注會稅法-注冊會計師考試《稅法》高頻考點3

注會稅法-注冊會計師考試《稅法》高頻考點3單選題（共24題，共24分）(1.)下列單位或個人可以成為納稅保證人的是()。A.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的B.在主管稅務機（江南博哥）關所在地的市沒有住所的自然人C.納稅信譽等級被評為B級的D.有欠稅行為的正確答案：C參考解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的。（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的。（7）有欠稅行為的。納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，本題選項C可以作為納稅保證人。(2.)某稅務所在執(zhí)法時對納稅人孫某處以罰款1800元。關于上述行政處罰，下列表述中，正確的是()。A.該稅務所沒有行政處罰權(quán)B.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務所申請行政復議C.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務所所屬的稅務局申請行政復議D.孫某若對該具體行政行為不服，可以向該稅務所所屬稅務局的上一級行政機關申請行政復議正確答案：C參考解析：稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，故選項A錯誤。對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，故選項BD錯誤。(3.)下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場占用耕地D.商品房建設占用林地正確答案：A參考解析：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。(4.)位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2019年5月份實際繳納消費稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)5月份應繳納的城市維護建設稅為()萬元。A.2.8B.3.15C.4.6D.6.09正確答案：B參考解析：城建稅進口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）(5.)某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運輸服務的運費成本500元），稅務機關接受了該項損失的申報，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()萬元。A.21800B.22580C.23170D.25590正確答案：A參考解析：企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。不得抵扣的進項稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）(6.)A國某運輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率為52000千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國未與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4．6元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．3元／凈噸；超過50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為5．3元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．8元／凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅為()元。A.57486B.80132C.160264D.137800正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸，拖船應按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納船舶噸稅=52000×0．67×4．6×50％=80132(元)。(7.)預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額()萬元人民幣以上的企業(yè)。A.3000B.4000C.5000D.6000正確答案：B參考解析：預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。(8.)甲公司2019年9月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值220萬元的產(chǎn)品換取200萬元的原材料，甲企業(yè)補差價20萬元，就上述事項甲公司應納印花稅()元。A.3775B.3825C.6523D.6235正確答案：A參考解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應納印花稅=3×5+1000×0.25‰×10000+（220+200）0.3‰×10000=3775（元）(9.)下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C.露天游泳池D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。(10.)某企業(yè)2019年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2019年底竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是()萬元。A.3500B.3200C.3560D.3000正確答案：C參考解析：自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。房產(chǎn)原值包含地價，本題宗地容積率大于0.5（4÷5=0.8），按地價全額計入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值＝1500＋2000＋60＝3560（萬元）。(11.)某貨運公司2020年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元。該公司2020年應繳的車船稅為()元。A.19620B.19070C.20040D.21690正確答案：B參考解析：掛車按照載貨車稅額的50%計稅；客貨兩用汽車按載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。應繳納車船稅=20×25×30+20×10×30×50%+3×3×30+2×400=19070(元)。(12.)關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。A.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C.勞務派遣服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設費正確答案：D參考解析：選項A錯誤，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；選項B錯誤，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C錯誤，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，也可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為5%。(13.)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關稅費，不可以列入加計20%扣除基數(shù)計算繳納土地增值稅的是()。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.支付建筑人員的工資、福利費C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用正確答案：C參考解析：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實施細則》第七條（一）、（二）項即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用）之和，加計20%扣除。選項A計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中；選項BD計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。(14.)下列各項中需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理個人所得稅匯算清繳的是()。A.非居民個人取得工資、薪金所得B.居民個人取得綜合所得C.居民個人取得房產(chǎn)租賃所得D.居民個人取得股權(quán)投資所得正確答案：B參考解析：選項A，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項B，居民個人取得綜合所得，按年計算繳納；由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30內(nèi)辦理匯算清繳。選項C、D，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。(15.)下列各項中，屬于車船稅免稅項目的是()。A.純電動乘用車B.節(jié)能商用車C.武警消防車D.政府機關辦公用車輛正確答案：C參考解析：選項A：不征稅；選項B：減半征稅；選項D：照章征稅(16.)根據(jù)稅收違法行為檢舉管理辦法的規(guī)定，檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請()協(xié)調(diào)或者決定。A.國務院B.同級人民政府C.共同的上一級稅務機關D.共同的上一級人民政府正確答案：C參考解析：檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上一級稅務機關協(xié)調(diào)或者決定。(17.)下列關于行政復議申請人的相關表述中，符合稅務行政復議相關規(guī)定的是()。A.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議B.不具備法人資格的其他組織申請行政復議的，一律由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復議C.有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，必須由其直系親屬申請行政復議D.有權(quán)申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其委托代理人可以代理申請行政復議正確答案：A參考解析：選項B，不具備法人資格的其他組織申請行政復議的，由該組織的主要負責人代表該組織參加行政復議；沒有主要負責人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復議；選項C，有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；選項D，有權(quán)申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議。(18.)根據(jù)我國行政處罰裁量權(quán)的行使規(guī)則的規(guī)定，當事人有下列情形之一的，不予行政處罰()。A.受他人脅迫有違法行為的B.配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的C.主動消除或者減輕違法行為危害后果的D.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的正確答案：D參考解析：選項ABC屬于應當依法從輕或者減輕的情形(19.)中國公民張某2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付相關稅費800元。2020年1月份將該債券賣出10000份，每份賣出價8．3元，共支付可在稅前扣除的相關稅費415元；2月末剩余債券到期，張某取得債券利息收入2700元。張某上述收入共應繳納個人所得稅()元。A.977B.940C.697D.600正確答案：A參考解析：(1)賣出債券準予扣除的買價及相關稅費=10000×8+800÷20000×10000+415=80815(元)；(2)轉(zhuǎn)讓債券應繳納的個人所得稅=(10000×8．3-80815)×20％=437(元)；(3)持有債券取得的債券利息收入應繳納的個人所得稅=2700×20％=540(元)；(4)張某共計應繳納個人所得稅=437+540=977(元)。(20.)某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3200元。當月將上月從一般納稅人處購入的一批原材料(已抵扣進項稅額)改變用途，用于免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運費465元)，則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為()元。A.9800B.11081.4C.11100D.10700正確答案：B參考解析：已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了免征增值稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10000-465)×13％+465×9％=1281．4(元)；則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×13％-(3200-1281．4)=11081．4(元)。(21.)下列符合消費稅法應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅汽油生產(chǎn)的應稅成品油正確答案：D參考解析：選項A，白酒不在準予扣除已納消費稅的列舉范圍內(nèi)；選項B，因為金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購已稅珠寶玉石已納消費稅的問題；選項C，巧克力不屬于消費稅應稅消費品，對巧克力不征收消費稅。(22.)通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易的方法是()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.利潤分割法正確答案：C參考解析：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易。(23.)應以納稅人當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括()。A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備B.無法進行實際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者C.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應稅污染物D.進行虛假納稅申報正確答案：B參考解析：無法進行實際監(jiān)測的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當量值表計算污染當量。(24.)下列關于資源稅的納稅義務發(fā)生時間，表述錯誤的是()。A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為預收貨款的當天C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天正確答案：B參考解析：選項B，納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。多選題（共14題，共14分）(25.)下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有()。A.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅B.納稅人取得的與銷售收入和銷售量不掛鉤的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應征收增值稅D.單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡征收增值稅正確答案：A、B參考解析：選項C，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項D，單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡不征收增值稅。(26.)下列關于契稅的表述錯誤的有()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B.對個人購買屬于家庭唯一的普通住房，免征契稅C.房屋被市級人民政府征用、占用后，重新承受房屋的，免征契稅D.承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅正確答案：B、C參考解析：選項B，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；選項C，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。(27.)同時符合以下()條件的運雜費用，納稅人在計算應稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減。A.包含在應稅產(chǎn)品銷售收入中B.屬于納稅人銷售應稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運雜費用，即運送應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用C.取得相關運雜費用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)D.將運雜費用與計稅銷售額分別進行核算正確答案：A、B、C、D參考解析：對同時符合以下條件的運雜費用，納稅人在計算應稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減:(1)包含在應稅產(chǎn)品銷售收入中;(2)屬于納稅人銷售應稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運雜費用，具體是指運送應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用;(3)取得相關運雜費用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);(4)將運雜費用與計稅銷售額分別進行核算。納稅人扣減的運雜費用明顯偏高導致應稅產(chǎn)品價格偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以合理調(diào)整計稅價格。(28.)一般納稅人從事下列應稅服務的，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有()。A.電影放映服務B.倉儲服務C.航空服務D.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為正確答案：A、B參考解析：選項C：一般納稅人提供的航空服務不可以選擇簡易方法計稅。選項D：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅(不具有選擇性)。(29.)根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列各項屬于車船稅征稅范圍的有()。A.電動自行車B.輪式專用機械車C.機場內(nèi)部場所使用的車輛D.拖船正確答案：B、C、D參考解析：電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。(30.)下列關于永續(xù)債的表述中，正確的有()。A.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更B.企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調(diào)整C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策D.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均適用股息、紅利政策，符合免稅條件的，享受免稅政策正確答案：A、B參考解析：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。(31.)稅務機關作出的下列行為中，應選用必經(jīng)復議程序申請復議的有()。A.確認征稅對象B.罰款行為C.代收代繳行為D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得正確答案：A、C參考解析：選項A、C為稅務機關作出的征稅行為，是必經(jīng)復議的行為。(32.)下列情形中，屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的B.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的正確答案：B、C、D參考解析：選項A屬于納稅人應進行土地增值稅的清算，而不是主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。(33.)下列各項中，表述正確的有()。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務繳納增值稅B.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照基礎電信服務繳納增值稅C.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照建筑服務繳納增值稅D.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照租賃服務繳納增值稅正確答案：A、C參考解析：選項B：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅；選項D：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照會議展覽服務繳納增值稅。(34.)下列選項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有()。A.某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠B.飛機場因飛機起落產(chǎn)生的超標的噪音C.居民家庭丟棄的生活垃圾D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣正確答案：A、B、C參考解析：選項A，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項B，交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項C，家庭和居民個人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。(35.)下列各項中，屬于關稅征稅對象的有()。A.進出境的貿(mào)易性商品B.個人郵遞出境的物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的饋贈物品正確答案：A、B、C、D參考解析：關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。(36.)存在()情形的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過5億元B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元C.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)D.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)正確答案：B、D參考解析：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告：（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。(37.)根據(jù)納稅信用管理規(guī)定，有下列()情形的納稅人，本評價年度直接判為D級。A.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的B.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳稅款的C.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的D.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營正確答案：B、C、D參考解析：選項A屬于本評價年度不能評為A級的情形。(38.)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列支出不得稅前扣除的有()。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.企業(yè)通過公益性社會組織用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息正確答案：A、B、D參考解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。問答題（共6題，共6分）(39.)甲企業(yè)為一小型卷煙生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年8月有關經(jīng)營情況如下：（1）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80萬元。煙絲加工完，甲企業(yè)提貨時，加工廠收取不含稅加工費12.35萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。（2）甲企業(yè)將這批加工收回的煙絲10%對外直接銷售，取得不含稅收入14萬元；另60%當月用于生產(chǎn)A型卷煙，30%當月用于生產(chǎn)雪茄煙。（3）銷售A型卷煙100箱（每箱250條），每條200支，實際收取不含稅銷售款項160萬元，同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的最低計稅價格是75元。（4）銷售雪茄煙30箱，取得不含稅銷售收入63萬元，由于貨款收回及時給予2％（按不含稅售價計算）的折扣；用10箱雪茄煙抵償所欠債務20萬元，當期同類雪茄煙不含稅平均售價為2.1萬元/箱，不含稅最高售價為2.5萬元/箱。（煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率：每標準箱150元，比例稅率：每標準條對外調(diào)撥價格在70元以下的為36%，70元（含）以上的為56%，雪茄煙的消費稅稅率為36%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算受托方應代收代繳的消費稅。（2）計算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售煙絲應繳納的消費稅。（3）計算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售A型卷煙應繳納的消費稅。（4）計算3月甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售雪茄煙應繳納的消費稅。正確答案：參考解析：（1）受托方應代收代繳的消費稅=（80+12.35）÷（1-30%）×30%=39.58（萬元）（2）委托加工收回的煙絲直接對外銷售應納消費稅=14×30%-39.58×10%=0.24（萬元）因為：受托方代收代繳消費稅計稅依據(jù)=（80+12.35）÷（1-30%）=131.93（萬元）。對外銷售10%，則131.93×10%=13.19（萬元），直接銷售價格高于受托方組價，要差額繳納消費稅。（3）每標準條實際銷售價格為每條1600000÷（100箱×250條/箱）=64元/條，低于了最低計稅價格，實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；反之，按最低計稅價格征稅。所以按計稅價格確定該卷煙適用的稅率是56%。則應納消費稅=（75元/條×100箱×250條/箱×56%+100×150）÷10000-39.58×60%=82.75（萬元）。（4）生產(chǎn)領用委托加工已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙，不得抵扣已納消費稅。用自產(chǎn)雪茄煙抵償債務，按照同類雪茄煙不含稅最高售價計算消費稅。銷售雪茄煙應繳納的消費稅＝（63＋10×2.5）×36％＝31.68（萬元）(40.)位于河南省的某水資源開采企業(yè)．2020年3月發(fā)生如下業(yè)務：(1)直接取用地表水，實際取用水量為40000立方米，對外銷售水量為38000立方米，適用稅額標準為每立方米0．8元。(2)利用設施直接從地下取用地下水，實際取用水量為25000立方米，對外銷售水量為23000立方米，適用稅額標準為每立方米2．1元。(3)該企業(yè)擁有先進的污水處理技術(shù)，取用污水處理再生水，實際取用污水量為6000立方米，再生水量為3500立方米，適用稅額標準為每立方米0．6元。(4)與一家火力發(fā)電企業(yè)簽訂合同，約定火力發(fā)電企業(yè)租用該開采企業(yè)的相關取水設備從水庫取水。該發(fā)電企業(yè)從水庫取水并對機組冷卻后將水直接排入水源，該發(fā)電企業(yè)實際發(fā)電量為78000千瓦時，水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0．005元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該企業(yè)直接取用地表水應繳納的資源稅。(2)計算該企業(yè)利用設施直接取用地下水應繳納的資源稅。(3)計算取用污水處理再生水應繳納的資源稅。(4)計算火力發(fā)電企業(yè)應繳納的資源稅。正確答案：參考解析：(1)水資源稅實行從量計征。該企業(yè)當月應繳納資源稅=40000×0．8=32000(元)(2)應繳納資源稅=25000×2．1=52500(元)(3)取用污水處理再生水，免征水資源稅。應繳納資源稅=0(元)(4)火力發(fā)電企業(yè)應繳納資源稅=78000×0．005=390(元)(41.)甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營狀況如下：(1)采取分期收款方式銷售實木地板一批，合同約定不含稅銷售額共計100萬元。本月按合同約定已收取60％貨款，其余貨款下月15日收取。(2)委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬元。當月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明加工費4萬元。(3)將自產(chǎn)的一批實木地板移送非獨立核算門市部銷售，生產(chǎn)成本為40萬元，成本利潤率為5％，門市部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。(4)將自產(chǎn)的一批實木地板用于抵償所欠丙公司債務，已知同類實木地板的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元。(其他相關資料：實木地板的消費稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(1)6月應繳納的消費稅。(2)計算業(yè)務(2)中乙廠應代收代繳的消費稅。(3)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅。(4)計算業(yè)務(4)應繳納的消費稅。正確答案：參考解析：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務(1)6月應繳納的消費稅=100×60％×5％=3(萬元)。(2)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。業(yè)務(2)中乙廠應代收代繳的消費稅=(20+4)÷(1-5％)×5％=1．26(萬元)。(3)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(3)應繳納的消費稅=60×5％=3(萬元)。(4)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。業(yè)務(4)應繳納的消費稅=35×5％=1．75(萬元)。(42.)中國公民張某在國內(nèi)一家上市公司工作，2020年上半年取得的收入情況如下：（1）每月工資總額12000元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的法定的“三險一金”800元。（2）1月取得2019年度年終獎48000元。（選擇單獨計算納稅）（3）公司于2018年實行股票期權(quán)計劃。2018年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價格為每份6元。當日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2020年2月10日至9月10日。張某于2020年2月13日對4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當日公司股票的收盤價為9.6元。（4）3月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)A上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。因持有兩年前購買的B上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。（5）4月承租市區(qū)住房1套，每月支付租金2000元；5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元（不含增值稅），不考慮相關稅費，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。（6）將本人收藏的一幅名人書法作品進行拍賣，取得收入35萬元。無法提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證。（相關資料：該企業(yè)從2019年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，張某所在城市上一年度職工月平均工資為4000元。張某本年度取得的工資與上年度相同。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算張某企業(yè)年金個人繳費工資的計稅基數(shù)。（2）計算張某1月領取年終獎應繳納的個人所得稅。（3）計算張某2月份實施股票期權(quán)行權(quán)應繳納的個人所得稅。（4）計算張某3月股票轉(zhuǎn)讓及取得的股票分紅應繳納的個人所得稅。（5）計算張某5月份轉(zhuǎn)租房屋應繳納的個人所得稅。（6）計算張某拍賣書法作品應繳納的個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。張某上一年月平均工資=（12000×12+48000）/12=16000（元）當?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY300%=4000×300%=12000（元）因此，張某企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=12000（元）。（2）張某年終獎應納個人所得稅：48000/12=4000（元），適用10%的稅率，210的速算扣除數(shù)。實際繳納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）。（3）2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應繳納的個人所得稅：行權(quán)取得的所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）應繳納的個人所得稅=14400×3%=432（元）。（4）應繳納的個人所得稅為0。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，免征個人所得稅，取得的上市公司股票分紅收入，持股期限超過一年的，暫免征收個人所得稅。（5）轉(zhuǎn)租房屋應納個人所得稅=（4000-2000-800-800）×10%=40（元）。（6）拍賣書法作品，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得繳納個人所得稅。無法提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計算繳納個人所得稅。張某拍賣書法作品應繳納的個人所得稅=350000×3%=10500（元）。(43.)某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸用于加工卷煙，實際支付的價款總額為44萬元,煙葉稅稅率20%，取得收購憑證。另支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的專用發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.04萬元。（2）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅52萬元，煙絲已驗收入庫。（3）卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸（平均不含增值稅單價2萬元/噸），生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。（4）購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅3.9萬元，款項已付。（5）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.3萬元，材料已驗收入庫。（6）上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元（含運費0.46萬元）。（7）銷售甲類卷煙300箱（標準箱，下同）給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元。煙草批發(fā)公司加價20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。（8）12月進口甲類卷煙30箱，關稅完稅價格30萬元，繳納關稅6萬元，當月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入100萬元。（9）沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。(其他相關資料：煙絲消費稅稅率為30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%，卷煙消費稅定額稅率為每箱0.015萬元，批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙比例稅率為11%，卷煙消費稅定額稅率為每箱0.025萬元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)（1）計算業(yè)務（1）可以抵扣的進項稅額。（2）計算業(yè)務（1）煙絲廠應代收代繳的消費稅。（3）計算業(yè)務（6）損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額。（4）計算業(yè)務（7）中煙草批發(fā)公司應繳納的消費稅。（5）計算業(yè)務（8）中卷煙廠進口環(huán)節(jié)應納消費稅。（6）計算卷煙廠進口環(huán)節(jié)應納增值稅。（7）計算當月卷煙廠應繳納的消費稅（不含進口部分）。（8）計算卷煙廠可抵扣的進項稅額。（9）計算卷煙廠的銷項稅額。（10）計算卷煙廠本月應繳納的增值稅。（11）計算卷煙廠本月應繳納的城建、教育費附加和地方教育附加（不含委托加工煙絲部分）。正確答案：參考解析：（1）納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進煙葉生產(chǎn)煙絲，因為煙絲稅率為13%，所以煙葉按照10%抵扣進項稅。業(yè)務（1）可以抵扣的進項稅額=44×（1＋20%）×10%＋3×9%+1.04=6.59（萬元）（2）發(fā)出煙葉的成本＝44×（1＋20%）×90%＋3＝50.52（萬元）煙絲廠代收代繳消費稅＝（50.52＋8）÷（1-30%）×30%＝25.08（萬元）（3）應轉(zhuǎn)出的進項稅額=（3-0.46）×13%+0.46×9%=0.37（萬元）（4）煙草批發(fā)公司應納消費稅＝270×600÷300×（1+20%）×11%+270×0.025=78.03（萬元）（5）進口環(huán)節(jié)應納消費稅＝（30+6+0.015×30）÷（1－56%）×56%＋0.015×30＝46.84（萬元）（6）卷煙廠進口環(huán)節(jié)應納增值稅＝（30+6+0.015×30）÷（1－56%）×13%＝10.77（萬元）（7）銷售甲類卷煙應納消費稅＝600×56%＋300×250×200×0.003÷10000＝340.5（萬元）銷售乙類卷煙應納消費稅＝3600×36%＋3600×50000×0.003÷10000＋18÷1.13×36%-150×2×30%＝1265.73（萬元）應繳納的消費稅＝340.5+1265.73＝1606.23（萬元）（8）可抵扣的進項稅額①外購煙葉進項稅額＝44×（1＋20%）×10%＋3×9%＝5.55（萬元）②外購煙絲和加工煙絲進項稅額＝52＋1.04＝53.04（萬元）③自2013年8月1日起，外購自用的應征消費稅的小汽車可以抵扣進項稅，增值稅3.9萬元允許抵扣；④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認證1.3萬元可以作為當期進項稅抵扣；⑤煙絲因損失，原抵扣的進項稅應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理＝（3-0.46）×13%+0.46×9%＝0.37（萬元）⑥進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：10.77萬元卷煙廠可抵扣的進項稅額=5.55+53.04+3.9+1.3+10.77-0.37=74.19（萬元）（9）本月銷項稅額＝3600×13%＋600×13%＋100×13%＋18÷1.13×13%＝561.07（萬元）（10）本月應納增值稅＝561.07－74.19＝486.88（萬元）（11）本月應納城建、教育費附加和地方教育附加＝（1606.23+486.88）×（7%+3%+2%）=251.17（萬元）(44.)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年經(jīng)主管稅務機關核準結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為45萬元；2019年已預繳企業(yè)所得稅130萬元，當年度相關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1)企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地3200平方米，4500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外企業(yè)分設的A機構(gòu)占地3000平方米，其中出租給公安機關的一塊場地100平方米。(2)企業(yè)擁有整備質(zhì)量45噸的載貨卡車22輛；整備質(zhì)量為16噸的掛車15輛。中型載客汽車13輛，2輛電車，另有小轎車17輛。(3)企業(yè)當年的固定資產(chǎn)原值共計10500萬元，其中：房產(chǎn)原值6500萬元，機器設備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計不含稅租金120萬元，簽訂合同時預收一個季度不含稅租金30萬元，其余的在租用期的當季收取。(4)企業(yè)當年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額8750萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計8750萬元，取得送貨的含稅運輸費收入139．2萬元，該運費與貨物開在同一張發(fā)票上；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進項稅額715萬元；另支付銷售貨物的不含稅運輸費18萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票?！皣鴳c”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工．市場含稅銷售價每件464元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本5600萬元。(5)“投資收益”賬戶記載：已持股2年的某上市公司派發(fā)的股息33萬元、購買國債取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入28萬元。(6)發(fā)生財務費用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂3000萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息150萬元，與某企業(yè)簽訂500萬元(借期一年)借款合同支付的年利息30萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。(7)發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用210萬元，但未包括相關稅金。(8)發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務宣傳費用110萬元，代銷手續(xù)費5萬元。(9)企業(yè)本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費18．4萬元，實際列支職工福利費122．8萬元和職工教育經(jīng)費25．5萬元。(10)營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括對某展銷會的非廣告性贊助支出25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。(11)企業(yè)于12月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款39萬元。當月投入使用。(其他相關資料：假設增值稅稅率為13％、9％；城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車整備質(zhì)量每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20％；相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證：管理費用的調(diào)整中不考慮工資和三項經(jīng)費；不考慮城地方教育附加。)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)計算企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅。(2)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅。(3)計算企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)計