2022年稅務(wù)師考試試卷(一)

2022年稅務(wù)師考試試卷姓名: 年級(jí): 學(xué)號(hào): 題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分得分評(píng)卷人得分1、下列關(guān)于抵押權(quán)的說(shuō)法中，正確的有（）。抵押權(quán)是價(jià)值權(quán)B?主債權(quán)消滅，抵押權(quán)隨之消滅抵押權(quán)僅能在不動(dòng)產(chǎn)上設(shè)立同一物上抵押權(quán)與留置權(quán)并存時(shí)，抵押權(quán)人優(yōu)先于留置權(quán)人受償同一物上法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時(shí)，質(zhì)權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償答案：A,B解析：本題考核抵押權(quán)。抵押權(quán)是針對(duì)財(cái)產(chǎn)的交換價(jià)值而設(shè)定的一種物權(quán)，它本質(zhì)上是價(jià)值權(quán)，其目的在于以擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的交換價(jià)值確保債權(quán)得以清償。所以選項(xiàng)A正確。抵押權(quán)是從物權(quán)，主債權(quán)消滅，則抵押權(quán)隨之消滅。所以選項(xiàng)B正確。抵押權(quán)既可以在不動(dòng)產(chǎn)上設(shè)立也可以在動(dòng)產(chǎn)上設(shè)立。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。同一物上抵押權(quán)與留置權(quán)并存時(shí)，留置權(quán)優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。同一物上法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時(shí)，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。2、 下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)無(wú)需遵循重要性原則當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，涵蓋期間至少5年答案：A解析：企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一-資產(chǎn)減值》規(guī)定的資產(chǎn)不允許將以前期間已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、 （2013年）下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E?逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)答案：D,E解析：品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步計(jì)算的大量大批多步驟生產(chǎn)，選項(xiàng)A表述正確；分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)，選項(xiàng)B表述正確；分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的工業(yè)企業(yè)，選項(xiàng)C表述正確;分步法按其是否計(jì)算半成品成本又可分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其中逐步分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于不計(jì)算各步驟半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。4、 下列行為中，不享受車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有()。城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車(chē)B?中國(guó)公民李先生購(gòu)買(mǎi)自用超豪華汽車(chē)英國(guó)駐華領(lǐng)事館購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛武警部隊(duì)購(gòu)置列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車(chē)(1.8升)用于接待客戶(hù)答案：B,E解析：選項(xiàng)BE:應(yīng)照章繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，沒(méi)有車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。5、 在判斷客戶(hù)是否已取得商品控制權(quán)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有()。企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶(hù)客戶(hù)已接受該商品已與客戶(hù)簽訂合同答案：A,B,C,D解析：在判斷客戶(hù)是否已取得商品控制權(quán)時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象:(1)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利,即客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。(2)企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù),即客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)。(3)企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶(hù),即客戶(hù)已實(shí)物占有該商品。(4)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶(hù),即客戶(hù)已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。(5)客戶(hù)已接受該商品。(6)其他表明客戶(hù)已取得商品控制權(quán)的跡象。6、 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。石化廠銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒貿(mào)易公司進(jìn)口游艇卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷(xiāo)售卷煙涂料生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售涂料答案：A,C,D,E解析：煙酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅。7、 位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)5300萬(wàn)元，繳納的稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為761萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：8月中旬以預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬(wàn)元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶(hù)捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶(hù)核算。（3）10月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.06萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。（5）投資收益中有12.6萬(wàn)元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為（）萬(wàn)元。35.0236.3832.3037.40答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是增值稅及附加稅費(fèi)的計(jì)算。這里涉及到稅法一的內(nèi)容，考查學(xué)員綜合運(yùn)用能力，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和收入。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)=234/（1+17%）X17%X（1+7%+3%）=37.4（萬(wàn)元）。8、 市區(qū)甲企業(yè)土地面積為25000平方米，地價(jià)款為2500萬(wàn)元，該土地上的房屋的總建筑面積為17000平方米；乙企業(yè)土地面積為25000平方米，地價(jià)款為2000萬(wàn)元，土地上的房屋的總建筑面積為7000平方米，則下列說(shuō)法正確的是（）。甲企業(yè)容積率低于0.5乙企業(yè)容積率低于0.5甲企業(yè)無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都不包含地價(jià)乙企業(yè)按房產(chǎn)建筑面積的3倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)答案：B解析：容積率二總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000—25000二0.68，乙企業(yè)容積率=7000—25000=0.28；選項(xiàng)C,對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都應(yīng)包含地價(jià);選項(xiàng)D,容積率低于0.5,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。9、 與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中，不屬于發(fā)行債券籌資特點(diǎn)的是（ ）。資本成本較高—次籌資數(shù)額較大募集資金使用限制較多提高公司的社會(huì)聲譽(yù)答案：C解析：本題考察發(fā)行債券籌資特點(diǎn)。與銀行借款相比，發(fā)行債券籌集資金的使用限制條件少選項(xiàng)C不屬于發(fā)行債券的籌資特點(diǎn)。10、 下列說(shuō)法中正確的有（ ）。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率二資金的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)償必要投資收益率二無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率必要投資收益率二資金的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)收益率必要投資收益率二資金的時(shí)間價(jià)值+風(fēng)險(xiǎn)收益率必要投資收益率二通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)收益率答案：A,B,C解析：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率等于資金的時(shí)間價(jià)值與通貨膨脹補(bǔ)償率之和，必要收益率等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率，所以必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=資金的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)收益率。11、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)不征稅收入的表述，正確的有（）。A?企業(yè)依法收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，未上繳財(cái)政的部分，準(zhǔn)予作為不征稅收入B?企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在2年內(nèi)未發(fā)生支出的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第3年的應(yīng)稅收入總額企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：B,D,E解析：選項(xiàng)A：對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。選項(xiàng)C：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第6年的應(yīng)稅收入總額。12、 某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，實(shí)際成本為120200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購(gòu)進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\z84140861008702087500答案：B解析：材料的加權(quán)平均單位成本=（120200+700X250）/（500+700）=246（元），月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本=120200+700X250—246X（50+400+400）=86100（元）13、 甲公司5月初庫(kù)存A商品1000臺(tái)，成本為40000元，5月15日購(gòu)進(jìn)A商品500臺(tái)，單價(jià)為30元；5月21日購(gòu)進(jìn)A商品400臺(tái)，單價(jià)為50兀；在18日出售了該商品800臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行核算，甲公司5月銷(xiāo)售該商品的成本為（）元。29333.3331111.114342431576答案：D解析：A商品本月單位成本=（40000+500X30+400X50）/（1000+500+400）=39.47（元），本月銷(xiāo)售800臺(tái)A商品的成本=800X39.47=31576（元）。14、甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中:股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門(mén)門(mén)用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過(guò)程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為()萬(wàn)元。110130320340答案：A解析：購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)二2000-2700x70%二110(萬(wàn)元)15、下列各項(xiàng)中，不免征土地增值稅的是()。因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收?收回的房地產(chǎn)因城市實(shí)施規(guī)劃?國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源?且增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額30%的個(gè)人銷(xiāo)售住房答案：C解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。16、 履約義務(wù)包括的內(nèi)容有()合同中明確的承諾由于企業(yè)已公開(kāi)宣布的政策導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶(hù)合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾企業(yè)以往的習(xí)慣做法導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶(hù)合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾企業(yè)為履行合同而應(yīng)開(kāi)展的不涉及轉(zhuǎn)讓商品的初始活動(dòng)合同中未明確的承諾答案：A,B,C解析：企業(yè)為履行合同而應(yīng)開(kāi)展的初始活動(dòng)，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動(dòng)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓了承諾的商品。17、 下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往D?稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決答案：C解析：稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。18、 （2018年）某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日?24日，零售純金首飾取得含稅銷(xiāo)售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷(xiāo)售額11700007元o（2） 25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。（3） 27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。（4） 30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類(lèi)首飾售價(jià)。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。53097.3551282.0562564.10100000.00答案：A解析：玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)⑴應(yīng)納酒期-:彎豐:冊(cè)-5309735（元）丄+J_j~/o19、 某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z3200335026003000答案：A解析：該地的容積率=20000—45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+（20000X2X300）—10000=3200（萬(wàn)元）。20、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求試卷第6頁(yè)共9頁(yè)答案：D解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用選項(xiàng)D不正確。21、 下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容的是（）。專(zhuān)人管理制度現(xiàn)金登記制度內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)金收入管理答案：D解析：企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度包括專(zhuān)人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計(jì)制度。22、 根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，當(dāng)事人提供的下列書(shū)證符合要求的是（）。A?提供書(shū)證的原件，確有困難的，可以提供與原件核對(duì)無(wú)誤的復(fù)印件由縣政府保管的土地使用權(quán)證書(shū)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤但未加蓋縣政府印章有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表但未附說(shuō)明材料只有行政執(zhí)法人員簽字的詢(xún)問(wèn)筆錄答案：A解析：當(dāng)事人向人民法院提供書(shū)證的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）提供書(shū)證的原件，原本、正本和副本均屬于書(shū)證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對(duì)無(wú)誤的復(fù)印件、照片、節(jié)錄本（選項(xiàng)A正確）；（2）提供由有關(guān)部門(mén)保管的書(shū)證原件的復(fù)制件、影印件或者抄錄件的，應(yīng)當(dāng)注明出處，經(jīng)該部門(mén)核對(duì)無(wú)異后加蓋其印章（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（3）提供報(bào)表、圖紙、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料、科技文獻(xiàn)等書(shū)證的，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明材料（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（4）被告提供的被訴行政行為所依據(jù)的詢(xún)問(wèn)、陳述、談話(huà)類(lèi)筆錄,應(yīng)當(dāng)有行政執(zhí)法人員、被詢(xún)問(wèn)人、陳述人、談話(huà)人簽名或者蓋章（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。如果法律、法規(guī)、司法解釋和規(guī)章對(duì)書(shū)證的制作形式另有規(guī)定的，從其規(guī)定。23、 下列各項(xiàng)中，實(shí)行統(tǒng)一定額稅制征收環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A?噪聲水污染物光污染物大氣污染物固體廢物答案：A,E解析：選項(xiàng)BD:實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制；選項(xiàng)C：不征收環(huán)境保護(hù)稅。24、 （2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷(xiāo)售。2019年6月，包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)收。公司賬務(wù)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：營(yíng)業(yè)外支出 33900貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3900后附原始憑證：（1） 市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的處罰決定書(shū)1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒(méi)收；（2） 市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購(gòu)入，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并改正。答案：解析：包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)收的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理有誤。2019年2月抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額4800元，現(xiàn)在發(fā)生非正常損失，應(yīng)將當(dāng)初抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額4800元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90025、下列關(guān)于原材料的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A?原材料是指企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等企業(yè)可以根據(jù)具體情況自行決定企業(yè)原材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本法核算，也可以采用實(shí)際成本法核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料日常核算的企業(yè)，原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際計(jì)劃成本除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算答案：A,B,C,D解析：原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。26、某小規(guī)模納稅人在2018年6月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）。借：銀行存款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000借：銀行存款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2621.36借：銀行存款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2621.36借：銀行存款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76923.08應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅13076.92答案：C解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=90000十（1+3%）=87378.64（元），應(yīng)交增值稅=87378.64X3%=2621.36（元）。27、下列關(guān)于資產(chǎn)的所得稅處理的表述，