2貨幣資金 核算

1、 第二章 貨幣資金 核算貨幣資金內(nèi)容： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點不同，特點不完全一樣，所以核算時應(yīng)通過不同的帳戶進行，提供不同的信息。7/8/20221教學(xué)重點與難點： 1.庫存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理程序; 2.不同銀行結(jié)算方式的根本內(nèi)容和賬務(wù)處理程序; 3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容; 4.庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序.7/8/20222教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 庫存現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金7/8/20223 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的分類：狹義：庫存現(xiàn)金廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金 本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)

2、金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 7/8/20224二、庫存現(xiàn)金的管理- (自學(xué)) 一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-現(xiàn)金管理暫行條例 1.職工工資、津貼 2.個人勞動報酬 3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費 7.結(jié)算起點以下的零星支出 8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7/8/20225二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：1、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：35天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當多保存，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，

3、缺乏從銀行提?。?、送存期限：收入應(yīng)于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；7/8/202263、現(xiàn)金支付規(guī)定： 不準坐支 坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當報經(jīng)開戶銀行批準 不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 不得“白條頂庫不準用單位收入的現(xiàn) 金以個人名義存儲;不準保存賬外公款;不得設(shè)置“小金庫.7/8/20227三、庫存現(xiàn)金的核算-復(fù)習(xí)1、設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬明細核算。 3、每日終了， “庫存現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、月份終了，“庫存

4、現(xiàn)金日記賬的余額必須與“庫存現(xiàn)金總賬科目的余額核對相符。7/8/20228主要會計處理當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)時 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款等當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)時 借：銀行存款/管理費用/銷售費用等 貸：庫存現(xiàn)金當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金長短款的業(yè)務(wù)時， 見庫存現(xiàn)金清查。7/8/202295.庫存現(xiàn)金的清查目的：賬實相符，確保資產(chǎn)平安根本方法：清點庫存現(xiàn)金清查時間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果： 賬實相符：不需賬務(wù)處理 賬實不符：需要賬務(wù)處理7/8/202210設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢核算現(xiàn)金賬實不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公

5、司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢 1007/8/2022112.上述長款原因無法查明，經(jīng)董事會批準作營業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢 100 貸：營業(yè)外收入 1007/8/202212例題二：1.6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 2002.經(jīng)查明，短款原因系出納員責(zé)任造成，由其賠償。 借：其他應(yīng)收款XXX 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2007/8/202213四、備用金的核算： 1.備用金：指

6、企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷補足定額的款項。有隨借隨用，用后報銷的備用金和定額備用金兩種。 2.設(shè)置“其他應(yīng)收款核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金賬戶） “其他應(yīng)收款:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 7/8/202214例題一：隨借隨用，用后報銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金： 借：其他應(yīng)收款張章 2000（或備用金） 貸：庫存現(xiàn)金 2000報銷-補(退)差額 借：庫存現(xiàn)金 500 管理費用 1500 貸：其他應(yīng)收

7、款張章 2000 （或備用金）7/8/202215例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對其所屬的辦公室實行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款 辦公室 5000 貸：庫存現(xiàn)金 50002.1月30日，辦公室報銷招待費共4500元，辦公用品費300元，經(jīng)審核后予以報銷，并支付現(xiàn)金。 借：管理費用招待費 4500 辦公用品費 300 貸：庫存現(xiàn)金 4800 問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？7/8/2022163.2月28日辦公室報銷電話費2000元，水費3200元，審核后支付現(xiàn)金。 借：管理費用電話費 2000 水費 3200 貸：庫存現(xiàn)金 5200問題：辦公室現(xiàn)

8、有現(xiàn)金多少？ 4.2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：其他應(yīng)收款辦公室 50007/8/202217 第二節(jié) 銀行存款7/8/202218 一、銀行存款賬戶種類 根本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 （只能開一個） 一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取 現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機構(gòu) 開設(shè)多個一般存款賬戶 臨時存款賬戶：臨時需要，可轉(zhuǎn)賬和少量 支取現(xiàn)金 專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進， 轉(zhuǎn)賬7/8/202219二、銀行存款的核算-復(fù)習(xí) 1.設(shè)置“銀行存款總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。

9、特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一局部可以通過“銀行存款核算；還有一局部通過“其他貨幣資金核算。 2.設(shè)置“銀行存款日記賬：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時登記。7/8/2022203、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬明細核算。5、“銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬的余額必須與“銀行存款總賬的余額核對。7/8/202221例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開設(shè)根本存款戶，賬號1234567，2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.2月1日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額1170

10、0元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項為淮西公司的預(yù)付款。 6日，接銀行通知，款項已到賬。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收賬款 200007/8/2022223.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。4.開出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。7/8/2022237/8/2022247/8/202225三、其他貨幣資金 1.概念： 其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。 2.“其他貨幣資金賬戶結(jié)構(gòu) 借方：其他貨幣資金增加 貸方：其他貨

11、幣資金減少 余額：借方7/8/202226 （一） 銀行匯票存款(P5)7/8/2022271.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票 時按照實際結(jié)算金額無條件支付給 收款人或持票人的票據(jù)（教材P4） 7/8/2022282.主要規(guī)定：（1）使用者：單位、個人（2）異地使用（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金（4）期限：出票日起1個月內(nèi)（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限。7/8/2022293.銀行匯票結(jié)算程序7/8/202230付款單位付款單位開戶行收款單位

12、收款單位開戶行申請簽發(fā)收妥款項簽發(fā)匯票通知余款已結(jié)清持匯票購物款持匯票兌付貨劃轉(zhuǎn)款項借：其他貨幣資金銀行匯票存款 10 貸：銀行存款 10借：在途物資等 9.5貸：其他貨幣資金銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金銀行匯票存款0.5借：銀行存款 9.5貸 ：主營業(yè)務(wù)收入等9.57/8/202231 銀行匯票存款會計處理1.向銀行申請取得銀行匯票時： 借 ：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款2.用銀行匯票進行采購時： 借：在途物資/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（進） 貸：其他貨幣資金銀行匯票3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票7/8/202232

13、 （二） 銀行本票存款7/8/2022331.銀行本票概念： 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.特點： 1）適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項的支付。 2）提示付款期限最長為2個月。 3）轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。 4）見票即付，信譽好。 5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。7/8/2022347/8/2022353.銀行本票結(jié)算程序：7/8/2022367/8/202237二、銀行本票存款1.向銀行申請取得銀行本票時： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款2.用銀行本票進行采購時：

14、借：在途物資采購/原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（進） 貸：其他貨幣資金銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票 7/8/202238 三、外埠存款 外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。 是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款7/8/202239 1.匯兌概念： 匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 2.匯兌分類： 分為信匯、電匯兩種。 3.特點： （1）適用異地之間款項結(jié)算。 （2）單位、個人均可使用。7/8/2022404.會計處理（1）委托當?shù)劂y行將款項匯往采購地點開立專戶時： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款（2）采購人員

15、報銷用外埠存款支付采購貨款等款項時： 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）等 貸：其他貨幣資金外埠存款 7/8/202241（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時： 借： 銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款7/8/202242四、信用卡保證金存款1. 含義 指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。7/8/2022432.信用卡分類 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡； 按信譽等級分為金卡和普通卡。7/8/2022443.主要特點（1）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立根本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 單位卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其

16、根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。7/8/2022453）允許善意透支。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。 透支利息：15日內(nèi)日息萬分之五 15日至30日日息萬分之十 超過30日日息萬分之十五 透支計息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計息。（4）嚴禁將單位款項存入個人卡賬戶中。7/8/2022464.信用卡結(jié)算程序7/8/202247付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行持卡消費傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：管理費用 （在途物資等）貸：其他貨幣資金信用卡存款交存?zhèn)溆媒鹞惺湛钔ㄖ铐検胀?/8/2022481.申領(lǐng)信用卡時： 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款2.使用信用卡購物時： 借：管理費用 （或在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（進） ） 貸：其他貨幣資金信用卡存款7/8/202249 五、信用證保證金存款 1.含義：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。2. 結(jié)算程序：7/8/2022507/8/202251六、存出投