資產(chǎn)操縱手法

1、資產(chǎn)操縱手法資產(chǎn)操縱手法一、貨幣資金賬戶的操縱方式一、貨幣資金賬戶的操縱方式 貨幣資金是企業(yè)直接用于結(jié)算和支付的資金，包括現(xiàn)貨幣資金是企業(yè)直接用于結(jié)算和支付的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它作為商品交換的媒介，金、銀行存款和其他貨幣資金。它作為商品交換的媒介，可用來購買貨物或勞務(wù)，償還債務(wù)，存入銀行或進(jìn)行其他可用來購買貨物或勞務(wù)，償還債務(wù)，存入銀行或進(jìn)行其他結(jié)算，能最直接、最有效地滿足人們對物質(zhì)和精神生活的結(jié)算，能最直接、最有效地滿足人們對物質(zhì)和精神生活的需要，因而常常成為不法分子的覬覦對象。需要，因而常常成為不法分子的覬覦對象。1 1、少列現(xiàn)金收入總額、少列現(xiàn)金收入總額2 2、記錄

2、錯誤出現(xiàn)長款、記錄錯誤出現(xiàn)長款3 3、要空白發(fā)票，多計(jì)費(fèi)用、要空白發(fā)票，多計(jì)費(fèi)用4 4、涂改憑證，獲取利差、涂改憑證，獲取利差5 5、虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容、虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容6 6、大頭小尾，貪污現(xiàn)金、大頭小尾，貪污現(xiàn)金7 7、多報(bào)車票，冒領(lǐng)公款、多報(bào)車票，冒領(lǐng)公款8 8、公款私存，貪污利息、公款私存，貪污利息9 9、偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫、偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫1010、利用借款挪用現(xiàn)金、利用借款挪用現(xiàn)金（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)的操縱方式（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)的操縱方式1111、延遲入賬，挪用現(xiàn)金、延遲入賬，挪用現(xiàn)金1212、白條抵庫，挪用現(xiàn)金、白條抵庫，挪用現(xiàn)金1313、循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金、循環(huán)入

3、賬，挪用現(xiàn)金1414、虛報(bào)壞賬，貪污貨款、虛報(bào)壞賬，貪污貨款1515、非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入、非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入1616、截留企業(yè)的各面罰沒收入、截留企業(yè)的各面罰沒收入1717、開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金賬進(jìn)行貪污、開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金賬進(jìn)行貪污1818、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污1919、在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進(jìn)行貪污、在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進(jìn)行貪污2020、用現(xiàn)金支付回扣或存處費(fèi)、用現(xiàn)金支付回扣或存處費(fèi)（二）（二）銀行存款操縱方式銀行存款操縱方式1 1、擅自提現(xiàn)

4、、擅自提現(xiàn)2 2、出借賬戶、出借賬戶3 3、制造余額差額、制造余額差額4 4、出借轉(zhuǎn)賬支票、出借轉(zhuǎn)賬支票5 5、涂改轉(zhuǎn)賬支票存根日期、涂改轉(zhuǎn)賬支票存根日期6 6、修改銀行存款進(jìn)賬單日期、修改銀行存款進(jìn)賬單日期7 7、重支存款、重支存款8 8、支票套物、支票套物9 9、開立黑戶截留存款、開立黑戶截留存款1010、銀行存款不入賬，貪污或挪用、銀行存款不入賬，貪污或挪用1111、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)1212、存款漏賬、存款漏賬1313、套取利息、套取利息1414、有意簽發(fā)空頭支票、有意簽發(fā)空頭支票1515、銀行多劃款，企業(yè)作收入、銀行多劃款，企業(yè)作收入1616、挪用賬外資金，炒股票非法獲利企業(yè)建立黑戶

5、，設(shè)置賬外賬。有、挪用賬外資金，炒股票非法獲利企業(yè)建立黑戶，設(shè)置賬外賬。有權(quán)決定小金庫的人擅自挪用資金，進(jìn)行賬外謀利活動權(quán)決定小金庫的人擅自挪用資金，進(jìn)行賬外謀利活動1717、多頭設(shè)戶，拖欠銀行本息、多頭設(shè)戶，拖欠銀行本息1818、公款私辦信用卡，損害國家利益、公款私辦信用卡，損害國家利益1919、擅自出借資金，利息收入不入賬、擅自出借資金，利息收入不入賬2020、為其他單位或個人提供銀行賬戶，收取好處費(fèi)、為其他單位或個人提供銀行賬戶，收取好處費(fèi)（三）其他貨幣資金的操縱方式三）其他貨幣資金的操縱方式 （一）外埠存款：（一）外埠存款：1 1、非法設(shè)立外埠存款賬戶。主要表現(xiàn)為：捏造申請書，騙取銀行

6、信用，、非法設(shè)立外埠存款賬戶。主要表現(xiàn)為：捏造申請書，騙取銀行信用，在異地開設(shè)采購戶，進(jìn)行非法交易。在異地會同異地合伙單位設(shè)立存款在異地開設(shè)采購戶，進(jìn)行非法交易。在異地會同異地合伙單位設(shè)立存款賬戶，將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。賬戶，將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。2 2、外埠存款非理、非法支出，主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進(jìn)行股票投、外埠存款非理、非法支出，主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進(jìn)行股票投資、債券投資等交易活動。資、債券投資等交易活動。（二）銀行匯票（二）銀行匯票1 1、銀行匯票使用不合理、不合法，主要表現(xiàn)在超出了使用范圍，套取、銀行匯票使用不合理、不合法，主要表現(xiàn)在超出了使用范圍，套取現(xiàn)金

7、。到外地提取現(xiàn)金，用于非法活動。貪污匯票存款，找假發(fā)票，使現(xiàn)金。到外地提取現(xiàn)金，用于非法活動。貪污匯票存款，找假發(fā)票，使發(fā)票單位或收款單位不一致。發(fā)票單位或收款單位不一致。2 2、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。3 3、收受無效的銀行匯票，給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在：接受過期、收受無效的銀行匯票，給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在：接受過期、作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票；接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票；接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯票；收到的銀行匯票，收款人并非本企業(yè)。票；收到的銀行匯票，收款人并非本企業(yè)。（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票與采購金

8、額不一致。銀行本票與采購金額不一致。（四）在途貨幣資金（四）在途貨幣資金 收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理，挪作他用或者貪污；虛收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理，挪作他用或者貪污；虛增在途貨幣資金，為了虛列銷售收入，表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。增在途貨幣資金，為了虛列銷售收入，表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。二、存貨賬戶的操縱方式二、存貨賬戶的操縱方式1 1、對存貨尤其是產(chǎn)成品、原材料、燃料等故意長期不清查盤點(diǎn)，或、對存貨尤其是產(chǎn)成品、原材料、燃料等故意長期不清查盤點(diǎn)，或者清查盤點(diǎn)后有意只處理盤盈不處理盤虧，將大量存貨盤虧損失滯留者清查盤點(diǎn)后有意只處理盤盈不處理盤虧，將大量存貨盤虧損失滯留在期

9、末存貨帳戶中。在期末存貨帳戶中。 2 2、企業(yè)對外購存貨應(yīng)計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)故意不進(jìn)、企業(yè)對外購存貨應(yīng)計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)故意不進(jìn)費(fèi)用、體現(xiàn)進(jìn)損益。費(fèi)用、體現(xiàn)進(jìn)損益。 3 3、庫存商品采用售價金額核算的商業(yè)企業(yè)長期高估冒算商品進(jìn)銷差、庫存商品采用售價金額核算的商業(yè)企業(yè)長期高估冒算商品進(jìn)銷差價分?jǐn)偮?，多轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價，虛增利潤，使價分?jǐn)偮?，多轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價，虛增利潤，使“商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價”科目長期保持借方余額，大量虧損或虛利隱瞞在科目長期保持借方余額，大量虧損或虛利隱瞞在“商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價”科科目，年終編制資產(chǎn)負(fù)債表時虧損掩飾在存貨中。目，年終編

10、制資產(chǎn)負(fù)債表時虧損掩飾在存貨中。 l l、將已發(fā)生的正常費(fèi)用支出記入、將已發(fā)生的正常費(fèi)用支出記入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”帳戶借方，故意帳戶借方，故意不計(jì)入當(dāng)期損益。不計(jì)入當(dāng)期損益。2 2、將未取得增值稅專用發(fā)票的購進(jìn)存貨、將未取得增值稅專用發(fā)票的購進(jìn)存貨( (免稅農(nóng)產(chǎn)品除外免稅農(nóng)產(chǎn)品除外) )按一定按一定比例自行計(jì)算分離進(jìn)項(xiàng)稅額。比例自行計(jì)算分離進(jìn)項(xiàng)稅額。3 3、在壞帳損失采用、在壞帳損失采用“備抵法備抵法”核算時故意少留核算時故意少留”壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”科目科目余額，虛增應(yīng)收帳款凈額，少列費(fèi)用，虛增利潤。余額，虛增應(yīng)收帳款凈額，少列費(fèi)用，虛增利潤。 4 4、早已屬于呆壞帳的應(yīng)收類款項(xiàng)長期掛帳

11、不作損失處理。、早已屬于呆壞帳的應(yīng)收類款項(xiàng)長期掛帳不作損失處理。 三、應(yīng)收賬款賬戶的操縱方式三、應(yīng)收賬款賬戶的操縱方式四、固定資產(chǎn)賬戶的操縱方式四、固定資產(chǎn)賬戶的操縱方式 1 1、對早已報(bào)廢、毀損或出售的固定資產(chǎn)故意長期不進(jìn)行帳務(wù)處理，、對早已報(bào)廢、毀損或出售的固定資產(chǎn)故意長期不進(jìn)行帳務(wù)處理，將報(bào)廢、毀損或出售的凈損失滯留在固定資產(chǎn)類帳戶中。將報(bào)廢、毀損或出售的凈損失滯留在固定資產(chǎn)類帳戶中。 2 2、對報(bào)廢、毀損、出售固定資產(chǎn)的凈損失和固定資產(chǎn)盤虧損失長期、對報(bào)廢、毀損、出售固定資產(chǎn)的凈損失和固定資產(chǎn)盤虧損失長期留記留記“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”和和“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”帳戶不結(jié)轉(zhuǎn)。帳戶不結(jié)轉(zhuǎn)。 3 3、以種種理由不提或少提固定資產(chǎn)折舊，虛增期末固定資產(chǎn)凈值，、以種種理由不提或少提固定資產(chǎn)折舊，虛增期末固定資產(chǎn)凈值，隱匿虧損。隱匿虧損。 4 4、對早已交付使用的固定資產(chǎn)其購建時的貸款利息，故意不列到財(cái)、對早已交付使用的固定資產(chǎn)其購建時的貸款利息，故意不列到財(cái)務(wù)費(fèi)用，而記入固定資產(chǎn)帳戶，隱匿虧損。務(wù)費(fèi)用，而記入固定資產(chǎn)帳戶，隱匿虧損。 五、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用賬戶的操縱方式五、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用賬戶的操縱方式 1 1、將遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用作為調(diào)節(jié)