稅收法律制度-課件

第三章稅收法律制度

第一節(jié)認(rèn)識稅收和稅法第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收管理第四節(jié)稅款征收第一節(jié)認(rèn)識稅收和稅法稅收的含義稅收的職能作用稅收的特征稅收的分類稅法法律制度的構(gòu)成要素

第一節(jié)認(rèn)識稅收和稅法一、稅收的含義稅收：國家特定分配方式二、稅收的職能作用——國家組織財(cái)政收入的主要形式——國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段——具有維護(hù)國家政權(quán)的作用——國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證三、稅收的特征強(qiáng)制性無償性（“三性”的核心）固定性四、稅收的分類1、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅如所得稅、遺產(chǎn)稅納稅人與負(fù)稅人一致間接稅如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅不一致2、按征稅對象的性質(zhì)不同分類可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（2）所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（3）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（4）資源稅：資源稅（5）行為稅：印花稅、車輛購置稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、契稅、耕地占用稅3、按管理和使用權(quán)限不同分類

（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅等（2）地方稅。屬于地方各級政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等。（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅等。4、按計(jì)稅依據(jù)不同分類（1）從價(jià)稅：是以征稅對象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策。（2）從量稅：是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。（3）復(fù)合稅：從量與從價(jià)相結(jié)合5、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類（1）價(jià)內(nèi)稅稅款在應(yīng)稅商品價(jià)款內(nèi)如消費(fèi)稅、關(guān)稅（2）價(jià)外稅價(jià)稅分離，稅負(fù)透明如增值稅稅法要素2、征稅人1、納稅義務(wù)人3、征稅對象4、稅目5、稅率6、計(jì)稅依據(jù)7、納稅環(huán)節(jié)8、納稅期限9、納稅地點(diǎn)10、稅收優(yōu)惠五、稅收法律制度的構(gòu)成要素11、法律責(zé)任第二節(jié)主要稅種一、增值稅二、消費(fèi)稅三、營業(yè)稅四、企業(yè)所得稅五、個(gè)人所得稅增值稅的概念

1、增值稅:是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其增值額為課稅對象，征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

應(yīng)稅勞務(wù)指有形動(dòng)產(chǎn)（包括熱力、電力和氣體）稱為2、稅款抵扣制一、增值稅的概念和分類

（1）.

2增值稅的分類生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價(jià)值收入型增值稅只允許扣除計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)值全部扣除按扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同增值稅的類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.生產(chǎn)型增值稅

（我國1994-2008）不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價(jià)款。保證財(cái)政收入不利于鼓勵(lì)投資2.收入型增值稅只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分。完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難3.消費(fèi)型增值稅

（我國2009/1/1起）納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價(jià)款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少了財(cái)政收入【例】應(yīng)稅商品銷售收入100000元，消耗原材料30000元，購入設(shè)備50000元，折舊5000元。

（1）增值稅的概念具體是指在我國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者是提供加工、修理、修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（2）增值稅征稅范圍1、基本規(guī)定（1）銷售或進(jìn)口貨物電力、熱力、氣體有形動(dòng)產(chǎn)，物理屬性。無形權(quán)利商標(biāo)商譽(yù)（2）提供加工、修理修配勞務(wù)為單位或個(gè)體經(jīng)營者加工修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。無經(jīng)營屬性。（3）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

有償，非經(jīng)營性不可以銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容1、銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?？爝f不是EMS廣告?zhèn)髅讲惋?、銷售無形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。3、銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物a、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)；b、轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的；c、在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外。共享稅中央地方生產(chǎn)地-------銷售地進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)少多抵扣增值額發(fā)生在生產(chǎn)地，相應(yīng)增值稅交給生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。征收范圍的特殊規(guī)定1、視同銷售貨物單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷服務(wù)費(fèi)（2）銷售代銷貨物委托方將代銷方確認(rèn)收入？消費(fèi)者要票增值稅發(fā)票代銷清單銷項(xiàng)收入銷售額開給代銷方發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人1、經(jīng)營規(guī)模的大小2、會計(jì)核算健全與否分類結(jié)果是否可以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。一般和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額≦50萬元年應(yīng)稅銷售額﹥50萬元2.批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額≦80萬元年應(yīng)稅銷售額﹥80萬元1、增值稅一般納稅人超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人：1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2、除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人；3、非企業(yè)性單位；4、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。關(guān)于發(fā)票《增值稅暫行條例》第四條專票抵扣關(guān)于身份認(rèn)定對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定保送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50w元以下（含本數(shù)下同）的；2、對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80w元以下的；3、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500w元以下的；4、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。關(guān)于身份認(rèn)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人。四、扣繳義務(wù)人針對境外

中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款/（1+稅率）*稅率含稅價(jià)款自己推倒4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；以貨物工資交際應(yīng)酬獎(jiǎng)金不用，買，也要6、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；公允價(jià)值市場價(jià)值貨物本身另一部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣投資方確認(rèn)銷項(xiàng)稅？要抵扣7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；分紅8、將自產(chǎn)、委托加工的貨物或購進(jìn)的貨物無償送其他單位或個(gè)人。將其他方面為什么不送我？有特定目的企圖增值稅稅率具體規(guī)定基本稅率17%20185116%（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除低稅率和零稅率外）；（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）；（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；ps：有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)形租賃水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)性租賃。低稅率11%（原來13%）20185110%（1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油）；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳、不含調(diào)制乳）；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)情測報(bào)燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品）、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物；農(nóng)場品（含動(dòng)物骨粒、于姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā));二甲醚。11%營改增（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）郵政服務(wù)；（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；（4）建筑服務(wù)；（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)；（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。低稅率6%營改增（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；（2）增值電信服務(wù)；（3）金融服務(wù);(4)生活服務(wù)；（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；五、增值稅稅率零稅率0（1）除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零；（2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為、稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)；研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)（3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人使用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)者適用增值稅免稅政策。征收率不抵扣，簡易征收3%5%詳細(xì)見附件1思維導(dǎo)圖最新增值稅稅率、征收率、退稅率、扣除率

vs

零稅率完全不含稅

免稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣僅就增值額部分免稅（1）除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零；（2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為、稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)；研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)（3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人使用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)者適用增值稅免稅政策。（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物質(zhì)和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的藥品；（7）銷售的自己使用過的物品。6、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款（扣稅法）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。銷項(xiàng)稅額銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷項(xiàng)稅額=銷售額*增值稅稅率（1）銷項(xiàng)稅額的確定納稅人向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、郵費(fèi)（實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)必要費(fèi)用）why？市場交易價(jià)格交易費(fèi)（流轉(zhuǎn)額）=價(jià)格+價(jià)外費(fèi)用why？防止稅款流失；初始成本付出的合理代價(jià)銷售額不包括（向購買方收取銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)）價(jià)外費(fèi)用非經(jīng)營性代收機(jī)場建設(shè)費(fèi)或民航基金專門建設(shè)機(jī)場公共管理服務(wù)學(xué)歷證教育部工本費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)特殊銷售方式的銷售額a、采取折扣方式銷售b、采取以舊換新方式銷售c、包裝物押金視情況計(jì)入銷售額d、視同銷售的銷售額確定不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）不含稅銷售額+不含稅銷售額*增值稅稅率=不含稅銷售額*(1+增值稅稅率）=含稅銷售額市場交易價(jià)格銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)技巧：如何區(qū)分銷售額是否含稅？含稅象征：1、含稅銷售額2、交易價(jià)格（市場價(jià)格）3、普通發(fā)票不含稅象征：增值專用發(fā)票明確列出貨物價(jià)值稅率稅額用于抵扣納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同銷售行為而無銷售額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：1、按照最近時(shí)期同類型交易平均價(jià)格確定；2、按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。銷售屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。成本+利潤+消費(fèi)稅稅額成本*（1+成本利潤率）除以（1-消費(fèi)稅稅率）舉例：書上97（2）進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額?？傻挚鄄豢傻挚郛?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣不可抵扣憑票抵扣計(jì)算抵扣1、增值稅專票；2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一車票；3、完稅憑證；4、海關(guān)專用繳款書1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除外）收購者申領(lǐng)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率13%2、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用*7%1、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)例題：2016年3月，甲酒廠（增值稅一般納稅人）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購入糧食5噸，每噸價(jià)格2500元；銷售糧食白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款93600元（含稅），根據(jù)上述資料計(jì)算甲酒廠2016年3月份應(yīng)繳納的增值稅。相關(guān)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下：不含稅銷售額=93600÷（1+17%）=80000（元）銷項(xiàng)稅額=80000*17%=13600（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=5*2500*13%=1625（元）應(yīng)納稅額=13600-1625=11975（元）七、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)行簡易辦法征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率例題：2016年5月，某汽車修理部（小規(guī)模納稅人）取得含稅修理收入20600元，則相關(guān)應(yīng)納增值稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額=20600÷（1+3%)*3%=600(元）

8、增值稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

會計(jì)確認(rèn)收入受到貨款，憑證

思考：納稅義務(wù)什么時(shí)候產(chǎn)生？

一般規(guī)定

序號納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。3增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。(2)

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(7)納稅人發(fā)生前述增值稅征稅范圍中的“視同銷售行為”除第二項(xiàng)之外的，為貨物移送當(dāng)天。具體規(guī)定2、納稅期限序號納稅期限按期納稅1日，3日，5日，10日，15日，1個(gè)月，或者1個(gè)季度。納稅人的具體期限由主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小來分別核定。按此納稅不能按照固定期限納稅。不同納稅期的申報(bào)納稅（1）季度僅適用小規(guī)模納稅人1個(gè)月1季度自期滿起15日內(nèi)申報(bào)納稅，1,3,5,10,15位一個(gè)納稅期，自期滿起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。ps納稅人進(jìn)口貨物，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前款規(guī)定執(zhí)行。3、納稅地點(diǎn)序號納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)申請外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。4進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅5扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1、消費(fèi)稅法:用以調(diào)整消費(fèi)稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2、現(xiàn)行《消費(fèi)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：1993年制訂、2008年修訂、2009年1月1日開始實(shí)施3、計(jì)稅方法三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1、從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率2、從量定額計(jì)稅

（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率3、復(fù)合計(jì)稅

（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（二）納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。(特殊情況）消費(fèi)稅14個(gè)——煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車。1、稅目（三）稅目與稅率2、消費(fèi)稅的稅率比例稅率——多數(shù)產(chǎn)品

定額稅率——黃酒、啤酒、成品油

復(fù)合稅率——卷煙、糧食白酒、薯類白酒銷售額是指向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅但不含向購貨方收取的銷項(xiàng)稅額。（四）應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)：和增值稅中銷售額的確定一致

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率2、銷售數(shù)量的確認(rèn)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額（1）銷售的：銷售數(shù)量（2）自產(chǎn)自用的：移送使用數(shù)量（3）委托加工的：收回的數(shù)量（4）進(jìn)口的：海關(guān)核定的數(shù)量

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)算從量計(jì)算符合計(jì)征1.某日用化學(xué)品廠生產(chǎn)銷售800箱化妝品，每箱含增值稅的價(jià)格2340元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用已稅化妝品金額60萬元（不含增值稅），已知消費(fèi)稅稅率為30%，其應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。A56.16B48C30D38.162.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）元。A6229.92B5510C5000D4000（四）消費(fèi)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

a、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售時(shí)b、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天c、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品：零售d、具體時(shí)間：

2、納稅期限納稅期限：與增值稅規(guī)定一致3、納稅地點(diǎn)：1、銷售及自產(chǎn)自用：機(jī)構(gòu)所在地及居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2、委托加工的：（1）受托方為個(gè)體經(jīng)營者：委托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2）受托方為單位：受托方所在地3、進(jìn)口的：報(bào)關(guān)地海關(guān)4、到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的：于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)5、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)各自向其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。6、退貨時(shí)：經(jīng)審核可退還【例10】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.汽車輪胎B.游艇

C.高檔手機(jī)D.高爾夫球及球具二、營業(yè)稅1、營業(yè)稅法2、營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3、現(xiàn)行《營業(yè)稅稅暫行條例》、《營業(yè)稅稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：1993年制訂、2008年、2011修訂，2011年11月1日開始實(shí)施（一）納稅義務(wù)人

凡在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。三、營業(yè)稅的稅目和稅率征稅范圍：1、提供七類應(yīng)稅勞務(wù)2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)和使用權(quán)）3、銷售不動(dòng)產(chǎn)（所有權(quán)）

稅目、稅率

1、交通運(yùn)輸業(yè)3%2、建筑業(yè)3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)5%4、郵電通信業(yè)3%5、文化體育業(yè)3%6、娛樂業(yè)5%-20%7、服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%9、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%（三）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額

營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（與增值稅、消費(fèi)稅一致）（二）營業(yè)額的確定（3種情況）1、全額：應(yīng)納營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率2、余額：應(yīng)納營業(yè)稅＝（營業(yè)額—準(zhǔn)予扣除金額）×稅率3、組成計(jì)稅價(jià)格：

應(yīng)納營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組價(jià)=（成本+利潤）/(1-稅率）1.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年9月取得營運(yùn)收入380元，其中承接的一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)項(xiàng)目，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬元，支付給其他聯(lián)合運(yùn)作方運(yùn)費(fèi)30萬元；另將其配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月收到租金20萬元。該企業(yè)2009年9月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A11.10B11.50C12D12.402.某運(yùn)輸公司2月份取得運(yùn)營收入800萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入400萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位的承運(yùn)費(fèi)200萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為（）萬元。A24B36C12D303.某卡拉OK歌舞廳2012年5月各項(xiàng)營業(yè)收入總額為90萬元，其中煙酒和飲料收入20萬元，點(diǎn)歌費(fèi)5萬元，臺位費(fèi)30萬元。適用的營業(yè)稅稅率為20%。歌舞廳該月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A14B4C18D22（四）營業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定：2．納稅期限（沒有1日和3日）營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

序號營業(yè)稅納稅具體地點(diǎn)規(guī)定1（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)的：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）從事建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的：向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2（1）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)的:土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的：其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3、納稅地點(diǎn)（屬地）【例11】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

B.企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

C.企業(yè)承包的工程跨省的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅四、企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅法2、2007年3月16日全國人大通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并自2008年1月1日起施行。同時(shí)廢止《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（1991年）和《企業(yè)所得稅暫行條例》（1993年）。（二）納稅人包括在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)和組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。企業(yè)分為：

1、居民企業(yè)

2、非居民企業(yè)征稅范圍：1、居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。2、非居民企業(yè)（設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的）：來源于中國境內(nèi)的所得和與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得。3、非居民企業(yè)（未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但取得所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的）：來源于中國境內(nèi)的所得。(三)稅率企業(yè)所得稅實(shí)行25％的比例稅率。另外：1、上述第3類企業(yè)：20%2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)：20%3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（一）收入總額的確定

1、收入總額：是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：（9項(xiàng)）（1）銷售貨物收入（2）提供勞務(wù)收入（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入

（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入

（8）接受捐贈收入（9）其他收入序號不征稅收入范圍1財(cái)政撥款

2依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入2、不征稅收入3、扣除項(xiàng)目金額的確定準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。1、包括：（1）成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本（2）費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）（3）稅金：六稅一費(fèi)（4）損失（5）其他支出序號不得扣除的項(xiàng)目1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5捐贈支出(包括發(fā)生的超過年度利潤總額12%公益性捐贈)6與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8與取得收入無關(guān)的其他支出5.彌補(bǔ)虧損當(dāng)年虧損允許用以后5年的稅前所得彌補(bǔ)例題：我國某企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2008年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A5000B6600C12500D16500【例題】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬元，2005年盈利12萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，2010年盈利為38萬元。則該單位2004～2010年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）：

【答案】應(yīng)納稅所得額=38-1-5=32（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=32×25%=8（萬元）（六）企業(yè)所得稅征收管理1．納稅地點(diǎn)（1）居民企業(yè)A、企業(yè)登記注冊地B、注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地C、設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算并繳納。（2）非居民企業(yè)A、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，為機(jī)構(gòu)、場所所在地B、未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，為扣繳義務(wù)人所在地C、扣繳義務(wù)人無法履行，在納稅人所得發(fā)生地

企業(yè)所得稅以計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳（15日內(nèi)），年終匯算清繳（5個(gè)月內(nèi)）。【例.單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。A.按月征收B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳答案：D

3、納稅申報(bào)(以人民幣計(jì)征)練習(xí)題1.下列各項(xiàng)中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是（）

A.有限責(zé)任公司B.合伙企業(yè)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.個(gè)體工商戶2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）A罰金B(yǎng)稅收滯納金C銀行罰息D違法經(jīng)營的罰款3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）A出租固定資產(chǎn)收入B到期國債利息收入C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D轉(zhuǎn)讓股票的凈收益五、個(gè)人所得稅的概念1、個(gè)人所得稅：勞務(wù)所得和非勞務(wù)所得2、現(xiàn)行依據(jù)《個(gè)人所得稅法》（93年）和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（94年）《個(gè)人所得稅法》6次修訂(1993\1999\2000\2005\2007\2011)（1）中國公民（2）個(gè)體工商業(yè)戶（3）在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（自2000年1月1日起）按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，劃分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。(二)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對象范圍1.居民納稅人（負(fù)無限納稅義務(wù)）（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

境內(nèi)所得

境外所得2.非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人。

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人。

境內(nèi)所得（一）應(yīng)稅項(xiàng)目：11個(gè)1、工資、薪金所得:屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，參照此稅目）

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得：屬于獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得，共29個(gè)(三)應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率5、稿酬所得：正式出版、發(fā)表，有署名6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅（2）個(gè)人出售自有住房對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

10、偶然所得：偶然性質(zhì)所得11、其他所得：難以界定應(yīng)稅項(xiàng)目

（二）稅率：個(gè)人所得稅的稅率采用兩種形式，即：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。稅率

應(yīng)稅項(xiàng)目

七級超額累進(jìn)稅率工資薪金所得五級超額累進(jìn)稅率1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比例稅率20%（8個(gè)稅目）

特別掌握：其中有3個(gè)稅目有加征或減征1.勞務(wù)報(bào)酬所得：

對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%

2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%，即14%

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租住房減按10%稅率

類型相關(guān)規(guī)定工資、薪金所得按月計(jì)征，以每月收入額減除費(fèi)用3500后的余額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計(jì)征，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計(jì)征，以某一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用(3500元/月)后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)征，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元的余額；4000元以上的，減除20%費(fèi)用的余額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計(jì)征，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得按次計(jì)征，以每次收入額（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得，以每月收入額扣除3500元后為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝（每月收入額一3500）×適用稅率一速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)某工人6月份的工資所得為30000元。則該工人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額為：應(yīng)納稅所得額

=30000-3500=26500（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額

=26500×25%-1005=5620（元）某個(gè)體工商戶全年收入300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為180000元。則其應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額為：應(yīng)納稅所得額

=300000–180000=120000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額

=120000×35%-14750=27250（元）3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率一速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額一800）×20%（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1一20％）×20%（3）每次收入的應(yīng)納稅所得超過20000元的（加成征收）應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1一20％）×30%或40%一速算扣除數(shù)【例2.計(jì)算題】中國公民張某2009年12月為某公司設(shè)計(jì)營銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。張某取得該項(xiàng)設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？解析：為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝18000×（1－20％）×20％＝2880（元）若張某取得設(shè)計(jì)收入為30000元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）

5.稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額一800）×14%（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1一20％）×14%(五）個(gè)人所得稅征收管理1、自行申報(bào)序號納稅申報(bào)情形1年所得12萬元以上的2從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的3從中國境外取得所得的4取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的5國務(wù)院規(guī)定的其他情形2、代扣代繳：是指扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)，應(yīng)從其所得中計(jì)算扣除應(yīng)納稅額，并按時(shí)繳入國庫?？劾U義務(wù)人是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位和個(gè)人。3、納稅期限：在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表【例13】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實(shí)行加成征收的是（）。

A.稿酬所得

B.利息、股息、紅利所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.偶然所得第三節(jié)稅收征管稅務(wù)征管主要包括:

稅務(wù)登記、發(fā)票管理、

納稅申報(bào)、

稅款征收、稅務(wù)代理、稅收檢查法律責(zé)任等。一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的概念（二）稅務(wù)登記的范圍1.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位2.除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。（三）稅務(wù)登記的種類

1、開業(yè)登記（設(shè)立登記)2、變更登記

3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4、注銷登記

5、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記1．開業(yè)登記（設(shè)立登記）(先工商后稅務(wù))經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。

（1）開業(yè)稅務(wù)登記的對象（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（30日內(nèi)稅務(wù)登記表【例3-33··單選題】（外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天應(yīng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記）（3）開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容（一般了解）（4）開業(yè)稅務(wù)登記的程序所需的材料：營業(yè)執(zhí)照有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件有關(guān)企業(yè)的章程，合同，協(xié)議書；法人代表，董事會成員名單；法人代表的身份證等組織機(jī)構(gòu)代碼證書【例】企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有（）

A.營業(yè)執(zhí)照B.法定代表人的身份證

C.企業(yè)章程D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】ABC（5）稅務(wù)登記證件及主管機(jī)關(guān)①稅務(wù)登記證的作用②稅務(wù)登記證的管理（每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次）主管機(jī)關(guān):縣級以上的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

2．變更登記(先工商30日內(nèi)后稅務(wù))基本同設(shè)立除銀行存款賬戶15內(nèi)改變名稱、法定代表人，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型改變住所及經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系改變生產(chǎn)經(jīng)營期限改變或增減銀行帳號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容3．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記并如實(shí)填寫《停業(yè)登記表》，說明停業(yè)的理由、期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票領(lǐng)、用、存情況。停業(yè)期限不得超過1年。停業(yè)期間產(chǎn)生納稅義務(wù)的應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納稅款。

4．注銷登記(破產(chǎn)，分立，合并或地址遷移而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān))先稅務(wù)后工商境外企業(yè)在離開中國前15天，被吊銷的納稅人自被吊銷執(zhí)照起15天內(nèi)自注銷稅務(wù)登記后30日內(nèi)辦理工商注銷5．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記向主管機(jī)關(guān)申請并開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。期滿10日內(nèi)辦理回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（四）納稅人稅種登記3天內(nèi)（六）違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以對單位處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。未按規(guī)定使用證件或轉(zhuǎn)借，偽造證件的2000---1萬，嚴(yán)重的1萬—5萬罰款

1第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記——稅務(wù)機(jī)關(guān)依法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行登記管理的制度。種類規(guī)定備注設(shè)立登記（開業(yè)登記）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其余納稅人必須辦理稅務(wù)登記。變更登記自內(nèi)容發(fā)生變更之日起30日內(nèi)原登記內(nèi)容發(fā)生變化注銷登記自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照及住址遷移改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法終止納稅義務(wù)。停、復(fù)業(yè)登記停業(yè)期限不超過1年。納稅人暫停、恢復(fù)營業(yè)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記適用范圍—到外縣市從事臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；2、外管證管理——一地一證，有效期30日，最長不超過180日。稅種登記辦理開業(yè)登記或變更登記同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)辦理扣繳稅款登記自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理1．稅務(wù)登記的種類包括()。A．設(shè)立登記B．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記c．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記D．變更登記參考答案：ABCD解析：稅務(wù)登記有5種。2．下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是()。A．國家機(jī)關(guān)B．個(gè)體工商戶c．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)D．稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的單位和個(gè)人參考答案：BCD解析：三種情況除外。3．下列屬于不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是()。A．國家機(jī)關(guān)B、稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人C．個(gè)人D．無固定資產(chǎn)場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販參考答案：ACD解析：有三種情況不需要辦理稅務(wù)登記。4·新辦公司申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供的證件和資料包括()。A．工商營業(yè)執(zhí)照B．公司章程c．其他需要提供的有關(guān)證件、資料D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書參考答案：ABCD5·納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括()。A．單位住所、經(jīng)營地點(diǎn)B．注冊資本C．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D．核算方式參考答案：ABCD解析：稅務(wù)登記表內(nèi)容有9項(xiàng)。6．企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的開業(yè)登記時(shí)，企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)的相關(guān)內(nèi)容包括()。A.名稱、地址B．法人代表C．主要業(yè)務(wù)范圍D．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參考答案：ABCD解析：總支機(jī)構(gòu)的資料應(yīng)填寫7．納稅人辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)變更登記的情況是()。A．名稱的改變B．增加注冊資本C．經(jīng)營地點(diǎn)遷出原登記的縣(市)D．改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍參考答案：ABD解析：改變原登記機(jī)關(guān)的應(yīng)注銷。8．注銷稅務(wù)登記的適用范圍有()。A．納稅人因故需要歇業(yè)的B．納稅人的法定代表人發(fā)生變更的C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的參考答案：CD解析：終止納稅義務(wù)應(yīng)注銷，改變主管機(jī)關(guān)應(yīng)注銷。9．納稅人應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形是()。A．發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的B·因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的c．在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的D．被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的參考答案：ABD解析：終止納稅義務(wù)應(yīng)注銷，改變主管機(jī)關(guān)應(yīng)注銷。11·《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的稅務(wù)登記證件包括()。A．工商營業(yè)執(zhí)照B．稅務(wù)登記表c．稅務(wù)登記證及其副本D．臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本參考答案：CD解析：稅務(wù)登記有2種。12．根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)登記證件使用的表述正確的是()。A·納稅人辦理開立銀行賬戶時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件B．納稅人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，可以提供稅務(wù)登記證件c．稅務(wù)登記證件不得損毀D．稅務(wù)登記證件可以轉(zhuǎn)借給他人參考答案：AC解析：購發(fā)票時(shí)不是可以是必須，稅務(wù)登記證不能轉(zhuǎn)借。13·納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清()，繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。A．應(yīng)納稅款B．多退(免)稅款C．滯納金D．罰款參考答案：ABCD解析：注銷前應(yīng)繳清稅，滯納金，罰款和結(jié)清稅款。14·增值稅一般納稅人被取消資格需要辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交下列證件()。A．增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件B．稅務(wù)登記證(登記證正、副本)原件；C．納稅人稅種登記表；D．其他有關(guān)資料。參考答案：ABCD解析：取消資格需提交證件應(yīng)全選。二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的概念1．稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)（國家稅務(wù)局總局主管，縣級）2．發(fā)票的基本內(nèi)容（數(shù)量名稱等無工商登記號）3．發(fā)票的特征（合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性）

（二）發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票（只限于一般納稅人領(lǐng)購使用）2、普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票如零售統(tǒng)一發(fā)票

專用發(fā)票如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票3、專業(yè)發(fā)票郵票郵單火車票（三）發(fā)票的印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票，發(fā)票防偽品由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。（四）發(fā)票的領(lǐng)購最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（五）發(fā)票的開具要求2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；【例多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列（）行為。A.拆本使用發(fā)票B.轉(zhuǎn)借發(fā)票C.代開發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓發(fā)票參考答案：BCD1，增值稅專用發(fā)票開具范圍一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，《增值稅暫行條例》不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：1.向個(gè)人消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)2.免稅的情況

3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票及未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的六項(xiàng)行為（三納稅申報(bào)上面）1、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票；2、私售、倒買倒賣發(fā)票；3、販運(yùn)、窩藏假發(fā)票；4、向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；5、盜取(用)發(fā)票；6、其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為未按規(guī)定保管發(fā)票的7項(xiàng)行為丟失發(fā)票；損(撕)毀發(fā)票；丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；未按規(guī)定繳銷發(fā)票；印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等。未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為【例1．單選】以下不屬于發(fā)票的是（）。A.火車票B.訂貨單C.電信業(yè)務(wù)收據(jù)D.電費(fèi)收據(jù)參考答案：B【例2．判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用。參考答案：錯(cuò)【例3．不定選擇】下列不屬于發(fā)票的基本內(nèi)容的是A.客戶名稱B.商品名稱C.工商登記號D.聯(lián)次及用途參考答案：C【例4．不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票B．應(yīng)取得而未取得發(fā)票C.丟失發(fā)票D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票參考答案：ABCD

【例5．不定項(xiàng)選】下列屬于未按規(guī)定保管專用發(fā)票的情形有A．丟失專用發(fā)票B．稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊C．損（撕）毀專用發(fā)票D．未從銷售方取得專用發(fā)票參考答案：ABC【例7單選】發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由（）規(guī)定。

A．財(cái)政部B．國家稅務(wù)總局

C．省稅務(wù)局D．縣級以上稅務(wù)參考答案：B

1二、發(fā)票的管理概念在購銷商品、提供或接受勞務(wù)及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明。1、發(fā)票是會計(jì)核算的原始依據(jù)；2、發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)；3、發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。種類1、增值稅專用發(fā)票；2、普通發(fā)票：①行業(yè)發(fā)票——商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票；②專用發(fā)票（廣告費(fèi)用發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）。3、專業(yè)發(fā)票。（金融、郵政企業(yè)結(jié)算憑證、運(yùn)輸企業(yè)客票、貨票）開具要求1、確認(rèn)收入時(shí)才開具；2、按順序填開，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，全部聯(lián)次一次復(fù)寫，內(nèi)容完全一致，再發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票章；3、必須使用中文；4、使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；5、開具時(shí)限、地點(diǎn)符合規(guī)定；6、任何單位、個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，嚴(yán)禁倒買倒賣發(fā)票。22．發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由()規(guī)定。A．財(cái)政部B．國家稅務(wù)總局C．省稅務(wù)局D．縣級以上稅務(wù)局參考答案：B解析：發(fā)票種類是國家稅務(wù)總局規(guī)定。23．下列不屬于發(fā)票的基本內(nèi)容的是()。A．客戶名稱B．商品名稱C．工商登記號D．聯(lián)次及用途參考答案：C解析：工商登記號不屬于發(fā)票基本內(nèi)容。24．以下票據(jù)中，不屬于發(fā)票的是()。A．火車票B．訂貨單c．電信業(yè)務(wù)收據(jù)D．電費(fèi)收據(jù)參考答案：B解析：訂貨單不屬于發(fā)票。25．對在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票，由()確定。A．國務(wù)院B．財(cái)政部C．國家稅務(wù)總局D．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)參考答案：C解析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定。26．增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，其中第三聯(lián)為()。A．存根聯(lián)B．稅款抵扣聯(lián)c．發(fā)票聯(lián)D．記賬聯(lián)參考答案：D解析：無存根聯(lián)，第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)，第三聯(lián)記賬聯(lián)。27．鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為()。A．增值稅專用發(fā)票B．行業(yè)發(fā)票c．專用發(fā)票D．專業(yè)發(fā)票參考答案：D解析：專業(yè)發(fā)票有3種。28．下列由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的是()。A．服務(wù)業(yè)發(fā)票B．運(yùn)輸業(yè)發(fā)票c．契稅完稅證D．增值稅專用發(fā)票參考答案：D解析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制。29．增值稅專用發(fā)票的印刷權(quán)屬于()。A．國務(wù)院財(cái)政部門B．國務(wù)院稅務(wù)主管部門c．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)D．國務(wù)院工商部門參考答案：B解析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制。30．領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑()核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。A．稅務(wù)登記證B．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文c．發(fā)票領(lǐng)購簿D．單位介紹信參考答案：C解析：購發(fā)票應(yīng)出具發(fā)票領(lǐng)購簿。31．下列納稅人中，可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是()。A．增值稅小規(guī)模納稅人B．增值稅一般納稅人c．銷售的貨物全部免征增值稅的納稅人D．不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人參考答案：B解析：增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票。

1關(guān)注已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

三、納稅申報(bào)概念納稅人、扣繳義務(wù)人依法在申報(bào)期內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的法定手續(xù)。所有納稅人（包括享受免稅待遇的納稅人）必須辦理納稅申報(bào)。方式1、直接申報(bào)；2、郵寄申報(bào)；3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)；4、簡易申報(bào)——只有定期定額征收的納稅人才能使用

1四、稅款征收概念國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主題依法將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款收入征收入庫的活動(dòng)。方式查賬征收適用賬簿健全的納稅人。查定征收適用賬冊不健全、會計(jì)核算水平低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。查驗(yàn)征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。定期定額征收適用于規(guī)模小、無建賬能力的小型納稅人代扣代繳：代收代繳；委托征收其它【友情提示】稅款征收原則：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體；（2）依法征稅；（3）不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款；（4）依法定權(quán)限、程序征收；（5）征收稅款、扣押、查封商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)必須開具完稅憑證、收據(jù)或清單；（6）稅款、罰款、滯納金統(tǒng)一上交國庫；（7）稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、罰款、沒收非法所得。

1五、稅務(wù)代理【考點(diǎn)提示】1、稅務(wù)代理——稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。2、稅務(wù)代理的特點(diǎn)：①中介性；②法定性；③自愿性；④公正性。3、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍：①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記；②辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；③辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；④辦理繳納稅款和申請退稅；⑤制作涉稅文書；⑥審查納稅情況；⑦建賬建制、辦理賬務(wù)；⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；⑨申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟。4、稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)；一個(gè)稅務(wù)師只能加入一個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。1六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任【考點(diǎn)提示】征收措施相關(guān)內(nèi)容采取稅收保全措施1、適用情形——稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒不提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保時(shí)；2、權(quán)限——縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；3、內(nèi)容：（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。注：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施1、適用范圍——納稅人未按期繳納稅款、納稅擔(dān)保人未按期繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。2、權(quán)限——縣級以上稅務(wù)局長；3、內(nèi)容：（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款。

1關(guān)注稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的比較只能針對納稅人針對納稅人、納稅擔(dān)保人、扣繳義務(wù)人權(quán)限相同保全與強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)范圍相同

1二、違反稅收法律制度的法律責(zé)任（一）稅收違法責(zé)任的概念與構(gòu)成：

1、稅收違法行為的主體——征納雙方；

2、稅收違法行為——違法的不作為；違法的作為。

3、行為人存在主觀過錯(cuò)；

4、違法行為造成了損害后果，且兩者之間存在因果關(guān)系；（二）稅收法律責(zé)任：

1、行政責(zé)任——行政處罰：

①責(zé)令限期改正；②罰款；③沒收違法所得或沒收非法財(cái)物；④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；⑤停止出口退稅權(quán)。2、刑事責(zé)任：

①主刑（管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。②附加刑（罰金、沒收財(cái)產(chǎn)、剝奪政治權(quán)利、驅(qū)逐出境）三、稅務(wù)行政復(fù)議：納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的行為。復(fù)議機(jī)構(gòu)的選擇——上級稅務(wù)部門。關(guān)注

1本章問答題：1、什么是稅務(wù)登記？其內(nèi)容有哪些？

2、發(fā)票開具的基本要求有哪些？

3、稅款的征收方式有哪幾種？

4、什么是稅收？其作用有哪些？具有哪幾個(gè)特征？

5、按征稅對象劃分，稅收分為哪幾類？