消費(fèi)稅(項(xiàng)目1)課件

1、消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),第三章 消費(fèi)稅,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),【知識(shí)目標(biāo)】,掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算,熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算,了解消費(fèi)稅的出口退稅,1,2,3,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),【能力目標(biāo)】,能正確計(jì)算消費(fèi)稅額,能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算,1,2,3,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),【素質(zhì)目標(biāo)】,樹立學(xué)生自覺納稅，做合格納稅人的觀念,養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣,1,2,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),【目 錄】,任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅 任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 任務(wù)三 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,引入新課,1.是否所有消費(fèi)品都要交消費(fèi)稅？ 2.是否銷售應(yīng)稅消費(fèi)品就要交消費(fèi)稅

2、？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),大氣污染、噪音污染 人身事故傷害 浪費(fèi)資源,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),一、消費(fèi)稅的含義 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。,任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。 屬于中央稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。 征收范圍具有選擇性 單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次 實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基的一部分。,二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,三、消費(fèi)稅的

3、征稅對(duì)象和稅目,4,過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品,1,2,3,奢侈品和非生活必需品,不可再生性資源和木材制品,高能耗及高檔消費(fèi)品,具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目,煙,酒及酒精,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮、 焰火,成品油,汽車輪胎,稅目,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目,摩托車,小汽車,木制一次性筷子,實(shí)木地板,高檔手表,高爾夫球及球具,游艇,稅目,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,四、消費(fèi)稅的納稅人,消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的

4、單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),委托加工：,由受托方代收代繳，所以，委托方支付加工費(fèi)時(shí)，要把消費(fèi)稅款也支付給受托方，除非受托方是個(gè)體戶,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅,五、消費(fèi)稅的稅率,定額稅率,比例稅率,復(fù)合稅率,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),適用稅率的規(guī)定,1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品 分別核算銷售額的，分別適用不同稅率 未分別核算的，從高適用稅率 2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的 按組合產(chǎn)品的銷售全額從高征稅稅,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1

5、),思考：,1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷售了100套化妝品，每套不含稅的銷售價(jià)格為200元，請(qǐng)問(wèn)該化妝品廠是否要交增值稅和消費(fèi)稅？那么要交多少稅呢？ 2.假如杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？誰(shuí)是納稅人？ 3.假如杭州甲化妝品廠進(jìn)口了100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？ 4. 杭州奧迪4S店銷售奧迪小汽車，是否要交消費(fèi)稅？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),小結(jié)：,1.什么是消費(fèi)稅？ 2.消費(fèi)稅的征稅范圍包括哪些？稅目有幾個(gè)？ 3.消費(fèi)稅的納稅人？ 4.消費(fèi)稅的稅率有哪幾種？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,計(jì)算方法一般有三種： 從價(jià)定率法 從量定額法 從價(jià)定率和

6、從量定額復(fù)合計(jì)稅法,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),案例導(dǎo)入： 某摩托車生產(chǎn)廠6月份銷售某型號(hào)的摩托車300輛，出廠價(jià)10000元/輛(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為298000元，摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅分別是多少？,任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,一、從價(jià)定率法,納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。,應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅的銷售額X消費(fèi)稅稅率,哪些屬于價(jià)外費(fèi)用？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),導(dǎo)入案例參考答案：,增值稅銷項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000 增值

7、稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000 消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),承上例,如果6月份的摩托車銷售總共收取的貨款(含稅)為元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少? 3510000/(1+17%)*10%=300000 如果每輛摩托車另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少? (3510000+585*300)/(1+17%)*10%=,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂操練：,韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）3日，銷售A化妝品一批，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款為46.8萬(wàn)元； （2）5日，銷售B化妝品100套，每套不含稅價(jià)格為1000元，并開

8、具增值稅專用發(fā)票； （3）11日，購(gòu)進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5萬(wàn)元； （4）19日，沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金70200元。 計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),案例導(dǎo)入： 某酒廠2012年1月銷售啤酒280噸，取得含稅銷售額500萬(wàn)元，銷售黃酒100噸，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為多少？（啤酒稅率為250元/噸，黃酒稅率為240元/噸）,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),二、從量定額法,實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量。 其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量單位稅額,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),銷

9、售數(shù)量的確認(rèn): a.銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。 b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。 c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 d.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂操練： 某煉油廠6份銷售無(wú)鉛汽油1 000噸，柴油2 000噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納稅額=1 0001 3881(2 0003)1 1760.8 =327242.24(元),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),3.復(fù)合計(jì)稅法 復(fù)合計(jì)稅法是指應(yīng)稅的卷煙和白酒，其應(yīng)納稅額既實(shí)行從價(jià)定率，又實(shí)行從量定額

10、相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 = 銷售額比例稅率銷售數(shù)量單位稅額,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),案例： 2010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂練習(xí)：,某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年6月銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得銷售收入（含增值稅）11700元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),思考： （1）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙）？ （2）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車）？

11、,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),案例導(dǎo)入,某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,四、特殊情況銷售額的確定,1.自產(chǎn)自用的征稅規(guī)定,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅 如：白酒生產(chǎn)藥酒、煙絲生產(chǎn)卷煙 用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅 如：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利等,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),自產(chǎn)自

12、用時(shí)應(yīng)稅銷售額的確定 按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算； 無(wú)同類消費(fèi)品時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 成本利潤(rùn) 組成計(jì)稅價(jià)格 1消費(fèi)稅稅率,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),導(dǎo)入案例參考答案： 領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。 銷售葡萄酒時(shí)， 增值稅銷項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5 應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675 領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5 應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂練習(xí)：,杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工，成本20000元，無(wú)市場(chǎng)價(jià)，

13、消費(fèi)稅稅率20%，請(qǐng)問(wèn)該手表廠應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),2.委托加工應(yīng)稅銷售額的確定 按受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算； 沒(méi)有同類消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價(jià)格。 材料成本加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格 1消費(fèi)稅稅率,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),組成計(jì)稅價(jià)格=（70002000）（1-10%）=10000（元）,代收代繳消費(fèi)稅=1000010%=1000（元）,甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元；支付乙企業(yè)加工費(fèi)2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。該批消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅額。,案例,消費(fèi)稅(項(xiàng)

14、目1),3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。 關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅 組成計(jì)稅價(jià)格 1消費(fèi)稅稅率,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車，排量為2.5升，每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為8.8萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （1）查表可知排量為2.5升的，稅率為9 （2）組成計(jì)稅價(jià)格（8+8.8）（l一9） 18.46 (萬(wàn)元) （3）應(yīng)納消費(fèi)稅18.469 1.66 (萬(wàn)元),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂練習(xí),某汽車制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車制造

15、廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44 應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85 應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,從價(jià)定率法,從量定額法,復(fù)合計(jì)稅法,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額比例稅率,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售量定額稅率,應(yīng)納稅額=銷售量定額稅率+銷售額比例稅率,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂小結(jié),消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),課堂練習(xí)：,1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆

16、200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。 （2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。 （3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬(wàn)元。 （4）當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。 （提

17、示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證） 要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅； （2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅； （3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),1）應(yīng)納增值稅 外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅=34+1.36=35.36 外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅=4213%+37%=5.67 進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=35.36+5.67=41.03 銷售和視同銷售的銷項(xiàng)稅=45017%+450150010017%=81.6 應(yīng)納增值稅=81.6-41.03=40.57 2）代扣代繳消費(fèi)稅 收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=【42（1-13%）+3（1-7%）+8】（

18、1-5%）= 49.82 收回加工實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49.825%=2.49 3）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+4501500100）5%=24 生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.4950%=1.25 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=24-1.25=22.75,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元； （2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元； （3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300

19、元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票； （4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票； （5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元。 假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算： 甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅； 甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 乙公司受托加工勞務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),答案 (1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司

20、代收代繳消費(fèi)稅 材料成本=10000+20000+300（1-7%）=30279元 加工及輔料費(fèi)為8000元， 提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）（1-30%）30%=16405.29元 （2）甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537元 甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=100000（1+17%）17%=14529.91元 應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元 （3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =100000 （1+17%）30%-16405.2970%=14157.33元 （4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公

21、司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅： 乙公司應(yīng)繳納增值稅=800017%-150=1210元,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),任務(wù)二 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？ （1）抵扣的范圍不同。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。 （2）扣稅的方法不同。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。 （3）扣稅的環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。,消費(fèi)稅(項(xiàng)目1),某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲5萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲14萬(wàn)元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷售卷煙14箱，銷售收入為70萬(wàn)元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支