稅法經(jīng)典習題

【例題·多選題】以下符合消費稅原理及我國實際的有（）。A．我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅B．從價定率計征消費稅，對消費者表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定C．從量定額征收消費稅一般適用于價格變化較小、批量較大的應稅消費品D．采用復合征收方法的應稅消費品一般較少【答案】ACD3、征稅方法的多樣性消費稅既有從價定率征稅，又有從量定額征稅，還有復合計稅方法。黃酒、啤酒、成品油適用定額稅率，實行從量定額征稅；白酒、卷煙適用定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅辦法；其他應稅消費品一律適用比例稅率，實行從價定率征稅。

揚州大學管理學院rmyao@3【例題·多選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應稅消費品的單位C.進口應稅消費品的單位D.受托加工應稅消費品的單位【答案】ABC

【例題·多選題】(2008CPA改動題）下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【正確答案】AB4【例題·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是()。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

『正確答案』AB

『答案解析』普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免交關稅、增值稅、消費稅。（三）化妝品

含成套化妝品、高檔護膚類化妝品；不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。【例題?多選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香水精B.高檔護膚類化妝品C.指甲油、藍眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC（四）貴重首飾及珠寶玉石經(jīng)國務院批準，金銀首飾（包括鉑金首飾）消費稅由10%的稅率減按5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品。不在上述范圍內(nèi)的應稅首飾仍按10%的稅率征收消費稅。貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：【例題?多選題】以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（）。A.鉑金戒指B.18K鑲嵌翡翠戒指C.翡翠手鐲D.包金項鏈【答案】AB分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他首飾10%生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)【例題·多選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護膚類化妝品C．指甲油、藍眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC貴重首飾及珠寶玉石分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他首飾10%生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)【例題·多選題】以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（）。

A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指

C．翡翠手鐲D．包金項鏈【答案】AB【例題·單選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（）。

A．進口卷煙B．進口服裝C．零售化妝品D．零售白酒【答案】A例1我國消費稅的稅率形式包括（）。A、超額累進稅率；B、超率累進稅率；C、比例稅率；D、定額稅率。下列適用定額稅率征收消費稅的貨物有（）。A、酒精；B、黃酒；C、汽油；D、柴油。ACDBCD下列各項中應征收消費稅的是（）。A、摩托車；B、冰箱；C、彩電；D、空調(diào)。【例】下列項目中，屬于消費稅稅目征稅范圍的是()。A.挖土機B.桑塔納轎車C.化妝品D.護膚護發(fā)品E.木質(zhì)一次性筷子F.竹制筷子

答案：BCE【例】下列消費稅項目中，屬于從量征收和從價征收復合征稅范圍的是()。A.卷煙B.雪茄煙C.薯類白酒D.汽酒E.啤酒F.汽油

答案：AC【例題·單選題】某日化品廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒，月單獨銷售化妝品取得收入8.5萬元，單獨銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護發(fā)品禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為（）。A．6.15萬元B．8.19萬元C．3.6萬元D．2.55萬元【答案】A【解析】應納消費稅=（8.5+12）×30%=6.15萬元【例3】消費稅是對特定消費品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是()(單選題)A.銷售額B.銷售數(shù)量C.生產(chǎn)產(chǎn)量D.銷售額或銷售數(shù)量

答案：D

【1999年多選題】消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

答案：BCD

解析：消費稅屬于單環(huán)節(jié)課征的稅種，只是消費品生產(chǎn)銷售或進口或委托加工時，以后的流通環(huán)節(jié)均不再征收消費稅。但金銀首飾、鉆石與鉆石飾品以及鉑金首飾的消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改在了零售環(huán)節(jié)征收。

【2008年單選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

答案：B

解析：選項A，消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。選項B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品。選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。

【2008年多選題】下列各項中，應當征收消費稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

答案：AC

解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅；如果門市部已經(jīng)對外銷售的，應當按銷售額計征消費稅。差異方面增值稅消費稅征稅范圍（1）銷售或進口的貨物；（2）提供加工、修理修配勞務。（1）生產(chǎn)應稅消費品（2）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品（4）零售應稅消費品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口多環(huán)節(jié)征收。納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進口環(huán)節(jié)不交消費稅。其他在進口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)(出廠環(huán)節(jié)；特殊為移送環(huán)節(jié))交消費稅的消費品在之后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再交納消費稅。(卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價稅)計稅依據(jù)計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅。計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅。與價格的關系增值稅屬于價外稅消費稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬進口環(huán)節(jié)海關征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務機關征收的增值稅收入由中央地方共享消費稅屬于中央稅【例題1·多選題】以下關于營業(yè)稅的說法正確的是（）

A．營業(yè)稅稅額要受成本高低影響

B．我國現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍為增值稅以外的經(jīng)營業(yè)務

C．實行增值稅的國家，營業(yè)稅中的大部分已被增值稅所取代

D．營業(yè)稅是我國商品勞務稅體系中的主體稅種之一，也是地方稅體系中的主體稅種

【答案】BCD

【例題2·單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)B．組織游客跨省旅游C．出租境內(nèi)房地產(chǎn)D．境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用【答案】ACASE下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人B．不動產(chǎn)無償贈與給他人的行政單位C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)D．發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產(chǎn)單位下列應在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）。A．境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權B．境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務C．境外運輸公司載運貨物入境D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)bA2.行為范圍——必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍【例題3·單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。

A.從事修配業(yè)的行為B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的行為C.從事縫紉業(yè)務的行為D.從事貨物保管業(yè)務的行為【答案】D【例題4·多選題】以下項目中，目前使用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.網(wǎng)吧 B.圖書資料借閱C.臺球 D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權【答案】CD，網(wǎng)吧按娛樂業(yè)征收20%的營業(yè)稅，圖書資料借閱按文化體育業(yè)征收3%的營業(yè)稅，臺球、保齡球?qū)賷蕵窐I(yè)征收5%的營業(yè)稅，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅，適用5%稅率。

“快捷”搬家公司取得勞務收入5萬元，則應對照（）稅目征收營業(yè)稅。A、交通運輸業(yè)—陸路運輸B、交通運輸業(yè)—裝卸搬運C、服務業(yè)—代理業(yè)D、服務業(yè)—租賃業(yè)答案：BCASE下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（多）。A.融資租賃業(yè)務B.郵政儲蓄C.證券經(jīng)紀業(yè)D.郵匯AC

按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）A、電臺播音B、電視臺播映廣告C、時裝表演D、舉辦藝術講座

答案：ACD（六）娛樂業(yè)

按照營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有A、乒乓球、羽毛球B、高爾夫球C、網(wǎng)吧D、酒吧、音樂茶座答案：BCDCASE下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（多）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈予他人B．管道運送天然氣C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用D．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入ABCACCASE交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）項目征收營業(yè)稅。A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B．銷售不動產(chǎn)C．交通運輸業(yè)D．服務業(yè)D下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負責送貨上門B．商場賣貨并負責安裝調(diào)試收入C．火車上銷售食品飲料D．卡拉OK歌廳供應點心等小吃CD

下列應納營業(yè)稅的有（）A、從事長途汽車客運B、從事委托加工C、從事商品批發(fā)業(yè)務D、從事旅游業(yè)務答案：AD以下不屬于營業(yè)稅的征稅對象的是

A、在我國境內(nèi)提供應稅勞務（除加工、修理修配勞務）B、在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C、在我國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務D、在我國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)答案：C下列不屬于營業(yè)稅征收范圍的是A.境內(nèi)保險機構提供的出口信用保險B.組織游客跨省旅游C.在境內(nèi)組織游客出境旅游D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用答案：A下列行為中，應納營業(yè)稅的有（）。

A．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權，該專利在中國使用B．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權，該專利在中國使用C．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權，該專利在甲國使用D．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權，該專利在甲國使用

答案：AB下列銷售不動產(chǎn)行為應納營業(yè)稅的有

A．日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)B．某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，C．某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)D．某國有集團公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)

答案：AB

下列應納營業(yè)稅的有（）

A、中國境內(nèi)保險機構以境內(nèi)物品為標的提供保險勞務

B、中國境外保險機構以境外物品為標的提供保險勞務

C、中國境外保險機構以境內(nèi)物品為標的提供保險勞務

D、中國境內(nèi)保險機構以境外物品為標的提供保險勞務

答案：ACCASE下列不一定屬于營業(yè)稅扣繳義務人的是（）。A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構B．個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位C．實際征收中，分保業(yè)務的初保人D．建筑安裝業(yè)務的總承包人

d【例題4·多選題】以下項目中，目前使用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.網(wǎng)吧 B.圖書資料借閱C.臺球 D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權【答案】CD，網(wǎng)吧按娛樂業(yè)征收20%的營業(yè)稅，圖書資料借閱按文化體育業(yè)征收3%的營業(yè)稅，臺球、保齡球?qū)賷蕵窐I(yè)征收5%的營業(yè)稅，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅，適用5%稅率。

【2002年單選題】下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入B.個人出租自有住房取得的租金收入C.企業(yè)按房改標準價向職工出售住房的收入

D.高等學校利用學校公寓為社會服務取得的收入

答案：C解析：A選項按文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅；B、D選項按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅，其中選項B適用低稅率3％，而不是免稅；只有C選項為免征營業(yè)稅項目。第七節(jié)稅收優(yōu)惠【例題·多選題】以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人納稅地點規(guī)定的是（）A.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為其機構所在地B.納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅C.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)勞務的發(fā)生地D.扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為扣繳義務人的機構所在地【答案】BC【例題·單選題】下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（

）

A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅【答案】C【例題5·單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、政府基金B(yǎng)．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、行政事業(yè)收費C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應直接減除當期營業(yè)額【答案】C

【案例4-3】依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。

A.個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船

B.廣告播映

C.出租文化場所

D.科技講座

答案：ABC

解析：選項A單位或個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入按“服務業(yè)－旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項B廣告播映屬于“服務業(yè)－廣告業(yè)”征收范圍；選項C出租文化場所屬于“服務業(yè)－租賃業(yè)”征收范圍。第三節(jié)稅目與稅率

【案例4-6】下列經(jīng)營活動中計征營業(yè)稅的適用稅率正確的有（）。

A.旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按5％

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權收入按3％

C.郵政儲蓄收入按5％

D.融資租賃業(yè)務收入按5％

答案：AD

解析：A選項旅游景點經(jīng)營索道取得的收入適用“服務業(yè)（旅游業(yè)）”稅目，稅率5％；B選項交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權的行為，適用“服務業(yè)（租賃）”稅目，稅率5％；C選項郵政儲蓄收入適用“郵電通信業(yè)”稅目，稅率3％；D選項融資租賃業(yè)務收入適用“金融保險業(yè)”稅目，稅率5％。第三節(jié)稅目與稅率

【1999年判斷題】單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務繳納營業(yè)稅。

答案：√

【2003年判斷題】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

答案：√解析：自建出售的不動產(chǎn)，應繳兩個稅目的營業(yè)稅。第四節(jié)計稅依據(jù)

某飯店2003年1月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務手續(xù)費收入2萬元，當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%，服務業(yè)稅率5%。該飯店當月應納營業(yè)稅（）A、25.6萬元B、15.2萬元C、12.7萬元D、14.2萬元（50+2+50+2）×5%+（20+30）×20%=15.2萬元【例題?單選】下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是（）。（2007年）A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅【答案】D【例題?單選題】座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；日化廠將進口的香水精的80％用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應納稅金及附加（）萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50％）A．222.44B．322.15C．185.14D．149.08【答案】D【解析】進口關稅=(85+5)×50％=90×50％=45(萬元)進口消費稅＝(90+45)÷(1-30％)×30％=57.857(萬元)進口增值稅＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.786(萬元)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17％-32.79-20.4=31.81(萬元)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=500×30％-57.857×80％=103.714(萬元)繳納城建稅和教育費附加＝(31.81+103.714)×(7％+3％)=13.552(萬元)本月銷售應納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08(萬元)五、關稅納稅爭議在納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規(guī)定期限內(nèi)按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。【例題】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。（2004年）A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月【答案】B第六章關稅法6.8關稅征收管理【例題?單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為()。A.5.13萬元B.6萬元C.6.60萬元D.7.72萬元【答案】C【解析】計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。77.22÷(1+17%)×10％=6.60（萬元）【教材73頁練習題】【例題·單選題】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。（2002年考題變形）A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C．日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【答案】D屬于連續(xù)生產(chǎn)應選A屬于生產(chǎn)應稅消費品【例題·計算題】某制藥廠1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，計算該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當期應納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當期應納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）【例題·計算題】某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，其應納消費稅是多少？增值稅的銷項稅是多少？【答案及解析】組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）或增值稅銷項稅額=[5000×（1+6%）+588.89]×17%=5888.89×17%=1001.11（元）【例題·計算題】某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。【答案及解析】其消費稅不必組價，應納消費稅額=2×240=480（元）計算增值稅組價=4000×2×（1+10%）+480=928（元），增值稅銷項稅額=9280×17%=1577.6（元）

【例題·多選題】以下關于白酒最低計稅價格的規(guī)定正確的是（）。A．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以上的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格B．白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定C．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計稅價格均由稅務總局負責核定D．已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格

【答案】BD

【例題·單選題】委托加工的特點是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費B．委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料C．委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D．委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

【答案】A

【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是（）。（成本利潤率5%）

A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元B.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元【答案】D

【解析】本題目為受托方提供原材料，不符合委托加工的條件，應按銷售自產(chǎn)貨物處理。

組成計稅價格=（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元）；

增值稅銷項稅額=61500×17％=10455（元）；

本期應納增值稅=10455-340=10115（元）；

本期應納消費稅=61500×30%=18450（元）?！纠}·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】D【例題1?單選題】下列各項中，與我國現(xiàn)行出口消費品的退（免）消費稅政策不符的是（）。（2000年）A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅”C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅”【答案】C【解析】出口應稅消費品退(免)消費稅的政策有以下三種情況：（1）出口免稅并退稅。（2）出口免稅但不退稅。（3）出口不免稅也不退稅?！纠}2?判斷題】消費稅出口退稅額的計算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。（）（1999年）【答案】√【解析】消費稅出口退稅額是按消費稅的征稅率計算的，與增值稅出口退稅率無關。62【例題?多選題】（1996年）根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（）。A.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天B.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天C.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間，為收到預收貨款的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天【答案】ABD【解析】納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。63【例題?單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.進口的為取得進口貨物當天B.自產(chǎn)自用的是移送當天C.委托加工是支付加工費的當天D.預收貨款是收貨款的當天【答案】B【解析】選項A是報關進口的當天；選項C是提貨的當天；選項D是發(fā)貨的當天。64【例題?多選題】（2008年舊題新解）下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅【答案】AD【解析】納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

65【例題?單選題】（2004年）下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（）。A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額【答案】B【解析】納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應納稅額。

【2008年多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。

A.登記注冊地標準

B.所得來源地標準

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構所在地標準

答案：AD

解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。第二節(jié)納稅義務人與征稅對象

【案例12-3】下列屬于企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)的是（）。

A.在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司

B.在我國注冊成立的通用汽車（中國）公司

C.在美國注冊的但實際管理機構在我國境內(nèi)的某外商投資企業(yè)

D.在我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業(yè)

答案：D

解析：居民企業(yè)指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，如在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司、在我國注冊成立的通用汽車（中國）公司和在美國注冊的但實際管理機構在我國境內(nèi)的某外商投資企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，如上述在我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業(yè)。第二節(jié)納稅義務人與征稅對象

【案例12-4】某企業(yè)2008年12月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應交企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.32B.2.93C.4.03D.4.29

答案：B

解析：會計入賬固定資產(chǎn)＝10＋1.7＋0.8＝12.5應納稅所得稅額＝10＋1.7＝11.7應納所得稅＝11.7×25%＝2.93

假定接受捐贈的是原材料，應納企業(yè)所得稅不變；可以抵扣的增值稅進項稅＝1.7＋0.8×7%＝1.76會計入賬原材料成本＝10＋0.8×（1－7%）＝10.74

說明：2009年實行消費型增值稅，接受捐贈的屬于固定資產(chǎn)的機器設備進項稅額可以抵扣，因此，2009年接受捐贈的設備，增值稅的處理和接受原材料是一樣的，而所得稅的計算結果，與上述題目中一致。第四節(jié)應納稅所得額的計算

【案例12-5】甲公司2009年6月6日接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅款3.4萬元。6月28日公司將該批商品銷售，向購買方開具的增值稅稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅款4.25萬元。不考慮城建稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.6.60B.7.72C.8.25D.7.10

答案：D

解析：應納企業(yè)所得稅＝（20＋3.4）×25%＋（25－20）×25%＝7.1（萬元）。第四節(jié)應納稅所得額的計算【案例12-23】某外商投資企業(yè)2008年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈現(xiàn)金5萬元。則該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.12.5萬元B.12.55萬元

C.13.45萬元D.16.25萬元

答案：B解析：公益性捐贈扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益性捐贈＝4.8萬元，納稅調(diào)整額＝5－4.8＝0.2萬元。應納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55萬元。第四節(jié)應納稅所得額的計算多選題1、將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有(

)。A．境內(nèi)有無住所B．境內(nèi)工作時間C．取得收入的工作地D．境內(nèi)居住時間答案：AD2、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人【答案】AD應用舉例：某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中主編一人獲得主編費5000元，其余稿費再由四人平分，四人所得稅納稅情況為（）。A．此筆稿酬共納稅3920元B．四人各自納稅980元C．主編一人納稅1400元D．除主編以外的三人各納稅840元【答案】ACD主編應納稅額=[5000+（30000÷4）]×（1-2