西南交通大學后勤集團財務管理暫行制度

x大學后勤集團關于印發(fā)《某大學后勤集團財務管理暫行辦法》的通知后勤集團各單位：《x大學后勤集團財務管理暫行辦法》已經集團辦公會討論通過，現(xiàn)印發(fā)各單位。請遵照執(zhí)行。附件：《西南交通大學后勤集團財務管理暫行辦法》二○○五年十二月二十日主題詞：財務管理辦法送：集團各位領導發(fā)：集團各單位后勤集團辦公室二○○五年十二月二十日印發(fā)

西南交通大學后勤集團財務管理暫行辦法第一章總則第一條目的為適應高校后勤社會化改革和市場經濟的需要，規(guī)范后勤集團各經濟實體（法人和非法人）財務行為，確?！笆缕蠓珠_，管理清楚，核算正確，權責分明”的事業(yè)與企業(yè)財務體系，嚴肅財經紀律，加強財務管理，提高資金使用效益，維護后勤集團合法經濟權益，促進后勤集團發(fā)展，保證經濟工作的有序運轉。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》及行業(yè)會計制度等國家有關法規(guī)、制度，制定西南交通大學后勤集團財務管理辦法。第二條適用范圍本辦法適用于后勤集團及下屬二級單位（包括：公司、中心、醫(yī)院、幼兒園等）。第三條財務管理的基本原則財務管理的基本原則是：貫徹國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配制度；正確處理后勤服務與學校的關系，為教學、科研和師生員工提供優(yōu)質、高效的后勤服務；正確處理社會效益和經濟效益的關系;國家、集體和個人三者利益的關系。第四條財務管理的主要任務財務管理的主要任務是：做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作；依法合理籌集資金，有效利用各項資產，努力節(jié)約支出，提高經濟效益；加強資產管理，防止國有資產流失，促進國有資產的保值增值；分析、研究各公司、中心財務工作存在的問題，建立健全財務規(guī)章制度；如實反映集團、二級單位財務狀況；對集團經濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。第二章財務管理體制第五條統(tǒng)一領導高度集中逐級審批分級核算1、集團財務工作實行“統(tǒng)一領導、高度集中、逐級審批、分級核算”的財經政策，即統(tǒng)一集團財務方針政策；統(tǒng)一財務收支計劃；統(tǒng)一財務規(guī)章制度；統(tǒng)一財會業(yè)務領導；統(tǒng)一財會人員管理；統(tǒng)一集團資源調配；集中集團資金管理，充分發(fā)揮資金優(yōu)勢；對二級單位（含法人實體）實行獨立核算，自負盈虧，定額上交集團經濟目標。2、后勤集團財務工作實行總經理負責制，二級單位實行集團領導下的經理（主任）等負責制。以上負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。集團財務決策、重大經濟活動的可行性論證由集團辦公會議決定。3、后勤集團設立財務部，在總經理領導下，統(tǒng)一管理集團各項日常財務會計工作。4、集團財務部接受學校計劃財務處、審計處對其財會業(yè)務的指導、監(jiān)督、檢查。5、后勤集團各級財務一律實行“一支筆”審批制度，集團財務由集團總經理審批（簽字），或由總經理授權下的其他負責人審批制（簽字）。6、總經理或經理（主任）等因公出差等原因不能審批時，需在事前委托一名副總經理或副經理（副主任）等代理審批。7、后勤集團財務賬號統(tǒng)一在學校資金結算中心或所轄地就近銀行開設資金結算基本賬戶一個。8、對于法人實體（鏡湖賓館和勞動服務公司），獨立設置財務，但每季度需向集團財務部上報會計報表第三章財務機構和財會人員第六條后勤集團財務機構和財會人員，必須遵守國家有關法律、法規(guī)和財經制度，嚴格依照本制度辦理財會業(yè)務。第七條后勤集團的各級領導必須保證財會人員的職權不受侵犯，對忠于職守并做出顯著成績的財會人員應給予精神和物質獎勵。對于在財務管理和會計核算中嚴重違反有關法規(guī)的財會人員，應及時進行處理和撤換。第八條后勤集團設置財務機構，配備專職財會人員，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。第九條財務機構負責人除必須取得會計從業(yè)資格證書外，原則上還應具備會計師及以上專業(yè)技術職務資格并從事會計工作3年以上經歷。財務機構負責人的任免由集團根據(jù)相關程序辦理，并經過上一級財務主管部門同意。第十條財會人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般財務人員辦理交接手續(xù)，由財務負責人監(jiān)交；財務機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時由上一級財務主管部門派人監(jiān)交。第十一條后勤集團財務部根據(jù)工作職責、工作量確定崗位人數(shù)。會計人員的工作崗位根據(jù)需要實行定期輪換制。財會人員未經后勤集團聘任不得上崗。第四章會計核算和會計監(jiān)督第十二條會計核算1、財務機構必須按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定開展會計工作，必須按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求做好會計基礎工作。具體要求如下：①必須依法設置會計賬簿，并保證其會計資料合法、真實、準確、完整。不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。②對應當辦理會計手續(xù)的經濟業(yè)務事項，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。③必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令財務機構、財會人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。第十三條會計年度自公歷一月一日至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記賬本位幣，如有外幣業(yè)務，應按有關規(guī)定折算為人民幣。第十四條記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則根據(jù)事業(yè)和企業(yè)的性質分別采用如下方法：（1）事業(yè)性收入采用“收付實現(xiàn)制”。（2）經營收入（企業(yè)）采用“權責發(fā)生制”。第十五條會計核算制度分別采用如下：1、公益性服務單位取得的事業(yè)性收入采用《高等學校會計制度》核算其收支，包括：水電經費、公益性事業(yè)經費、公費醫(yī)療費、其他服務性收入（如：幼兒園幼兒學雜費等）、其他非經營收入等。適用單位：集團機關（含：辦公室、財務部、人力資源及事業(yè)發(fā)展部）、幼兒園、醫(yī)院、收發(fā)室、水電管理中心等。2、非法人實體的經營收支參照企業(yè)（公司）會計制度進行獨立核算和成本控制管理，包括：經營和非經營活動取得的所有收入。適用單位：實行企業(yè)化管理所有單位，如：飲食服務中心、駕運中心、物業(yè)管理中心、學生公寓中心、維修中心、通訊所、鍋爐站、生活服務中心等3、法人實體按相關行業(yè)會計制度進行核算，如：駕校、修理廠、建筑工程隊、天鑒實業(yè)公司及其他法人實體。第十六條財務機構的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告和其他會計資料要符合國家《會計檔案管理辦法》的規(guī)定建立檔案、妥善保管，不得隨意銷毀。實行會計電算化后，有關財會磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)等應當作為會計檔案管理。第十七條財務部會計工作實行會計電算化第十八條會計監(jiān)督1、財務機構必須健全內部會計監(jiān)督制度，內部會計監(jiān)督制度應符合以下要求：①記帳人員與經濟事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約，程序應明確。③財產清查的范圍，期限和組織程序應當明確。④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應明確。2、財務機構和會計人員對違反國家財經法規(guī)制度的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。第五章財經政策第十九條財經政策的制定與調整要以國家法規(guī)制度為依據(jù)，緊密結合后勤集團實際和發(fā)展的要求，做到既符合國家規(guī)定，又統(tǒng)一協(xié)調，努力促進后勤集團事業(yè)的發(fā)展。第二十條后勤集團重大的或影響范圍較廣的財經政策，如（學生飲食價格、澡票價格等）收費政策、收入分配政策和財務開支規(guī)定等的制定與調整，應在集團領導的組織和協(xié)調下由各職能部門負責擬定，報集團、學?；蛭飪r部門批準后頒布實施。第六章收入和支出的管理第二十一條收入收入是資產的增加，它包括經營和非經營活動的所得。各單位的收入必須合法合理。收入的實現(xiàn)是以經營商品、提供勞務，同時收訖價款或完成工程來確定營業(yè)收入。第二十二條后勤集團與及學校其他部門之間的業(yè)務往來實行內部結算辦法。后勤集團的有價票據(jù)實行統(tǒng)一管理，自制的結算票據(jù)憑證加蓋后勤集團財務專用章，發(fā)給各服務中心使用。除有資格從稅務部門取得發(fā)票的單位外，其他單位一律使用后勤集團財務規(guī)定的統(tǒng)一收據(jù)并按有關收費票據(jù)管理辦法領取，任何部門不得轉借、轉讓、代開，不得自制票據(jù)；不得私自購買收款收據(jù)；更不能以白條代替收款收據(jù)。第二十三條后勤集團服務收費標準可以根據(jù)市場價格的變動在學校批準的范圍內上下浮動，使用內部結算票據(jù)，服務（收費）價格不得包括稅金。（根據(jù)財稅[2021]25#《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》有關精神中“高校后勤經濟實體經營學生公寓和教師公寓及為學校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務收入免征營業(yè)稅”以及其他稅費。第二十四條各二級單位的各項收入必須全額及時入賬，應在集團內核算的收入嚴禁在集團外核算，嚴禁截留、私分、坐支及公款私存；嚴禁私設“小金庫”，凡違反國家財經法規(guī)，侵占、截留、隱匿各種應交收入或重復、虛列支出、資金返還等方式轉資金，私存私放，不將資金納入后勤集團或二級財務管理，不將收入列入后勤集團、二級單位會計帳內的行為，均屬“小金庫”行為。對此，后勤集團將追究單位負責人的責任，嚴格按黨紀、政紀嚴肅處理，涉嫌犯罪的要送司法機關處理。第二十五條支出支出是后勤集團開展后勤服務，對外服務活動，提供勞務等發(fā)生的各項支出。包括后勤服務成本、生產經營成本（直接工資、直接材料等），經營費用、管理費用、財務費用。各項支出必須真實、合法，各二級單位負責人必須嚴格控制支出，認真審查支出的內容及金額，對支出的真實性、合法性負責。第二十六條有關二級單位的下列支出，不得列入成本費用：為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第七章資金籌集第二十七條資本金按照主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。第二十八條后勤集團及所屬二級單位（公司）可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國家（學校）投資，吸引各方投資等方式籌集資本金。投資者可用現(xiàn)金、實物、無形資產等形式向企業(yè)（公司）投資。投資按集團規(guī)定執(zhí)行（另定）第二十九條后勤集團在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超過資本金的差額、法定財產重估增值，以及捐贈的財產等，計入資本公積金。資本公積金按照規(guī)定，可轉增資本金。第三十條后勤集團及下屬公司籌集的資本金，可依法享有經營權，在經營期內，投資者除依法轉讓，不可以以任何方式抽回。下屬公司如需增加或減少注冊資本（實收資本），必須先報后勤集團審批，再按規(guī)定辦理。第八章流動資產管理第三十一條流動資產包括現(xiàn)金、各種銀行存款、應收及預付款、存貨等。第三十二條后勤集團各部門必須嚴格現(xiàn)金管理辦法，銀行帳號統(tǒng)一設在后勤集團，全部銀行帳號在學校結算中心開戶,任何單位不準私自開立銀行賬戶。第三十三條對現(xiàn)金的管理應嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理制度，庫存數(shù)額按銀行核定的限額執(zhí)行，超過限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。第三十四條財務機構的銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本部門業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位和個人使用，嚴禁外單位或個人代收代支，轉賬套現(xiàn)。第三十五條銀行賬戶的賬號非因業(yè)務需要不得外泄。對各種空白票據(jù)、結算憑證和印章應指定專人保管。支票、財務專用章和有關出票人印章必須由兩人分管。印鑒保管人不在時，由其委托他人保管。第三十六條現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須做到日清月結。各級財務主管人必須每月不少于兩次檢查核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單與銀行日記賬，每次檢查情況要有書面記錄。第三十七條應收及預付款項包括：應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。預付賬款按不同單位名稱；或單位、個人姓名等設置明細賬戶。做到及時清理、結算，不準長期掛帳。按國家規(guī)定法人企業(yè)和企業(yè)化管理的單位，應計提“八項”準備，如：年末終了按“應收賬款”年末余額的5‰計提壞賬準備金，計入管理費用。發(fā)生壞帳損失，沖減壞賬準備金；收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金等。法人實體可按實際發(fā)放的工資總額每月按比例計提以下費用：1、福利費計提3%；2、職工教育經費1.5%；3、工會經費2%。公益服務和企業(yè)化管理單位福利費、職工教育經費、工會經費的提取另定辦法福利費支出范圍：職工困難補助費、病人慰問費、勞保用品、集體活動費、企業(yè)編制人員醫(yī)療費、衛(wèi)生費、獨生子女等。職工教育費支出范圍：職工繼續(xù)教育經費、培訓費、進修費等有關費用。工會經費支出范圍：基層職工的教育和工會開展的其他活動。第三十八條存貨是指在生產經營及服務過程中為銷售或耗用而儲備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件及商品等。第三十九條存貨按照實際成本計價1、購入的，按照買價加運費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用以及繳納的稅金等計價。2、自制的，按制造過程中的各項實際支出計價。3、委托加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運雜費、裝卸費、保險費和加工費等計價。4、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。5、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)（公司）負擔的運費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。第四十條存貨領用采用計劃成本核算的應按期結轉產品成本差異，將計劃成本調整為實際成本，并分析差異，評價采購部門的業(yè)績。領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物材料等應按規(guī)定分次進行攤銷。第四十一條倉儲庫必須建立健全嚴密的出入庫制度和保管制度，每月報送一次庫存報表。每月由分管會計同倉庫管理人員對倉庫物資進行一次實物盤點，并編制出庫物資盤存表。對庫存物資的盤盈、盤虧，倉庫人員不能自行處理，應及時查明原因，由財務部門審核，報有關部門及負責人審批后處理。第四十二條各二級單位存貨的采購、耗用等，應制定科學的存貨庫存定額，并不斷降低存貨庫存定額，加速流動資金的周轉。第九章固定資產第四十三條固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在800元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等。不屬于生產經營的耐用品、單位價值在2021元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作固定資產。固定資產應劃分經營性（計提折舊）與非經營性（不計提折舊）分別核算。第四十四條固定資產的計價1、購入的固定資產，以購入價加運輸、裝卸、安裝、調試、保險等費用計價，國外購入還包括進口稅金。2、自制、自建的固定資產，按建造過程中的實際凈支出計價。3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原價，加上擴建發(fā)生的實際支出計價。4、投資者投入的固定資產，按評估確認價值或按合同協(xié)議約定的價格計價。5、以融資租賃方式租入的固定資產按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加上運輸、裝卸、保險等費用計價。6、接受捐贈的固定資產，根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)計價，所發(fā)生的費用也應計入固定資產的價值；無所附憑據(jù)的，按照同類資產的市場價格計價。7、盤盈的固定資產，按照同類資產的重置完全價值計價。8、購置固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產的價值。后勤集團（公司）可依法對固定資產進行有償轉讓、出租、變賣、抵押貸（借）款、對外投資。第四十五條學校原有的固定資產在資產評估登記之后，后勤集團財務要建立詳細賬目嚴格管理，落實相應的保值責任人和保值目標。對后勤集團內部因工作需要調用的固定資產要嚴格履行調撥手續(xù)，落實好新的保值責任人和保值目標。后勤集團及下屬二級單位對學校投入的固定資產不能進行轉讓、出租、變賣，當需要利用學校投入的資產進行抵押貸款、出租或對外投資時，必須經集團辦公會討論批準，必要時需報學校批準，各單位無權自行決定。第四十六條在建工程支出是指為購建固定資產或對固定資產進行技術改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。在建工程按實際成本計價。已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉入固定資產，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調整原估價和已提的折舊。在建工程完工以前因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，計入當期損益。第四十八條企業(yè)（公司）的在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。第四十九條固定資產應按其類別，用途指定專職部門負責管理，建立卡片登記，財務部門負責所有固定資產的核算，年終決算前應對固定資產進行盤點清查。對于盤虧、丟失或由于意外毀損的固定資產，如果是由于使用人保管不善、操作不慎造成的，使用人應當按照凈值，或參照市場價格照價賠償；對于正常報損的固定資產，使用人應填寫“固定資產報損單”，經集團批準后，由財務核銷。第五十條后勤集團及下屬二級單位，購入固定資產，需按照規(guī)定程序審批方可購入（具體規(guī)定另定）。第五十一條后勤集團法人實體可按規(guī)定計提折舊。非法人實體不計提折舊，但可按一定比例提取維修基金（辦法另定）。固定資產按制度應計提折舊費，如：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具；季節(jié)性停用、修理停用的設備；融資租入以及以經營方式租出的固定資產。下列固定資產不計提折舊：未使用、不需用的機器設備；以經營租賃形式租入的固定資產；在建工程項目交付使用以前的固定資產；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產。第五十二條固定資產的折舊方法一般應采用平均年限法，即直線法或工作量法；電子檢測設備、電子計算機以及經財政部批準的部份設備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第五十三條固定資產應提折舊額一般按照固定資產的原值、預計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產的預計殘值率為固定資產原值的3％－5％，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。以下是固定資產折舊率和折舊額的計算方法。1、平均年限的計算方法：

1－預計殘值率a、年折舊率＝———————×100％折舊年限b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝固定資產原值×月折舊率2、工作量的計算方法：a、按照行駛里程計算折舊：原值（1－預計殘值率）單位里程折舊額＝———————————總行駛里程b、按照工作小時計算折舊：原值（1－預計殘值率）每工作小時折舊額＝——————————總工作小時c、按照臺班計算折舊：原值（1－預計殘值率）每臺班折舊額＝——————————總工作臺班數(shù)3、雙倍余額遞減法的計算方法：2a、年折舊率＝—————×100％折舊年限b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝固定資產賬面凈值×月折舊率實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產凈值平均攤銷。4、年數(shù)總和法的計算方法：折舊年限－已使用年限a、年折舊率＝—————————————×2×100％折舊年限（折舊年限＋1）b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）×月折舊率固定資產折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。第五十四條固定資產折舊從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提。第五十五條固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。第五十六條固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。第五十七條固定資產折舊年限表：序號固定資產類別分類名稱折舊年限1房屋、建筑物辦公用房（寫字樓）、經營用房、住宿用房30生產用廠房、庫房、食堂及其他輔助用房20受腐蝕生產用房、簡易房82電器設備、辦公家具、家具用具空調、電視機、復印機、電冰箱、文字處理機、碎紙機、辦公桌椅、文件柜等63電子計算機及附屬設備、通訊設備微型計算機、服務器、打印機、掃描儀、、傳呼機、機等44交通運輸設備汽車、摩托車等8第十章無形資產、遞延資產和其他資產第五十八條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、專用名稱權、非專利技術、商譽等。第五十九條無形資產按照取得的實際成本計價。其原則是：1、投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。2、購入的，按照實際支付的價款計價。3、自行開發(fā)且依法申請取得的，按開發(fā)過程中實際凈支出計價。4、接受捐贈，從境外引進的無形資產，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產價格評估后，按評估價計價。5、除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。6、非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。第六十條無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：1、法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限熟短的原則規(guī)定攤銷。2、法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定攤銷。3、法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或受益年限，按照不少于10年的期限確定攤銷。第六十一條企業(yè)轉讓無形資產取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入（或業(yè)務收入）。第六十二條遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產的購建成本的匯兌損益、利息支出等。下列費用不得列入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；籌建期應當計入資產價值（工程成本）的利息支出等。開辦費從企業(yè)開始生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷入管理費用。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃期限內分期攤入制造費用或管理費用。第六十三條其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。第十一章對外投資第六十四條對外投資是指企業(yè)（公司）以現(xiàn)金、實物、無形資產或以購買股票、債券等其他方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。第六十五條后勤集團或下屬二級單位應對任何一項投資都應組織有關人員進行考察、論證、分析比較，預測投資項目的可行性，并做出可行性報告，收益分析及投資回報預測報告等按集團相關規(guī)定經集團辦公會議討論通過后方可實施。第十二章利潤及其分配第六十六條利潤是企業(yè)在一定期間生產經營活動的成果，是收入與成本費用相抵后的差額。包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。凈利潤＝營業(yè)利潤十投資凈收益＋（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）＋以前年度利潤調整－所得稅第六十七條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年利潤不足彌補的，可以在五年內用所得稅前的利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補。第六十八條法人實體的利潤按照國家規(guī)定做相應調整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：1、被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。2、彌補企業(yè)以前年度的虧損。3、提取法定公積金10％。法定公積金已達注冊資金50％時可不再提取。法定公積金可用轉增資本或彌補虧損。4、提取公益金10％。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設施支出。5、向投資者分配利潤（由公司董事會決定）。企業(yè)化管理單位的利潤分配另定辦法。第六十九條下屬有關單位在年終計算出應分配利潤，應于年度終了十五日內上報集團，如逾期不報或人為隱含利潤不報的，將追究其領導責任。第七十條公益性服務單位結余，年終結余轉入事業(yè)基金，歸各結余單位使用。第十三章財務報告和財務評價第七十一條財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關附表以及財務情況說明書。有關二級單位應嚴格按照行業(yè)會計報表及企業(yè)財務制度要求，認真編制財務報表及編報說明，正確反映各單位的財務狀況和經營成果。第七十二條財務情況說明書，主要說明企業(yè)的生產經營狀況、利潤實現(xiàn)及分配情況、資金增減和周轉情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況；對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項；以及需說明的其他事項。第七十三條編制現(xiàn)金流量表的目的是為會計報表使用者提供企業(yè)在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。第七十四條有關二級單位總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標，具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率等。第七十五條有關二級單位于年度終了15日內進行年終財務決算，主要內容包括：1、會計及保管共同對固定資產、庫存材料進行永續(xù)盤存制，編制盤點表，對盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等，應按有關規(guī)定及時處理，列入當年決算。2、清理各種往來款，應在本年度內處理完畢，不能跨年結算，對確實無法清理的應由當事人寫出書面說明，交財務部門作為決算依據(jù)。3、分析各單位盈虧因素，編寫財務分析報告。4、應根據(jù)與集團簽訂的當年任務（經濟目標責任）書及利潤分配辦法，由集團財務部計算核定上交集團利潤，并按相應的規(guī)定對業(yè)績優(yōu)良者進行獎勵。第七十六條納入后勤集團財務部核算的二級單位財務管理、會計報表等，執(zhí)行相關的行業(yè)會計制度的規(guī)定。即：1、事業(yè)性核算單位編制事業(yè)單位會計報表。2、企業(yè)化管理單位編制企業(yè)會計報表。以上報表必須向學校編制合并報表。3、法人實體單獨編制企業(yè)會計報表。第十四章附則后勤集團財務管理辦法未涉及的內容，以國家有關法律、法規(guī)為準，凡與上級有關規(guī)定相抵觸者，按上級規(guī)定辦理。第六十八條本規(guī)定從2021年12月20日起起執(zhí)行。

寶貝計劃專賣店創(chuàng)業(yè)計劃書企業(yè)名稱：__寶貝計劃嬰兒用品專賣店創(chuàng)業(yè)者姓名：_________________________________________日期：__________________________________________通信地址：_________________________________________郵政編碼：__________________________________________電話：____________________________________________傳真：__________________________________________電子郵件：__________________________________________目錄一、項目介紹------------------------------------3二、市場分析------------------------------------3三、成本預算------------------------------------3四、盈利狀況------------------------------------4五、市場風險預測----------------------------------4六、人員機構配置----------------------------------5七、市場營銷策略----------------------------------5寶貝計劃嬰兒用品專賣店計劃書項目介紹：項目名稱：寶貝計劃嬰兒用品專賣店經營范圍：以出租和出售嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品和孕前孕后的孕婦培訓為主，兼做嬰兒游泳館和家政服務信息等。項目投資：10—14萬元回收成本期限：15個月（預計）樣板店地址：桂林市興安縣（具體地址待定）項目概況：先組建寶貝計劃嬰兒用品總店，在此基礎上，創(chuàng)辦一個以片為依托的嬰兒用品連鎖店。企業(yè)宗旨：一切為了寶貝計劃。二、市場分析：(一)市場需求分析：1、玩具是孩子的天使，孩子是父母的心肝寶貝。父母對自己孩子的投入是心甘情愿的，但由于各種原因，又不能完全滿足孩子對玩具的占有欲望。同時，由于孩子的天性，對玩具喜新厭舊，一個幾百元的玩具玩幾天就不感興趣了。而市場上層出不窮的高價玩具，都是孩子永不滿足的需求，這樣促使了兒童玩具出租行業(yè)的萌芽和發(fā)展。比如嬰幼兒大都需要童車，低檔童車價格大約在60—100元，中檔童車價格大約在150～300元之間，高檔一點的在500元以上，而一部質量較好的童車起碼可以用三五年，家庭購買的童車平均使用期為一年左右，不買童車不行，買吧，用完后又很難處理，而且又浪費，所以本店的特色是——既可以出租而可以出售的方法。相似的用品不僅僅局限于童車童床，還有學步車等等。如果開一間嬰幼兒童童車童床出租出售店，可以給消費一般的家庭帶來實惠，生意肯定興隆。2、孕前孕后培訓也是一個新興的行業(yè)，據(jù)市場調查，在此之前沒有任何商家以店的形式對準爸爸和準媽媽進行。因為現(xiàn)在的準媽媽準爸爸無法科學的照顧自己的孩子和孕婦，通過培訓后，使其能夠正確的操作。(二)目標群體分析：兒童車、童床、嬰兒日常用品0～2歲的嬰兒。由于出售的兒童車、童床、嬰兒日常用品品種繁多，檔次繁多，適合于各種不同層次的家庭孩子。選擇在縣級以上城市開店，可以說明該城市的人均家庭狀況一般在小康水平或小康水平以上，對出租玩具的承受能力均沒有任何問題。孕婦的孕前孕后培訓主要是針對現(xiàn)在準媽媽準爸爸開設的課程，主要是產前的身體鍛煉，飲食合理搭配及科學的鍛煉；產后的小孩護理及營養(yǎng)搭配，常見的小孩注意事項等方面知識，讓準媽媽準爸爸們科學的呵護自己的小孩。(三)競爭對手的分析：目前興安縣出售出租嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品為一體的公司或店鋪寥寥無幾，現(xiàn)在的店一本是單一性的，不是集中為一體的，而且這樣做也是一個新興的行業(yè)，我們應該有一種先人為主的優(yōu)勢，特別由總店然后發(fā)展成一片區(qū)為分店的一家連鎖店。三、成本預算(一)樣板店的成本預算15000元樣板店啟動資金大約在7萬元左右，具體安排：(1)辦理工商、稅務登記等費用：200元(2)店鋪租金及押金：9000元(3)裝修：20000元(4)工資(1個月)：8000元(5)購買產品及維修保養(yǎng)費用：50000元(6)咨詢顧問及資料費：5000元(7)公司其他開支：10000元(水費、電費、管理費、衛(wèi)生費及流動資金得等)總計：12000元左右（估計）注：總預算里面還包括員工的首期上崗培訓費用。四、盈利狀況(一)、連鎖總店業(yè)務收入來源：A、出售嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品?，F(xiàn)在很大部分的家庭里面只有一個小孩，不管是男孩還是女孩，都是家長們的掌上明珠，家長們都舍得為自己的子女花錢，針對這一現(xiàn)象，本店采取了出售其嬰幼兒童車、童床、兒童玩具、嬰兒日常用品，來滿足每一個小孩家庭的需求，相對這樣出租嬰幼兒童車、童床、兒童玩具來說，這樣顯得奢侈，但是很多家長為了孩子，還是舍得花錢。B、出租嬰幼兒童車、童床?，F(xiàn)在很多家庭出生的小孩只有一個，如果購買一個童車或者童床勢必會造成浪費，本店將為準媽媽們準備了童車童床的出租，這樣相對來說，就要節(jié)省一點開支，這也是資源的合理利用。C、孕前孕后的孕婦培訓。現(xiàn)在的準媽媽準爸爸對孕前的營養(yǎng)飲食搭配、孕前的護理和孕后的營養(yǎng)飲食搭配、小孩的照顧等各方面的培訓，培訓費是按每節(jié)課多少錢來計算，顧客如果使用會員卡，可享受月底結算和打折優(yōu)惠的特權。D、嬰兒游泳館。嬰兒游泳是國內興起的一個行業(yè)，在國外非常常見。因為嬰兒在游泳時，可以對其全身的肌肉關節(jié)韌帶均得到運動，心理放松，神情喜悅，運動所帶來的外周刺激反饋至大腦皮層，對腦神經的發(fā)育有著良好的作用。E、家政服務信息。本店與當?shù)氐募艺畔⒐具M行合作，為各位需要家政服務的家庭提供家政信息服務，盈利在于與家政公司合作的提成。（二）、連鎖店業(yè)務收入的次要來源：A、本里本店的會員卡是本店次要收入來源，會員卡有效期為1年，然后經過續(xù)費后，方可繼續(xù)使用，會員卡辦理卡費是20元，續(xù)費費是10元，本卡將采取實行實名制，實行一卡專用。B、賠償金收入(因顧客歸還玩具時，有些玩具可能會由于關鍵部位的斷裂，重要配件的丟失損壞等原因，按照我們的賠償比例表，按比例賠償)。五、市場風險預測：(一)競爭者的出現(xiàn)，是本店主要的市場風險當一個項目被發(fā)現(xiàn)巨大市場空間時，必會引來競爭者，為了能讓企業(yè)在市場中生存和壯大，因此在推出玩具出租加盟樣板店時，要實行五個統(tǒng)一的管理模式(即統(tǒng)一形象設計，統(tǒng)一宣傳資料，統(tǒng)一會員卡銷售，統(tǒng)一營銷管理，統(tǒng)一售后服務)建立自身的品牌。提高服務質量和準確掌握市場行情也是增強競爭力等辦法。(二