財經(jīng)類試卷注冊會計師稅法增值稅法模擬試卷20及答案與解析

1、注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷20及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 下列收入中，應(yīng)當征收增值稅的是( )。(2015年考題改編)（A）增值稅納稅人收取的會員費收入（B）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入（C）對供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費收入（D）燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入2 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理

2、資格登記，規(guī)定的時限是( )。（A）10個工作日（B）20個工作日（C）30個工作日（D）40個工作日3 2017年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為( )萬元。（A）0（B）583（C）1132（D）124 以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是( )。（A）存款利息，以利息收入全額為銷售額（B）貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額（C）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額（D）航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)

3、客票而代收轉(zhuǎn)付的價款5 某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年2月從農(nóng)民手中購進小麥，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為06萬元。本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應(yīng)納增值稅( )萬元。（A）270（B）195（C）168（D）2686 某公司(增值稅一般納稅人)2017年3月1日3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80，原乳平均購買單價為4500元噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是( )萬元。（A）78（B）585（C）5522（D）

4、54627 2016年8月，某企業(yè)對已使用過3年的不動產(chǎn)進行改建，該不動產(chǎn)原值500萬元，改建增加原值300萬元，改建中發(fā)生進項稅20萬元(均取得增值稅專用發(fā)票)，改建工程當月完工，則以下說法正確的是( )。（A）該企業(yè)此項業(yè)務(wù)不能抵扣進項稅（B）該企業(yè)此項業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進項稅20萬元（C）該企業(yè)此項業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進項稅8萬元（D）該企業(yè)此項業(yè)務(wù)2017年8月可抵扣進項稅8萬元8 某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收

5、入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13稅率，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為( )元。（A）17659（B）135636（C）4659（D）1059549 增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。（A）將外購的貨物用于抵償債務(wù)（B）將外購的貨物用于交際應(yīng)酬（C）將外購的貨物無償贈送給外單位（D）將外購的貨物對外投資10 2017年2月，某增值稅一般納稅人將2012年1月購入的一臺已抵扣過進項稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值200萬元，已提折舊18萬元，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出( )萬元。（A）0（B）3094（C）32

6、3（D）3411 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機整機，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額595萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )萬元。（A）1564（B）1825（C）1837（D）383712 某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專

7、用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額1105萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票，取得的收入包括國內(nèi)運輸收入1 3875萬元、國際運輸收入2886萬元、飛機清洗消毒收入1272萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。(2014年)（A）342（B）5054（C）628（D）682113 某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2016年3月發(fā)生銷售額(不含稅，下同)62萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接受方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅( )萬元。（A）141（B）146（C）154（D）18614 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開

8、增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。已知納稅人未放棄減稅優(yōu)惠，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )元。（A）2400（B）377308（C）3800（D）450015 甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設(shè)備的增值稅納稅人是( )。(2011年)（A）甲進出口公司（B）乙工業(yè)企業(yè)（C）丙貨運代理人（D）國外銷售商16 2017年3月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元

9、。小汽車成套配件進口關(guān)稅稅率為25，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣61元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅( )萬元。（A）8815（B）9463（C）9592（D）1010517 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2月從國外進口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20，消費稅稅率5，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )元。（A）3078（B）3240（C）17442（D）1836018 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是( )。（A）出口貨物的實際離岸價(FOB)（B）按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)

10、保稅進口料件的金額后確定（C）按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所購進的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定（D）出口貨物的到岸價19 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17，退稅率為13。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不合稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬元。(2016年)（A）8（B）20（C）6（D）2620 某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司

11、是從小規(guī)模納稅人購進該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3。假設(shè)增值稅出口退稅率為17，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額( )萬元。（A）2（B）3（C）13（D）17二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。21 依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有( )。（A）廣告代理服務(wù)（B）代理報關(guān)服務(wù)（C）場所住宅保安服務(wù)（D）貨物運輸代理服務(wù)22 依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)

12、的有( )。（A）無運輸工具承運業(yè)務(wù)（B）打撈救助服務(wù)（C）裝卸搬運服務(wù)（D）收派服務(wù)23 下列屬于增值稅征稅范圍的有( )。（A）單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務(wù)（B）德國某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國A公司在德國和我國使用（C）巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團隊提供住宿服務(wù)（D）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用24 根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。（A）為本單位員工無償提供搬家服務(wù)（B）向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)（C）銷售貨物同時無償提供運輸服務(wù)（D）為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)25 以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確

13、的有( )。（A）個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記（B）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不屬于一般納稅人（C）已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，全面“營改增”后需要重新登記（D）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可以辦理一般納稅人資格登記26 下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有( )。（A）實行簡易征收辦法（B）不得自行開具或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（C）不得抵扣進項稅額（D）一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人27 增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物，按低稅率13計征增值稅的有( )。（A）動物骨粒（B）淀粉（C）姜黃

14、（D）麥芽28 以下項目中，適用增值稅零稅率的有( )。（A）境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)（B）航天運輸服務(wù)（C）境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)（D）境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)29 增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。（A）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入（B）生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費（C）供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金（D）燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼30 根據(jù)“營改增”關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進項稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進

15、項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60，第二年抵扣比例為40。以下適用該政策的不動產(chǎn)有( )。（A）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)（B）融資租入的不動產(chǎn)（C）接受捐贈的不動產(chǎn)（D）抵債取得的不動產(chǎn)31 某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。（A）購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進項稅額（B）支付產(chǎn)成品倉庫電費發(fā)生的進項稅額（C）購買一項同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的專利權(quán)的進項稅（D）購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進項稅額32 增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許繼續(xù)抵扣進項稅額，其客觀原因包括( )。(2

16、015年)（A）社會突發(fā)事件（B）自然災(zāi)害（C）納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障（D）有關(guān)司法機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料33 下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅” 辦法的有( )。（A）收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)（B）受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)（C）購買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè)（D）委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)34 下列跨境服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的有( )。（A）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)（B）向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)（C）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)（D）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)35 關(guān)于航空運輸企業(yè)試點期間增值稅的處理正確的有(

17、 )。（A）總機構(gòu)應(yīng)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總營改增業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額（B）航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅（C）航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票的代收轉(zhuǎn)付的價款（D）航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)的逾期票證收入，不征收增值稅36 下列增值稅一般納稅人的出口業(yè)務(wù)中，采用增值稅“免抵退”稅辦法的有( )。（A）工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口（B）工業(yè)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物（C）工業(yè)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物（D）工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物37 生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，同時符合下列( )條件的，可視

18、同自產(chǎn)產(chǎn)品申報適用增值稅退(免)稅政策。（A）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同（B）使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標（C）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的境外單位或個人（D）必須經(jīng)過本企業(yè)的加工或組裝38 下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。（A）來料加工復(fù)出口的貨物（B）屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（C）外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品（D）外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。39 2017年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，

19、海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17的增值稅稅率，出口退稅率為11)40 2017年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海

20、關(guān)進口增值稅專用繳款書。進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進料加工復(fù)出口貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不合稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)進料加工計劃分配率為23；假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17的增值稅稅率，出口退稅率為11)41 某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)

21、咨詢業(yè)務(wù)。該礦山是增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，增值稅391萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元，增值稅714萬元；支付當月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅17萬元： (2)支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元，增值稅085萬元； (3)從事礦產(chǎn)品切割取得

22、收入80萬元(價稅合計數(shù)，下同)；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元； (4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入567萬元，該批設(shè)備于2007年購入，未放棄減稅優(yōu)惠； (5)出租一處使用過3年的辦公用房，收取6個月的租金收入12萬元，該礦山對出租房收入選擇使用簡易計稅方法計稅； (6)該礦山還購置一臺辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款13萬元，增值稅0221萬元。 其他相關(guān)資料：假定上述應(yīng)認證的發(fā)票均在當期通過了認證并允許抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1)該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅。 (2)該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅。 (

23、3)該礦山服務(wù)公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)。 (4)該礦山服務(wù)公司當期應(yīng)納的增值稅。注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷20答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 C 【試題解析】 選項AD：不征收增值稅：選項B：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍。不征收增值稅。 【知識模塊】 增值稅法2 【正確答案】 B 【試題解析】 納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按規(guī)定辦理資格登記手續(xù)。 【知

24、識模塊】 增值稅法3 【正確答案】 C 【試題解析】 應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6)×6=1132(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法4 【正確答案】 A 【試題解析】 選項A：存款利息不征收增值稅。 【知識模塊】 增值稅法5 【正確答案】 D 【試題解析】 本題考核增值稅稅率的運用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M項稅額：5×13+06×11=072(萬元)；應(yīng)納的增值稅=20×17一072=268(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法6 【正確答案】 C 【試題解析】 該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80×13÷(1+13)=

25、5522(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法7 【正確答案】 D 【試題解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60，第二年抵扣比例為40。 該企業(yè)此項業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進項稅=20×60=12(萬元)； 該企業(yè)此項業(yè)務(wù)2017年8月可抵扣進項稅=20×40=8(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法8 【正確答案】 D 【試題解析】 本題考核納稅人兼營免稅項目增值稅的計算。應(yīng)納增值稅=(250000一100000)

26、5;13一(1484114841×100000÷250000)=105954(元)。 【知識模塊】 增值稅法9 【正確答案】 B 【試題解析】 B選項涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；ACD選項由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進項稅額可以抵扣。這是每年考試必考的知識點，可以各種形式命題。 【知識模塊】 增值稅法10 【正確答案】 B 【試題解析】 應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出=(20018)×17=3094(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法11 【正確答案】 B 【試題解析】 農(nóng)機整機適用13的稅率；農(nóng)機零配件適用17的稅率。當期銷項稅額=500

27、×13+90÷(1+17)×17=7808(萬元) 當期可抵扣的進項稅額=595+3×11=5983(萬元) 當期應(yīng)納增值稅=78085983=1825(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法12 【正確答案】 A 【試題解析】 這是一道主觀化的客觀題。國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=13875(1+11) ×11+1272(1+6)×6一1105=342(萬元

28、)。 【知識模塊】 增值稅法13 【正確答案】 A 【試題解析】 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。該廣告公司3月應(yīng)納增值稅=(6215)×3=141(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法14 【正確答案】 C 【試題解析】 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400÷(1+3)×3+72100÷(1+3)×2=2400+1400=3800(元)。 【知識模塊】 增值稅法15 【正確答案】 A 【試題解析】 對

29、代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司。 【知識模塊】 增值稅法16 【正確答案】 C 【試題解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：(68+5+1)×61×(1+25)×17=9592(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法17 【正確答案】 D 【試題解析】 小規(guī)模納稅人進口貨物計算增值稅時也適用17和13的稅率，不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=85500×(1+20)(15)×17=18360(元)。 【知識模塊】 增值稅法18 【正確答

30、案】 B 【試題解析】 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。 【知識模塊】 增值稅法19 【正確答案】 A 【試題解析】 “免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=FOB×(征稅率一退稅率)=200×(17一13) =8(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法20 【正確答案】 B 【試題解析】 融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征

31、收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司是從小規(guī)模納稅人處購進的設(shè)備，應(yīng)退稅額=100×3=3(萬元)。 【知識模塊】 增值稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。21 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項BCD均屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項A屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。 【知識模塊】 增值稅法22 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項BcD均屬于物流輔助服務(wù)；選項A屬于交通運輸服務(wù)。 【知識模塊】 增值稅法2

32、3 【正確答案】 B,D 【試題解析】 選項A屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項C不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項BD屬于增值稅的征稅范圍。 【知識模塊】 增值稅法24 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項BCD均屬于視同銷售征收增值稅的情形。選項A：單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。 【知識模塊】 增值稅法25 【正確答案】 B,D 【試題解析】 個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個體工商戶以外的個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；“營改增”試點實施前已取得增值稅一般納稅

33、人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新登記；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。 【知識模塊】 增值稅法26 【正確答案】 A,C 【試題解析】 AC選項符合小規(guī)模納稅人的計稅規(guī)則。增值稅小規(guī)模納稅人一般不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項錯誤；小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，或雖未達到標準但符合相關(guān)條件的，可申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 增值稅法27 【正確答案】 A,C 【試題解析】 動物骨粒按照農(nóng)產(chǎn)品13的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用13的稅率

34、；淀粉、麥芽適用17的稅率。 【知識模塊】 增值稅法28 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。 【知識模塊】 增值稅法29 【正確答案】 B,C 【試題解析】 選項BC應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，所以A選項不正確：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅額D選項不正確。 【知識模塊】

35、增值稅法30 【正確答案】 C,D 【試題解析】 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 【知識模塊】 增值稅法31 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項AD，用于集體福利和免稅項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額；選項BC，用于企業(yè)經(jīng)營的電費及兼用于應(yīng)稅和免稅項目的專利權(quán)均可抵扣進項稅額。 【知識模塊】 增值稅法32 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 納稅人發(fā)生真實交易且屬客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，

36、允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額?？陀^原因包括如下類型：因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 【知識模塊】 增值稅法33 【正確答案】 A,C 【試題解析】 本題考核增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”的方式計算退稅。選項

37、B要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。選項D采用免抵退稅政策。 【知識模塊】 增值稅法34 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 選項AcD享受免征增值稅的優(yōu)惠政策；選項B適用零稅率政策。 【知識模塊】 增值稅法35 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。 【知識模塊】 增值稅法36 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 選項B屬于只免不退的項目；選項ACD都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，適用“免抵退”稅辦法計算退稅。 【知識模塊】 增值稅法37 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 考核考生對視同自

38、產(chǎn)貨物的掌握。同時符合選項ABC條件的，不必經(jīng)過自身加工或組裝，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 【知識模塊】 增值稅法38 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 來料加工復(fù)出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅，出口免稅不退稅；避孕藥品屬于免稅貨物，故出口免稅不退稅；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅。 【知識模塊】 增值稅法三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。39 【正確答案】 (1)計算當期可抵扣的進項稅額 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10)×17=935(萬元) 國內(nèi)采購