財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)習(xí)資料

1、一、其他貨幣資金甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款并收到蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）（1）取得匯票時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票250000貸：庫(kù)存現(xiàn)金250000（2）購(gòu)入原材料時(shí)：借：原材料200000應(yīng)交說(shuō)費(fèi)應(yīng)交增值稅34000貸：其他貨幣資金銀行匯票234000（3）多余款項(xiàng)退回時(shí)：借:銀行存款16000貸：其

2、他貨幣資金銀行匯票16000二、應(yīng)收票據(jù)1、甲公司2012年3月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，增值稅稅率為17%，已辦妥托收手續(xù)。同日，收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付所銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)款和增值稅款。2012年6月1日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。2、假定甲公司于2012年4月1日將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉蒙a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的000元，適用的增值稅稅率為1.3月1日借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅A種材料，該材料價(jià)款為150017%175500015000002550006月1日借：銀行存款1

3、755000貸：應(yīng)收票據(jù)17550002.4月1日借：原材料A材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅255000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000三、應(yīng)收賬款1、甲公司2012年10月8日采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，已辦理托收手續(xù)。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。買(mǎi)方2012年10月14日付清貨款。2、某公司按備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%o。2010年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為150000元。2011年發(fā)生壞賬損失10

4、00元，年末應(yīng)收賬款余額為250000元。2012年收回以前年度發(fā)生的壞賬1600元，年末應(yīng)收賬款余額為200000元。2013年沒(méi)有發(fā)生壞賬損失，年末應(yīng)收賬款余額為180000元。3510003000001.借:應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）51000現(xiàn)金折扣金額=300000*2%=6000計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款345000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)收賬款3510002.2010年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備額=150000*5%。=750借：資產(chǎn)減值損失750貸：壞賬準(zhǔn)備7502011 年發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款1000已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=750-1000=

5、-250應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=250000*5%=1250實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備=1250-（-250）=1500借：資產(chǎn)減值損失1500貸：壞賬準(zhǔn)備15002012 年收回壞賬借：應(yīng)收賬款1600貸：壞賬準(zhǔn)備1600借：銀行存款1600貸：應(yīng)收賬款1600已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=-250+1500+1600=2850應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=200000*5%。=1000實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備=1000-2850=-18501850借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失18502013 年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=180000*5%=900已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=2850-1850=1000實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=900-1000=-100

6、借：壞賬準(zhǔn)備100貸：資產(chǎn)減值損失100四、交易性金融資產(chǎn)2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶(hù)。（2）3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.70元。（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，取得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（1）3月1日借：其他貨幣資金存出投

7、資款1000萬(wàn)貸：銀行存款1000萬(wàn)（2）3月2日借：交易性金融資產(chǎn)800萬(wàn)投資收益2萬(wàn)貸：其他貨幣資金存出投資款802萬(wàn)（3）3月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬(wàn)貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)100萬(wàn)*8-100萬(wàn)*7.7=30萬(wàn)4）4月30日借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬(wàn)100萬(wàn)*8.1-770萬(wàn)=40萬(wàn)5）5月10日825萬(wàn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)貸：交易性金融資產(chǎn)800萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)借：銀行存款17/1915萬(wàn)投資收益五、原材料1、甲公司2012年6月1日購(gòu)入C材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為500000元，增值稅稅額8500

8、0元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料尚未收到。6月20日，上述C材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。2、甲公司購(gòu)入L材料一批，專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為3000000元，增值稅稅額510000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為3200000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月L材料的消耗（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用2000000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用600000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用250000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50000元。月初結(jié)存L材料的計(jì)劃成本為1000000元，成本差異為超支30740元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出

9、L材料的成本差異。3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2012年4月份有關(guān)資料如下：“原材料”賬戶(hù)月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶(hù)月初借方余額500元。（1）4月5日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物資（注：發(fā)出材料時(shí)應(yīng)計(jì)算確定其實(shí)際成本）。（2）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為61000元，增值稅稅額10370元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（3）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收

10、數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（4）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。1.6月1日借：在途物資501000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）85000貸：銀行存款6月20日借：原材料貸：在途物資2.L材料采購(gòu)時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款5860005010005010003000000進(jìn)項(xiàng)稅）510000351000032000002000003000000入庫(kù)時(shí)借：原材料L材料材料成本差異貸：材料采購(gòu)發(fā)出材料時(shí)：（平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)

11、劃成本）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2000000輔助生產(chǎn)成本600000制造費(fèi)用250000管理費(fèi)用50000貸：原材料L材料2900000本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）*（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）X100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本x本期材料成本差異率本期材料成本差異率二（30740-200000）-（1000000+3200000）x100%=-4.03%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=290000x-4.03%=-116870結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異為負(fù)數(shù)時(shí)，代表實(shí)際成本比計(jì)劃成本低結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：材料成本差

12、異116870貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本80600輔助生產(chǎn)成本24180制造費(fèi)用10075管理費(fèi)用2015基本生產(chǎn)成本2000000x4.03%=80600六、委托加工物資1、甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批。計(jì)劃成本70000元，材料成本差異率4%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2200元。甲公司以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20000元。收回由量具廠代加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2500元。該量具已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為110000元。2、甲公司委托丁公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）100000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本6000000元，材料成本

13、差異率為-3%。（2）2月20日，支付商品加工費(fèi)120000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司和丁公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。（3）3月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元。（4）3月5日，上述商品100000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)1.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資72800貸：原材料70000材料成本差異2800支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2200貸：銀行存款2200支付加工費(fèi)：借：委托加工物資20000貸：銀行存款20000支付運(yùn)費(fèi)：25002500110000975001250060

14、0000060000001800001800001200006600002040080040010000100006500000借：委托加工物資貸：銀行存款量具入庫(kù)時(shí)：借：低值易耗品貸：委托加工物資材料成本差異2.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：借：材料成本差異貸：委托加工物資（2）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（3）支付運(yùn)費(fèi)：借：委托加工物資貸：銀行存款（4）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資5950000材料成本差異550000七、低值易耗品甲公司2012年3月1日基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用專(zhuān)用工具一批，實(shí)際成本為100000元，不符合固定資產(chǎn)

15、定義，采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。該專(zhuān)用工具的估計(jì)使用次數(shù)為2次。2012年6月30日，該批低值易耗品報(bào)廢。領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）100000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)）100000第一次攤銷(xiāo)時(shí)：借：制造費(fèi)用50000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷(xiāo)）50000第二次攤銷(xiāo)時(shí)：借：制造費(fèi)用50000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷(xiāo)）50000報(bào)廢時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷(xiāo)）100000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）100000八、存貨清查甲公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本70000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。批準(zhǔn)前借：

16、待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000貸：原材料70000批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收賬款保險(xiǎn)公司50000營(yíng)業(yè)外支出非正常損失20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000九、存貨期末計(jì)價(jià)1、2011年12月31日，甲公司A材料的賬面金額為100000元。由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80000元。假設(shè)2012年6月30日，A材料的賬面金額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得A材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95000元。2、A公司某項(xiàng)庫(kù)存商品2010年12月31日賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2011年1月20日，A公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為90萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為15.3萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀

17、行。1.。12月31日借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000012年6月30日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150002.收到款項(xiàng)借：銀行存款1053000900000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅153000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)貸：庫(kù)存商品100萬(wàn)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)十、持有至到期投資2012年1月1日，甲公司支付價(jià)款2000000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入C公司同日發(fā)行的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值總額為2500000元，票面年利率為4.72%，每年末付息一次，本金在

18、債券到期時(shí)一次性?xún)斶€。甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實(shí)際利率為10%。甲公司分別于2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日收到當(dāng)年債券利息，并按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)投資收益。2016年1月5日，甲公司將所持有的12500份C公司債券全部出售，取得價(jià)款2400000元。在該日，甲公司該債券投資的賬面余額為2380562元，其中：成本明細(xì)科目為借方余額2500000元，利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119438元。假定該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。購(gòu)入時(shí)：借:持有到期投資成本2500000貸：其他貨幣資金存出投資款2000000

19、持有到期投資利息調(diào)整5000002012年12月31日確認(rèn)投資收益：票面利息=2500000*4.72%=118000投資收益=攤余成本*實(shí)際利率=2000000*10%=200000118000借：應(yīng)收利息持有到期投資利息調(diào)整82000貸：投資收益200000收到利息時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款118000貸：應(yīng)收利息118000攤余成本=2000000+200000-118000=2082000期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息（期初攤余成本X實(shí)際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值X票面利率）和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備（2）2X13年12月31日，確認(rèn)C公司

20、債券實(shí)際利息收入、收到債券利息時(shí)：票面利息=118000投資收益=2082000*10%=208200借：應(yīng)收利息C公司118000持有至到期投資利息調(diào)整90200貸：投資收益C公司債券208200同時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款118000貸：應(yīng)收利息C公司118000攤余成本=2082000+90200=2172200(3) 2X14年12月31日，確認(rèn)C公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息時(shí)：投資收益=2172200*10%=217220借：應(yīng)收利息C公司118000持有至到期投資利息調(diào)整99220貸：投資收益C公司債券217220借：其他貨幣資金存出投資款118000貸：應(yīng)收利息C公司1

21、18000攤余成本=2172200+99220=2271420(4) 2X15年12月31日，確認(rèn)C公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息時(shí)：投資收益=22714420*10%=2271442借：應(yīng)收利息C公司118000持有至到期投資利息調(diào)整109142貸：投資收益C公司債券227142收到利息時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款118000貸：應(yīng)收利息C公司118000賣(mài)出債券時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款2400000持有至到期投利息調(diào)整119438貸：持有至到期投資成本2500000投資收益C公司債券19438十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、甲公司2012年5月15日以銀行存款購(gòu)買(mǎi)誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司的股票100000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)7000元，甲公司采用成本法核算對(duì)誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司的投資。2012年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)已宣告分派的股利20000元。甲公司于2013年4月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5000元。2、甲公司2012年1月20日購(gòu)買(mǎi)東方股份有限公司發(fā)行的股票50000000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占東方股份有限公司股份的30%。每股買(mǎi)入價(jià)為6元，另外，購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50000