審計(jì)案例存貨審計(jì)案例

1、審計(jì)案例存貨審計(jì)案例案例一H公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)了解到該公司對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法，2001年H公司經(jīng)年末盤點(diǎn)，認(rèn)定有關(guān)存貨及其會(huì)計(jì)處理的信息資料如下 ：1（庫存商品A:賬面余額10萬元，已提取跌價(jià)準(zhǔn)備5000元，該商品市價(jià)持續(xù)下 跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。H公司對(duì)該商品全額補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2（庫存商品B:賬面余額6萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，該商品不再為消費(fèi)者所偏愛，從目前情況分析，其市價(jià)將會(huì)持續(xù)下跌。H公司全額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。3（庫存商品C:賬面余額20萬元，已提取跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，由于此類商品的更新?lián)Q代，該商品已經(jīng)落伍，目前已經(jīng)形成滯銷。H

2、公司全額補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。4（庫存商品D:賬面余額50萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，目前該商品供銷兩旺，未發(fā)現(xiàn)減值情況。H公司按10,提取跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。5（庫存商品E:賬面余額20萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，該商品市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。H公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6（庫存原材料F:賬面余額15萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，現(xiàn)有條件下使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格。H公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。分析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第五十四、五十五、六十二條的規(guī)定，并依據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的認(rèn)定基本條件進(jìn)行分析，庫存商品 A、B、C均不應(yīng)全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn) 備。A商品只是市價(jià)下跌、價(jià)值減少，但仍有一定的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。B商品雖然不

3、為消費(fèi)者所偏愛，但也只是價(jià)值下跌，還未到完全喪失價(jià)值的程度。C商品即使已經(jīng)滯銷，但起碼還有轉(zhuǎn)讓價(jià)值。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議 H公司首先根據(jù)各 種存貨的物理狀況及減值情況，推斷出其期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額，然后與已提1 / 11取的跌價(jià)準(zhǔn)備比較，按其差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于商品D,由于沒有任何減值的跡象，H公司按10,的比例計(jì)提了5萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，這沒有根據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議H公司調(diào)賬，沖回所提取的跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于商品E和原材料F的處理則不同，這兩項(xiàng)存貨實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了減值，而H公司卻未計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議H公司根據(jù)具體情況確定計(jì)提減值準(zhǔn)備的數(shù)量，并作相應(yīng)的調(diào)賬處理。【案例二:T

4、公司設(shè)立于2008年7月，從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年11月30日接受委托，承接了 T公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào) 表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。相 關(guān)資料如下：資料一 :2008年12月中旬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)T公司進(jìn)行預(yù)審過程中，獲知以下情況，并對(duì)存貨監(jiān)盤做出了相應(yīng)安排：(1)T公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至 2008年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作 業(yè)，并將于2009年6月30日全部返港。(2)T公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品全部委托 F國的一家倉儲(chǔ)公司代

5、為存儲(chǔ)，由T公 司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在 2009年4月30 日到F國最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國內(nèi)休息。(3)T公司將于2008年12月31日分別對(duì)不同地點(diǎn)的存貨數(shù)量采用不同的方法 予以核實(shí)；對(duì)于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表， 由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)；對(duì)于9艘近海漁輪，要求于2008年12月31日返港，由公司 組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱測量的方法對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并另庫存放，由財(cái)務(wù)2 / 11部門根據(jù)盤點(diǎn)表核對(duì)確認(rèn)，對(duì)于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)

6、確認(rèn)；對(duì)于存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其 經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤對(duì)存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨委托F國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤。(5)T公司向有關(guān)部門提交年度會(huì)計(jì)報(bào)表的截止時(shí)間為2009年4月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在該截止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。T公司希望A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨 收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2008年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。要求：(1)針對(duì)資料一(3),對(duì)于T

7、公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)資料一(5),請(qǐng)回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡要說明 理由。(3)針對(duì)資料一(4),假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年初接受委托審計(jì)T公司 2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表，而T公司已于2008年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，請(qǐng)簡要 回答，為確認(rèn)2008年12月31日T公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的 9艘近海漁 輪存貨的數(shù)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。分析：(1)在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與 重新調(diào)校程序，將檢查和重新稱量程序相結(jié)合，檢查重

8、量單位的換算問題。3 / 11(2)不應(yīng)同意；由于資產(chǎn)負(fù)債表日重大比重的在途存貨無法監(jiān)盤，且不存在其它 審計(jì)程序予以替代，難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性；對(duì)存貨進(jìn)行抽盤；提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重 新盤點(diǎn)；測試在該期間發(fā)生的存貨交易。案例三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)N公司“存貨”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中有 N公司所屬子 公司異地存貨，雖提供有各單位的存貨清單，其數(shù)額占 40,左右。但由于所屬子公 司分散在全國各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于受到限制無法分赴各地一一進(jìn)行審驗(yàn)。請(qǐng)問:對(duì)此情況張雷該如何處理？分析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的“存貨”進(jìn)行審計(jì)，按規(guī)定必須履行監(jiān)盤或抽查的審計(jì)程序，根據(jù)監(jiān)盤或

9、抽查的結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見。由于N公司所屬子公司的存貨過度分散，審計(jì)人員可考慮采取以下審計(jì)程序:.建議被審計(jì)單位對(duì)“存貨”數(shù)額較大的所屬子公司 ，委托附近會(huì)計(jì)師事務(wù)所 進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員可根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 13號(hào)一一利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的工作的規(guī)定使用其審計(jì)結(jié)果；.如在時(shí)間和條件允許的情況下，審計(jì)人員也可派出一定人員對(duì)被審計(jì)單位所 提供的存貨清單進(jìn)行抽查，根據(jù)抽查情況發(fā)表意見。如果上述的程序均無法實(shí)施，這意味著審計(jì)范圍受到限制，無法履行必要的審計(jì)程序，因此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，出具保留意見說明情況。案例四：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)x公司“存貨”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中“原材料”的 M 材料，

10、其數(shù)量為“ 0”或數(shù)量為正數(shù)，而金額為紅數(shù) 65萬元。請(qǐng)問：1 ,導(dǎo)致原材料數(shù)量為“ 0”或數(shù)量為正數(shù)，而金額為紅字的可能原因是 什么？.對(duì)于上述現(xiàn)象，張雷應(yīng)如何處置？4 / 11分析：不論X公司采用計(jì)劃價(jià)格核算材料成本還是采用實(shí)際價(jià)格核算材料成 本，當(dāng)數(shù)量為“ 0”或?yàn)檎龜?shù)時(shí)，其金額都不應(yīng)出現(xiàn)紅數(shù)。其產(chǎn)生的原因不外是“錯(cuò)誤”或“舞弊”行為所導(dǎo)致的多轉(zhuǎn)成本或費(fèi)用，影響當(dāng)期經(jīng)營成果。因此，相應(yīng)的審計(jì)處理為：.審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合“存貨計(jì)價(jià)測試”查明該品種期間材料成本的計(jì)算過程， 對(duì)差轉(zhuǎn)、錯(cuò)轉(zhuǎn)部分，根據(jù)其結(jié)果提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的補(bǔ)充更正，并應(yīng)對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)將被審計(jì)單

11、位的調(diào)整處理情況，記錄 反映于審計(jì)工作底稿；2.被審計(jì)單位如拒絕調(diào)整或僅對(duì)部分事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況 考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中對(duì)其問題和影響給予適 當(dāng)?shù)呐?。案例?C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào) 表。2008年11月，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測 試。一、通過對(duì)X公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：1、X公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)2、X公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除 自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、 存的數(shù)

12、量匯總后報(bào)X公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理 ；X公司 生產(chǎn)的電視機(jī)約有30端口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界 各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2008年度也計(jì)劃不安排審計(jì)；3、鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，X公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。5 / 11二、通過對(duì)X公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全，有效 ：1、X公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄2、X公司發(fā)出電視機(jī)是未全部按順序記錄；3、X公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零

13、星 D材料由Y公司代管，但X公司未對(duì)D材料的 變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；4、X公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部 門的會(huì)計(jì)賬上反映；5、X公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；6、X公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代Y公司保管的E材料。三、2008年12月27日，X公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，并與 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師 討論。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：1、X公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組，在 2008年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在 12月31日前后進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后分別

14、將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門；2、限于人力，在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點(diǎn)；3、由于年底前后是銷售旺季，在 2008年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對(duì)外發(fā)出34寸背投彩電外，不再對(duì)外發(fā)出其他存貨；4、各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫 連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽；6 / 115、由于Y公司寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。E 材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除 Y公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由Y公司代管的D材 料不安排盤點(diǎn)，庫存數(shù)直接根據(jù) Y公司的記錄確定；6、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬

15、面記錄為準(zhǔn)。四、根據(jù)X公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部門內(nèi)容如下 ：1、隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤，其余直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄；2、對(duì)在各商場寄銷的電視機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；3、對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤，直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄；4、對(duì)Y公司代管的D材料，采取向Y公司函證的方式確認(rèn)；5、在X公司盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按存貨期末余額的 5%T盤。若復(fù)盤結(jié)果表明誤差低于2%勺，則不要求X公司重新盤點(diǎn)；6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點(diǎn)人分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情 況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單 （或入庫單）和最

16、后一張貨運(yùn)單（或出 庫單）。五、在對(duì)X公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年初編制了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額 的1%并將其分配至各資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示（貨幣單位為人民幣萬元）：項(xiàng)目 年末數(shù)（未經(jīng)審計(jì)）分配比例 重要性水平 貨幣資金7000 1% 70存貨62000 1% 620其中：原材料1000在產(chǎn)品12000產(chǎn)成品49000固定資產(chǎn)40000 1% 400在建工程31000 1% 310 資產(chǎn)總計(jì) 140000 1% 14007 / 11要求:1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu) 成存貨內(nèi)部控制缺陷

17、，并簡要說明理由。2、對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺 陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng) 最主要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。3、X公司編制的上述盤點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處 ，若有，請(qǐng)予以更正。4、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處，若有，請(qǐng)予以更正。5、請(qǐng)?jiān)u價(jià)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的分配是否恰當(dāng)。6、如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以X公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由，決定對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)判斷是否 妥當(dāng)，并簡要說明理由。分析：1、情況序號(hào)是

18、否構(gòu)成缺陷理由因?yàn)閷?duì)存貨不進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，無法反1是映存貨賬實(shí)差異，因此，按照會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨定期盤點(diǎn)在某些產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法下，發(fā)出2是 產(chǎn)成品不按順序記錄，可能影響主營業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性。、由于D材料的所有權(quán)歸屬X公司，3是因此，應(yīng)與其他存貨一樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，及時(shí)記錄其收發(fā)情況不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)4是 計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為8 / 1112月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利 5是 于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解代保管材料并非X公司的存貨，因?yàn)椴环洗尕浀亩x，故 X公司不6是 應(yīng)在會(huì)計(jì)賬上予以記錄。僅

19、在倉庫賬上記錄，以加強(qiáng)代保管材料的實(shí)物管理2、情況實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)目標(biāo) 序號(hào)對(duì)上一年度存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄進(jìn)行完整性、權(quán)利和1適當(dāng)審閱義務(wù)存在、完整性、2對(duì)年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤權(quán)利和義務(wù)存在、權(quán)利和義3向Y公司進(jìn)行函證務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測試 存在、完整性5進(jìn)行計(jì)價(jià)測 試，并與會(huì)計(jì)制度的要求比較 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)的合同與來 往函權(quán)利和義務(wù)件，并向Y公司進(jìn)行函證3、盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容1有不妥之處，從了解的情況看，辦事處的存貨和境外銷售 公司的存貨所占的比例較高，X公司永續(xù)盤存記錄存在維漏，因而盤點(diǎn)的結(jié)果對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表有重要影響，對(duì)各個(gè)辦事處和境外銷售分公司的盤點(diǎn)應(yīng)同時(shí)進(jìn)

20、行（或?qū)Ψ治龊蟊砻鞯闹饕尕浲瑫r(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)）。9 / 11盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容2有不妥之處。在各商場寄銷的存貨不能以賬面記錄為準(zhǔn)，要實(shí) 施盤點(diǎn)。盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容3有不妥之處。在盤點(diǎn)時(shí)，存貨應(yīng)停止流動(dòng)，因而，不能因銷售 旺季而持續(xù)生產(chǎn)，還發(fā)出彩電，在盤點(diǎn)計(jì)劃中應(yīng)明確指出。盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容4沒有不妥之處。盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容5有不妥之處。外單位寄存X公司的存貨要單獨(dú)擺放，單獨(dú)記錄，并排除在盤點(diǎn)的范圍之外。盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容6有不妥之處。廢品和毀損品與合格品要分開擺放，分開列示。4、監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容1有不妥之處。由于各辦事處的庫存所占比重較大，因而不能僅僅監(jiān)盤 1/3辦事處的存貨，監(jiān)盤范圍要 擴(kuò)大。監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容2有不妥之處。對(duì)于寄銷在商場的電視機(jī)，如果量大