2023年審計學(xué)實驗報告

實

驗

報

告

課程審計學(xué)_______________________

班級1202會計_________________

學(xué)號_________________________

姓名__________付早霞________________

實驗項目數(shù)_____________B________

年月

6實驗（實驗項目序號）

審計學(xué)課程實驗報告實驗地點:

二教501

實驗指導(dǎo)教

審計實訓(xùn)題郭瑛實驗時間星期六

名稱師

姓名付早霞學(xué)號成績

一、實驗、訓(xùn)練目的

課程實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學(xué)生而言更是如

此,它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計學(xué)》課程

實習(xí)，不僅可以熟悉審計實務(wù)的流程，并且可以加深對審計理論知識的理解和應(yīng)用。除此之

外，在實習(xí)時過程中,通過具體業(yè)務(wù)的操作，可以提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)

同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實這也正應(yīng)了“實踐是檢查真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這

句話,我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才干真正掌握好這

門課的知識。

二.實驗預(yù)習(xí)（含實驗原理及設(shè)計過程等）

1.了解資產(chǎn)負(fù)債表審計的內(nèi)容和運用資產(chǎn)負(fù)債表的審計程序。

2.了解利潤表審計的內(nèi)容和運用利潤表的審計程序。

3.了解主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款二個項目的審計程序。

4.了解純熟運用應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊三個項目的審計程序。

5.純熟運用存貨成本的審計程序,并對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核。

6.純熟運用鈔票、銀行存款二個項目的審計程序。

三.實驗、訓(xùn)練內(nèi)容

了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況

2.執(zhí)行分析性復(fù)核程序

3.初步評價重要性水平

4.考慮審計風(fēng)險

5.對重要認(rèn)定制定初步審計策略

6.了解被審計單位內(nèi)部控制

7.進(jìn)行控制測試及評價控制風(fēng)險

8.擬定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試

四、實驗、訓(xùn)練過程（含實驗環(huán)節(jié)、測試數(shù)據(jù)、實驗結(jié)果等）

（一）準(zhǔn)備階段

1.了解被審單位的相關(guān)情況，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；

2.編制審計計劃，執(zhí)行分析性復(fù)核程序，根據(jù)自己的審計任務(wù)，重點執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債表的縱向

趨勢分析，綜合其他成員意見初步評價重要性水平,考慮審計風(fēng)險對重要認(rèn)定制定初步審計

策略；

3.進(jìn)行內(nèi)部控制測試及評估控制風(fēng)險,根據(jù)自己的審計任務(wù),重點審計生產(chǎn)循環(huán)審計的內(nèi)控

測試，編制該項內(nèi)控測試工作底稿，對相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴限度及控制風(fēng)險作出評價，為

實質(zhì)性測試作好準(zhǔn)備,并得出審計結(jié)論；

（二）實行階段

1.對投資循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性測試，重點對短期投資、投資收益、無形資產(chǎn)等項目實行測試；

2.一方面確認(rèn)上述項目是否存在，是否歸被審計單位所有，是否在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中得

到恰當(dāng)披露;然后核查明細(xì)賬和總帳,確認(rèn)上述項目的增減變動是否對的記錄;接著對所抽查

的憑證核對，確認(rèn)計價及會計解決是否對的;最后對測試結(jié)果作出審計結(jié)論

在對“某會計師事務(wù)所甲和乙注冊會計師接受AB公司的委托，于2023年2月1-10日對

AB公司2023年的年度報表進(jìn)行年度報表審計”中資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，營業(yè)收入減少了

9680,凈利潤減少了467,凈資產(chǎn)減少了395.實驗三，四是由于科目記錄的錯誤導(dǎo)致公

司的報告錯誤。

（三）報告階段

與其他成員共同幫助項目經(jīng)理進(jìn)行匯總整理,完畢審計差異調(diào)整表和試算平衡表

（四）實驗歸檔階段

撰寫實驗報告

五、數(shù)據(jù)分析、實驗結(jié)論與討論

1.實驗二中營業(yè)收入負(fù)增長25%,營業(yè)成本節(jié)約了27%,利潤總和下降了42.8%所以看

得出銷售對利潤影響很大，所以審計時應(yīng)關(guān)注銷售方面的因素。

利潤總額下降了428%及凈利潤下降了467%,所以要關(guān)注其他費用對利潤的影響

2.尚有應(yīng)收賬款上升了17%0毛利率是21%,也許有虛增的嫌疑。營業(yè)利潤占利潤總和的4%

毛利，

3.實驗三中該公司由于存在很多職能分工不明確,就導(dǎo)致很多責(zé)任貫徹不到位,資金浪費，

貪污的嫌疑。

4.實驗四中相應(yīng)收賬款項目的分析，得出回函和實際相差較大,要重點反映，尚有費用的不

對的記錄也要及時改正。

結(jié)論與討論：

（一）、了解審計案例的各種情況，磨刀不誤砍材功。

這點讓我體會特別深，一方面要先了解被審計單位，了解其基本業(yè)務(wù)。避免在審計工作過程

中胡子眉毛一起抓。比如在其他資料的“實質(zhì)性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程

序的執(zhí)行人員，審計時間，復(fù)核人，復(fù)核時間等。

（二）、細(xì)節(jié)之處別忘了填寫

在審計工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常認(rèn)為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢查時總是會看到

自己不能得滿分,那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補缺補漏的，到后面總結(jié)一個經(jīng)驗就

是一開始做的時候就填表頭,不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

（三）、填寫審定表的注意點

一方面明確審計是對報表項目審計，而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是

審計發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。另一方面審定表不是在第一個審計程序一一核對報表與總賬、明細(xì)賬

金額時就一次性填完。左邊的報表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計報表過入,報表期末數(shù)根據(jù)未審

會計報表過入，個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計證據(jù)的

得出的，舉個例子說，鈔票和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存鈔票盤點表和銀行存款余額明

細(xì)表過入。最后莫忘了審計結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

六、心得體會

審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效

益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開審計,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計工作就顯得越重要。

通過審計實驗課程的學(xué)習(xí)，老師組織進(jìn)行了為期一周的實訓(xùn)課程。通過這段時間的

實訓(xùn)，使我切身體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。

這一周，通過對審計案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計工作的一些具體的內(nèi)容。在實驗

中我們碰到了一些問題,但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學(xué)知識。在實驗中讓我們

感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是同樣的需要我們的細(xì)心，尚有就是團(tuán)結(jié)合作的精

神，審計工作分工細(xì),一個人難以獨立完畢。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種

類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓(xùn)，感覺大家的收獲總會不少。做實訓(xùn)是為了讓我對平時學(xué)習(xí)的理論知

識與實際操作相結(jié)合,在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以

綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓(xùn)的過程中，

我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做

的時候忽然間覺得真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看仍然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，

這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改善的地方，同時也要督促我在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完

善自我。

雖說時間不長，但其中的每一次實訓(xùn)都使我收獲很大、受益匪淺，它不僅極大地加

深了我對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我們學(xué)到了很多之前在

課堂上所主線沒法學(xué)到的東西，這對于我的學(xué)業(yè),乃至我以后人生的影響無疑都是極其深遠(yuǎn)

的。通過這次審計實訓(xùn)I,我明白了很多事情,使我更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)社會，我要不斷的

學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在劇烈的競爭中立于不敗地！

七、教師評語

教師著名：___________

審計案例

資料:某會計師事務(wù)所甲和乙注冊會計師接受AB公司的委托，于2023年2月1-10日對AB

公司2023年的年度報表進(jìn)行年度報表審計，相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

實訓(xùn)模塊2審計計劃階段審計工作底稿的編制

（一）分析性測試工作底稿

規(guī)定:完畢表2—1中的③欄和④欄

表2—1橫向趨勢分析表

被審計單位:AB公司編制人：李麗日期:2023/2/3索引號：G10-1

會計期間或截止日：2023年復(fù)核人:張磊日期：2023/2/3頁次:1/1

會計報表2023年2023年2023年比2023年增長說明

已審數(shù)未審數(shù)金額%

項目

①②③二②-①④二③/①

一96同比負(fù)增長?2

營業(yè)收入3801928399-25

805%

營業(yè)成本2176同比成本減少

29842-8080-27

2-27%

營業(yè)利潤-15同比減少-20%

76856159-20

26

利潤總額-13-42同比減少?42

310-1017

2788%

凈利潤-101-1294-467同比減少一

277

7467%

-382同比減少-17%

存貨2303419206-17

8

續(xù)表

361同比上升

應(yīng)收賬款2184725488

417

速動資產(chǎn)同比上升，流

2266126907424619動較快，資金運

作較好19%

流動資產(chǎn)2896

5212555023

8

流動負(fù)債500885197918914

流動資產(chǎn)凈額828378536725303

固定資產(chǎn)468114573

45354

1

在建工程18221036-7863

資產(chǎn)總額828378536725303

負(fù)債總額2925

6335166276

5

實收資本146325

13421

053

凈資產(chǎn)額-3-2

1948619091

95

注：“說明”欄僅分析增減比例超過10%以上的項目。

規(guī)定:完畢表2—2中的⑤欄和⑥欄

表2-2資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢分析表

被審計單位：AB公司編制人:李麗日期：2023⑵3索引號：G10-2

會計期間或截止日:2023年復(fù)核人:張磊日期:2023/2/3頁次:1/1

2023年2023年增減數(shù)說明

會計報表項目已審數(shù)%未審數(shù)%(%)⑥2023年度

①②③④⑤二④一②未審會計報表

流動資產(chǎn)5212562.95502364.41.5

0

長期投資5540.75540.7

-1.5

固定資產(chǎn)凈額2785733.62735832.1

18-0.9

在建工程2.110361.2

22

0.8

遞延資產(chǎn)4790.712581.5

0.1

無形資產(chǎn)001110.1

8280

資產(chǎn)合計10085367100

37

-0.7

流動負(fù)債5008879.15197978.4

13260.7

長期負(fù)債20.91429721.6

3

63350

負(fù)債合計10066276100

1

13427.2

實收資本68.91405376.1

1

-7.2

其他權(quán)益606531.1503823.9

0

權(quán)益合計1948610019091100

注：“說明”欄僅分析增減比例超過10%以上的項目。

規(guī)定:完畢表2-3中的③欄和④欄

表2-3比率趨勢分析表

被審計單位:AB公司編制人:李麗

日期:2023/2/3索引

號:G10-3

會計期間或截止日：2023年復(fù)核人：張磊日期:2023/2/3頁次：1/1

20232023

增減數(shù)

比率指標(biāo)計算公式年年④說明

①②(D=②-①

償債能力比率

1、流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債1.041.060.02

2、速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債0.520.620.01

財務(wù)杠桿比率

1、負(fù)債比率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額0.760.780.02

0.2110.2120.0001

2、資本對負(fù)債比率資本額/負(fù)債總額

90

（稅前利潤+利息支出）/利息

3、利息保障系數(shù)1.110.62-0.49

支出

經(jīng)營效率比率

1、存貨轉(zhuǎn)周率銷售成本/平均存貨1.301.03-0.27

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均應(yīng)收賬款1.871.2-0.67

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.470.34-0.13

獲利能力比率

1、銷售利潤率利潤總額/營業(yè)收入0.008-0.036-0.044

-0.05-0.067

2、資產(chǎn)報酬率凈利潤/平均凈資產(chǎn)0.014

3

-0.0-0.015

3、總投資報酬率凈利潤/平均總資產(chǎn)0.003

12

注:1、速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用-預(yù)付貨款。

2、平均存貨，平均應(yīng)收賬款,平均凈資產(chǎn)按年初、年末余額平均計算。

3、“說明”欄僅分析增減數(shù)超過50%以上的指標(biāo)。

規(guī)定:根據(jù)上述內(nèi)容，完畢表2-4

表2-4分析性測試情況匯總表

被審計單位：AB公司編制人：李麗日期：2023/2/3索引號:G10-4

會計期間或截止日：2023年復(fù)核人：張磊日期:2023/2/3頁次：1/1

測試項目重要事項說明

1,營業(yè)收入負(fù)增長25%,營業(yè)成本節(jié)約了27%,利潤總和下降了4

2.8%,所以看得出銷售對利潤影響很大，所以審計時應(yīng)關(guān)注銷售

方面的因素。

①橫向趨勢分析表

2,利潤總額下降了428%及凈利潤下降了467%,所以要關(guān)注其他費

用對利潤的影響

3,尚有應(yīng)收賬款上升了17%,審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項的來源

由于各項資金項目是在內(nèi)部運動，且變化較小，沒有影響資產(chǎn)合

②資產(chǎn)負(fù)債表縱向

計，負(fù)債合計，權(quán)益合計，所以利潤總和并沒有發(fā)生任何改變，無重大影

趨勢分析表

響，不需要重點審計。

是8177,毛利率是21%,也許有虛增的嫌疑。營業(yè)利潤占利潤總和

③損益表縱向趨勢的4%毛利，說明其他營業(yè)成本和費用占很大的部分，也許存在浪費的

分析表的嫌疑，需要重點審計。尚有未審計前利潤總額等于凈利潤，也許存在故

意虛報虧損逃稅的現(xiàn)象。

應(yīng)收賬款的比率及利息保障保障系數(shù)及存貨比率都下降相對較多,，所

④比率趨勢分析表

以審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)收賬款和存貨對資金的影響。

項目經(jīng)理對測試結(jié)1,營業(yè)收入，營業(yè)成本及銷售的影響。

果的綜合分析或初2,應(yīng)收賬款和存貨的影響。

步擬定的審計重點3,其他費用和營業(yè)外支出對利潤的影響

(二)審計風(fēng)險初步評估表

規(guī)定：根據(jù)回答狀況，得出審計結(jié)論，填寫在表2-5最后的空白欄。

表2-5審計風(fēng)險初步評估表

被審計單位:AB公司編制人：李麗日期：2023/2/3索引號：G02-5

會計期間或截止日：2023年復(fù)核人：張磊日期:2023/2/3頁次:1/1

是(Y)或否(N)

項目

需要估計的賬戶易被全昔誤使用的賬戶復(fù)雜的交易或計算異常的交易或偶爾交易

貨幣資金NNNN

短期投資NNNN

應(yīng)收款項Y壞賬損失NNN

存貨NYNN

其他應(yīng)收款

丫攤銷費用YNN

(待攤)

長期資產(chǎn)NNNN

應(yīng)付款項NNNN

應(yīng)繳稅費NN丫沒有異常N

預(yù)計負(fù)債YNNN

長期借款NNNN

股本

NNNN

(實收資本)

收入NNNN

Y壞賬損失

費用NNN

攤銷費用

關(guān)聯(lián)方交易NNNN

續(xù)表

審計結(jié)論：

很少部分異常情況，且影響較小，不需要著重去審計。

實訓(xùn)模塊3內(nèi)部控制測試

3.1購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及測試

【實訓(xùn)資料】

注冊會計師A、B在20X9年度ABC公司財務(wù)報表審計時，對采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解，形成“購貨與付

款循環(huán)備忘錄”如下表：

規(guī)定：(1)指出也許存在的缺陷與改善措施,填列在表3-1中

表3-1購貨與付款循環(huán)備忘錄

被審計單位名稱：財務(wù)報表期間：工作底稿索引號:

編制人及復(fù)核人簽字

編制人：日期：

復(fù)核人［如項目經(jīng)理/項目負(fù)責(zé)人］:日期：

項目質(zhì)量控制復(fù)核：日期：

內(nèi)部控制描述也許存在的缺陷改善措施

購貨由采購部門負(fù)責(zé)，根據(jù)自自己填制采購清單并有驗收可以有其他部門負(fù)責(zé)或者有

己填制的采購單采購，貨品進(jìn)采購部門負(fù)責(zé)驗收也許其他部門進(jìn)行監(jiān)制

廠后由從屬于采購部門的驗導(dǎo)致人為失誤而追究不

收部門負(fù)責(zé)驗收了責(zé)任

假如貨品驗收合格，驗收部不能直接交給會計付應(yīng)當(dāng)交給相關(guān)部門進(jìn)行審核和蓋

門就在“采購單”上蓋“貨款，沒有通過審核，由章而不是只是有驗收部門一個單位管

己驗訖”的印章，交給會計于驗收部門是有采購部轄

部門付款進(jìn)行管轄的

對于驗收不合格的貨品由驗不能直接退給供貨商，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行申報批準(zhǔn)再進(jìn)行退貨

收部門直接退給供貨商由于也許導(dǎo)致串通進(jìn)行

規(guī)避責(zé)任

驗收后的貨品直接堆放在機(jī)也許導(dǎo)致貨品失竊，人為先放入倉庫，要取出時使用領(lǐng)料單進(jìn)

器旁準(zhǔn)備加工損壞等破壞行領(lǐng)用并進(jìn)行申報批準(zhǔn)才干取出加工

【實訓(xùn)規(guī)定】

(1)指出也許存在的缺陷及改善措施。

答:如圖

(2)注冊會計師張三是否應(yīng)對ABC公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試？

答:應(yīng)當(dāng)，由于該公司存在很多職能分工不明確,會導(dǎo)致很多責(zé)任貫徹不到位,資金浪費,貪污的嫌疑。

實訓(xùn)模塊4重要項目的實質(zhì)性測試

實訓(xùn)4-1應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的測試

【實訓(xùn)資料1】

注冊會計師甲和乙審計ABC公司“應(yīng)收賬款”項目，對截至20X9年12月31日應(yīng)收賬

款實行函證程序，抽取樣本20個，其中15個客戶情況如下:

(1)J公司欠款1600萬元，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬

兀。

(2)W公司欠款1800萬元，收到詢證回函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1000萬元”，雙方差

額800萬元，被審單位財務(wù)報表報出前未核對清楚。

(3)B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。

(4)C公司欠款150萬元，收到對方詢證回函稱：“已于10月份預(yù)付貨款250萬元，足以抵付

欠款?！?/p>

(5)D公司欠款100萬元。收到對方詢證回函稱:所購貨從未收到。

于是,注冊會計師甲又實行以下程序進(jìn)行判斷：

(1)查閱有關(guān)憑證，證實J公司欠款確已于次年度的1月3日入賬。

(2)查明雙方差額800萬元的因素是:該款已于20義9年12月31日收到，該公司尚未進(jìn)行會計

解決。

(3)采用代替程序證實B公司欠款2500萬元。

(4)檢查預(yù)收貸款的確收到并已入賬，同時檢查可以抵付，提請C公司作調(diào)整會計分錄。

(5)審核貨運文獻(xiàn)等資料以查明貨品是否已發(fā)出,證實貨品尚未發(fā)出。函證樣本占總戶數(shù)2096,

抽取樣本占期末總額比例為27%,所有應(yīng)收賬款余額為元。

規(guī)定:1.根據(jù)客戶情況編制表4

表4-1

應(yīng)收賬款函證情況分析表

被審計單位名稱：ABC公司財務(wù)報表期間：2023年1月1日至2023年12月31日工作底

稿索引號：

編制人及復(fù)核人簽字甲乙

編制人:甲日期：

復(fù)核人［如項目經(jīng)理/項目負(fù)責(zé)人］:日期：

項目質(zhì)量控制復(fù)核：日期：

收到回函未收到回函

未確認(rèn)

函證單位賬面余額實行追加通過替代備注

直接確認(rèn)金額

程序后確認(rèn)程序確認(rèn)

J16000

/p>

B25002500

C150150

D1000I00

合計6150

審計結(jié)論應(yīng)收賬款賬面價值和實際相差較大，說明該項存在問題，需要重點組漏。

2.該項目實訓(xùn)小結(jié)：

答：通過相應(yīng)收賬款項目的分析,得出回函和實際相差較大,要重點反映,擬定相關(guān)的審計程序.

【實訓(xùn)資料2】

AB公司年末應(yīng)收賬款總賬余額為300000元，期所屬明細(xì)賬中有借方余額合計320000元,

貸方合計數(shù)為20000元。其他應(yīng)收款總賬余額為3000元，計提比例為1%。計提金額為3030

元（詳見表2-20）。

表4—2

壞賬準(zhǔn)備

期初余額300

發(fā)生壞賬28；i0壞賬準(zhǔn)備計提3030

期末余額480

1.壞賬準(zhǔn)備計提對的性判斷及理由:

不對的,壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)采用倒擠法

2.調(diào)賬意見：

借:資產(chǎn)減值損失2750

貸：壞賬準(zhǔn)備2750

4.2費用測試

【實訓(xùn)資料】ABC公司2023年6月份銷售費用明細(xì)賬和工資分派表如表4-3表4-4所示。

表4-3

銷售費用明細(xì)賬

單位:元

2023摘要包裝費運送費裝卸費保險費廣告費展覽費其他費用

年

51付1#產(chǎn)品包裝費2500

2付報刊廣告費3000

3付展覽公司展覽費9500

5付運費650

7招待客戶用餐1500

8付裝卸費400

11付2#產(chǎn)品包裝費30

00

1付車站裝卸費800

3

18付銷售協(xié)議違約金4000

22付補償金6000

26付運送保險費1500

27付門市部職工工資2600

28付門市部差旅費1200

.............

表4-4

工資分派表

2023年12月單位：元

部門人員類別生產(chǎn)成制造費管理費財務(wù)費銷售應(yīng)付職合計

本用用用費用工薪酬

生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人89008900

00

生產(chǎn)車間管理人員480480

00

銷售部門門市部800800

廠部管理人員12012000

00

供應(yīng)科采購人員12001200

醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員13501350

財務(wù)科財務(wù)人員33000

000

其他6個月以上病假的400400

其他基建人員16516

050

其他固定資產(chǎn)清理人員600600

合計918505400I3330008004001148

5000

【實訓(xùn)規(guī)定】對銷售費用明細(xì)賬和工資分派表進(jìn)行審閱，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

銷售費用存在的問題：

招呼客戶用餐，協(xié)議違約金，以及補償金都不能記錄到銷售費用，導(dǎo)致銷售費用虛增，而應(yīng)相應(yīng)

記錄到管理費用和營業(yè)外支出。

工資分派表存在的問題：

采購人員的工資應(yīng)當(dāng)記錄到管理費用，財務(wù)人員的工資應(yīng)當(dāng)記錄到管理費用，基建人員人員的工

資也應(yīng)當(dāng)記錄到在建工程，固定資產(chǎn)清理人員的工資記錄到固定資產(chǎn)清理。

調(diào)節(jié)分錄：

一,銷售費用的調(diào)節(jié)分錄

7號，借:管理費用1500

貸：銷售費用1500

18號，借:管理費用4000

貸：銷售費用4000

22號，借:營業(yè)外支出6000

貸：銷售費用6000

二，工資分派表的調(diào)節(jié)分錄

借:管理費用1200

貸：生產(chǎn)成本1200

借:管理費用3000

貸:財務(wù)費用3()00

借：在建工程1650

貸:生產(chǎn)成本1650

借：固定資產(chǎn)清理600

貸:管理費用600

4.3貨幣資金的測試

【實訓(xùn)資料1】庫存鈔票測試

庫存鈔票的盤點有關(guān)資料如下：2023年12月11日下午5點30分，審計人員參與對AB公司庫存鈔

票的清查盤點工作。清查工作如下：

(1)實點庫存鈔票(人民幣)結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元

幣84張，2元幣175張,1元幣220張，5角幣50張,2角幣20張,1角幣51張，5分幣3

2張,2分幣14張，1分幣8張。

(2)查明庫存鈔票日記賬截止到當(dāng)年12月7日的賬面余額為21679.24元。

(3)查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證(191-202號)金額合計為4372.31元。

(4)查出已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(203—211號)金額合為4126.14元。

(5)發(fā)現(xiàn)庫存鈔票日記賬中夾有下列借據(jù)，共計2560元:職工劉紅借學(xué)費250元，職工王敏借

學(xué)費110元,許林華借藥費1000元，萬廣華借藥費1200元。

(6)發(fā)現(xiàn)保險柜中有12月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計價7500元。

(7)發(fā)現(xiàn)保險柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨包封。

（8）銀行核定庫存鈔票限額10000元。

1.編制庫存鈔票清查表

表4-5庫存鈔票清查表

被審計單位:____________________索引號：________________________________

項目：貨幣資金________________________報表截止日:_____________________________

編制：________________________________________復(fù)核:__________________________________________

日期：__________________________________________日期:_______________________________________

單位：元

項目金額備注

庫存鈔票實存額19226.06

續(xù)表

盤點日止賬面結(jié)存額21679.24

力口:已收款未入賬部分4372.31

減:已付款未入賬部分4126.14

盤點日止賬面應(yīng)存額21925.41

溢缺金額2699.35

審計人員：出納員:會計主管:

2.該公司鈔票管理中存在的重要問題：

庫存鈔票超過限額

存在白條抵庫

存在鈔票短缺，應(yīng)作調(diào)整

貨幣資金入賬不及時

3.提出審計意見

應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：

借：其他應(yīng)收款2560

貸:庫存鈔票2560

借:銀行存款7500

貸:主營業(yè)務(wù)收入6410.26

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）1089.74

借:應(yīng)付職工薪酬215

貸：銀行存款215

借：應(yīng)付賬款4126.14

貸：銀行存款4126.14

借：銀行存款4372.31

貸:應(yīng)收賬款4372.31

【實訓(xùn)資料2】銀行存款的測試：

AB公司2023年12月31日銀行存款日記賬賬面余額150000元，銀行對賬單余額為19500

0元，2023年2月20日,審計人員到公司審查銀行存款賬目，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）銀行對賬單上（存入）：

12月10日收存外地匯款8000元

12月26日存入鈔票20000元

12月27日轉(zhuǎn)入存款利息1000元

12月31日存入外地托收款30000元

（2）銀行對賬單上（支出）：

12月5日開出鈔票支票20000元

12月14日開出鈔票支票2000元

12月15日開出轉(zhuǎn)賬支票6000元

12月29日開出鈔票支票1000元

（3）公司銀行存款賬面：

12月31日開出轉(zhuǎn)賬支票15000元

【實訓(xùn)規(guī)定】

（1）根據(jù)情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表4-13所示。

(2)調(diào)節(jié)后銀行存款真實的余額是多少。

195000-15000=180000

(3)根據(jù)記錄推測也許存在的問題。

1,也許存在未達(dá)賬款的情況

2,也許在記賬過程中出現(xiàn)錯誤，例如數(shù)字金額錯誤等

3也許存在人為造假，虛增資金的情況

4,也許存在開出虛假支票情況。

(4)得出審計結(jié)論。

1,通過查閱銀行日記賬和銀行對賬單的記錄來查明是否存在未達(dá)賬項。

2通過檢查會計憑證查明是否存在金額數(shù)字錯誤

3通過檢查支票是否存在不合理的情況。

4,通過檢查內(nèi)控制度，檢查是否出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致人為破壞。

1.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

表4-6銀行存款