第二章 支付結(jié)算法律制度

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德,第二章 支付結(jié)算法律制度,第一節(jié) 支付結(jié)算概述 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式,第一節(jié) 支付結(jié)算法律制度,一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）概念 1、支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。,2、按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式 可以分成票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式。 票據(jù)結(jié)算方式，具體有支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票； 非票據(jù)結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡等

2、。 3、按照適用區(qū)域分類，支付結(jié)算可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。 銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。 匯兌和托收承付結(jié)算方式僅限于異地結(jié)算使用。 銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算、又可用于異地結(jié)算。,（二）支付結(jié)算的法律特征,支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 支付結(jié)算是一種要式行為 所謂要式行為，是指法律規(guī)定必須按照一定形式進(jìn)行的行為。 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制 支付結(jié)算必須依法進(jìn)行,二、支付結(jié)算的基本原則,（一）恪守信用，履約付款原則 （二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則 （三）銀行不墊款原則,三

3、、支付結(jié)算的主要支付工具,現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。 我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式。 票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算。 非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。,四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù),主要有票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法 支付結(jié)算辦法等,五、辦理支付結(jié)算的具體要求,（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立，使用賬戶 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。,（二）單位、個人和

4、銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和同一規(guī)定的結(jié)算憑證,票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效； 未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。,（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求,1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹，貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。 2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。,3.中文大寫金額數(shù)字

5、前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三個字。4.（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字，如1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。,（3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角

6、貳分；又如107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。,5阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“”6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹

7、拾月零貳拾日。7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。,（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改,票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效。 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載,（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實。不得偽造、變造,票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。 票據(jù)的“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。票據(jù)的“變造”

8、，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。,【例21】（多項選擇）下列僅限于異地使用的結(jié)算方式有（ ）。A.托收承付 B.委托收款 C.匯兌 D.支票【例22】（判斷）支付結(jié)算辦法規(guī)定，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印刷的票據(jù)，則票據(jù)無效。（ ）【例23】（單項選擇）下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（ ）。A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號D.“1月15日”出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期寫成“零壹月壹拾伍日”,第二節(jié) 現(xiàn)金管理,我國

9、對現(xiàn)金管理的目的是改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通、加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督。 國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。,一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍,職工工資、津貼 個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費等 國家頒發(fā)個人的各種獎金 各種勞務(wù)、福利費及國家規(guī)定給個人的其他支出 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 結(jié)算起點一下的零星支出 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,使用現(xiàn)金結(jié)算的起點為1000元，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在制定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)

10、開戶銀行審查后予以支付。,二、現(xiàn)金使用的限額,現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 原則上以開戶單位35天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通部發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。,三、現(xiàn)金收支的基本要求四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 支付申請 支

11、付審批 支付復(fù)核 辦理支付,【例24】（單項選擇）下列各項中，屬于不可使用現(xiàn)金的事項是（ ）A.職工工資、報酬 B.個人勞務(wù)報酬C.給付給施工單位的大額勞務(wù)報酬 D.出差人員隨身攜帶的差旅費【例25】（不定項選擇）下列有關(guān)現(xiàn)金使用限額說法中，正確的是（ ）A.現(xiàn)金使用限額由中國人民銀行核定B.現(xiàn)金使用限額一般按照開戶單位35天日常零星開支所需確定C.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按超過5天但不得超過30天的零星開支的需要確定D.需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額，由中國人民銀行核定,第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶,一、銀行結(jié)算賬戶的概念 人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民

12、幣活期存款賬戶。,“存款人”是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)隊、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個體工商戶和自然人?！般y行”是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。,銀行結(jié)算賬戶具有下列特點： 辦理人民幣業(yè)務(wù)。 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù) 其是活期存款賬戶,二、銀行結(jié)算賬戶的種類,（一）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 （二）單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般

13、存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 （三）銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶,三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則,（一）一個基本賬戶原則 （二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 （三）守法原則 （四）存款保密原則,四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷,（一）銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 “正式開立之日”具體是指：對于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期； 對于非核準(zhǔn)類單位銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。,開立銀行結(jié)

14、算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題：,存款人的預(yù)留簽章 名稱的一致性沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章和財務(wù)專用章應(yīng)是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章 注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶資金的退還 銀行結(jié)算賬戶的信息查詢,（二）銀行結(jié)算賬戶的變更,1.銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中

15、國人民銀行報告。,（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷,銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。 1.撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 （1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （3）因遷址需要變更開戶銀行的； （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的,2.銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理（1）存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷的、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。（2）因地址變更或者其他原因需要變更開戶銀行的，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理應(yīng)在撤銷其原

16、基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶,（3）在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項；為獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債戶的

17、單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。,【例26】（多項選擇）根據(jù)r人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（ ）A.預(yù)算單位專用存款賬戶B.臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶）C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶【例27】（單項選擇）關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（ ）A.存款人更改名稱但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于3

18、個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個人工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶,五、基本存款賬戶,（一）基本存款賬戶的使用范圍 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。 （二）基本存款賬戶的開戶要求 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。 有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個體工商戶

19、、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)（如單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等，也可以開立基本存款賬戶。,（三）開立基本存款賬戶的程序存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！纠?8】（單項選擇）下列各項中，不具備開立基本存款賬戶資格的存款人為（ ）。A.企業(yè)法人 B.民辦非法人企業(yè) C.社區(qū)委員會 D.單獨設(shè)立的非獨立核算的附屬機(jī)構(gòu),六、一般存款賬戶,（一）一般存款賬戶的使用范圍 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,（二）一般存款賬戶的開戶要求開立

20、基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。且沒有數(shù)量限制。（三）開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶實行備案制，無須經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)。并于開戶之日其5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?【例29】（單項選擇）宏大有限公司在中國工商銀行A市支行開立了基本存款賬戶，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在B分行開設(shè)（ ）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶,七、專用存款賬戶,（一）專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 合格境

21、外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證劵投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。,賬戶管理辦法規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍：1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2、財政預(yù)算外資金、證劵交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。3、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5、收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算

22、外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。,【例210】（判斷）賬戶管理辦法規(guī)定，存款人的收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，也可以辦理其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得支取現(xiàn)金。（ ）【例211】（單項選擇）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，存款人對于基本建設(shè)的資金，可以向開戶銀行出具相應(yīng)的證明文件并開立（ ）臨時存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶基本存款賬戶,八、臨時存款賬戶,（一）臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動的資金收付。,（二）臨時存款賬戶的開戶要求,根據(jù)

23、賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶： 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) 異地臨時經(jīng)營活動 注冊驗資、增資 境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等,（三）開立臨時存款賬戶的程序（四）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題臨時存款賬戶的有效期最長不得超過年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。【例】（多項選擇）下列情形中，存款人可以申請開立臨時存款賬戶的有（）設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)異地建筑施工注冊驗資證劵交易結(jié)算,九、個人銀行結(jié)算賬戶

24、,（一）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍 個人銀行結(jié)算賬戶，是指自然人因投資、消費、結(jié)算等需要而開立的辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求 （三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序 銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù) 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 【例】（單項選擇）下列關(guān)于個人銀行結(jié)算

25、賬戶使用的表述中，不正確的是（） 具有活期儲蓄功能 具有普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能 具有使用支票、信用卡等信用支付工具的功能 個人儲蓄賬戶也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,十一、銀行結(jié)算賬戶的管理,（一）中國人民銀行的管理 中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。 負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理 負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理 對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰,（二）銀行的管理 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后年。 （三）存款人的管理 存款人應(yīng)加重對

26、預(yù)留銀行簽章的管理 存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理 存款人應(yīng)妥善保管其密碼,十二、違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則,（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰 存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以元的罰款：對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處萬元以上萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任： （）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶 （）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶 （）違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶,存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以元罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以元以上萬元以下的罰款 存

27、款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。給予警告并處以元罰款。 存款人違法規(guī)定，偽造、變造、私自印刷開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以元罰款；屬經(jīng)營性的處以萬元以上萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)構(gòu)依法追究刑事責(zé)任。 （二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰,第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式,一、票據(jù)的概念和種類 （一）票據(jù)的概念 票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證劵。,在我國，票據(jù)包括匯票、本票和支票,票據(jù)是一種有價證劵 票據(jù)中涉及出票人、付款人、收款人或持票人 票據(jù)

28、所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離 票據(jù)是出票人做出的到期向持票人支付一定金額的承諾 票據(jù)出票人做出的付款承諾是無條件的，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必須到期支付規(guī)定的款項,為便于理解票據(jù)的概念，還必須了解以下概念：,（） 出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)的行為。 （）交付，是指出票人將其簽發(fā)的票據(jù)交付給付款人的行為。 （）背書，是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。 以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)連續(xù)，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人； 第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人,（二）票據(jù)的種類,按照范圍分類，

29、票據(jù)有廣義和狹義之分 我國票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)種類僅包括匯票、本票和支票三種。 匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票兩種，本票即銀行本票。 在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。,按照付款時間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù),即期票據(jù)，是指付款人見票后必須立即付款給持票人的票據(jù)，如支票，見票即付的匯票、本票。遠(yuǎn)期票據(jù)是付款人見票后在一定期限或特定日期付款的票據(jù)。 按照出票人與付款人是否為同一人，票據(jù)可分為自付票據(jù)和委付票據(jù) 自付票據(jù)，是指票據(jù)的出票人即付款人，如本票。而委付票據(jù)，是指出票人委托其他付款人支付票據(jù)金額的票據(jù)，如商業(yè)匯票（不包括見票即付匯票）、支票等。,二、支票,（一）支票的

30、概念和種類 支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見面時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人為出票人、付款人和付款人。是一種委付票據(jù)，有兩個顯著特點： （）以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人 （）見票即付,支票主要用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在異地不能使用；支票沒有金額限制，是目前結(jié)算交易量最大的結(jié)算工具。 但出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 用于支票現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓； 國內(nèi)目前不能簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，支票的有效期為天，銀行在見票的當(dāng)天將票款支付給付款人。,（二）支票的種類,1.現(xiàn)金支票 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于

31、轉(zhuǎn)賬。 2.轉(zhuǎn)賬支票 支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 3.普通支票 普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。,（三）支票的出票,支票的出票，是指出票人委托銀行無條件向持票人支付一定金額的票據(jù)行為。 1.支票的絕對記載事項 （1）表明“支票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）出票日期； （6）出票人簽章 支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。,2.支票的相對記載事項,（1）付款地 （2）

32、出票地 支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。,3.支票上的其他法定條件,（1）支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。出票人簽發(fā)的支配金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。票據(jù)法明確禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票的是一種違法行為。 （2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。,4.出票的效力,出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。 這一責(zé)任包括兩項： 一是出票人必須在付款人處存有足夠的可處分的資金，以保證支票票款的條件； 二是當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出

33、票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。,（四）支票的付款,支票的付款，是指付款人根據(jù)持票人的請求向其支付支票金額的行為。支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。 1.提示付款期限 支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人自出票日起10日提示付款。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。,2.付款責(zé)任 出票人在付款處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款 3.付款責(zé)任的解除 惡意或者有重大過失付款，是指付款人在收到持票人提示的支票時，明知持票人不是真正的票據(jù)權(quán)利人，支

34、票的背書以及其他簽章系屬偽造，或者付款人不按照正常的操作程序?qū)彶槠睋?jù)等情形。,（五）支票的辦理要求,1.簽發(fā)支票的要求 簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。,2.兌付支票的要求,（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 （2）持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行。 （3）

35、持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行。,例2-15（多項選擇）根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，支票的記載事項可以授權(quán)補(bǔ)記的有（ ） A付款人名稱 B.收款人名稱 C.出票人日期 D.出票金額 例2-16（多項選擇）簽發(fā)（ ），不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。 A.空頭支票 B.支付密碼錯誤的支票 C.出票日期未使用中文大寫規(guī)范填寫的支票 D.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票,三、商業(yè)匯票,匯票，是指出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

36、匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票，前者是指銀行簽發(fā)的匯票，后者則是銀行之外的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的匯票。,（一）商業(yè)匯票的概念和種類,商業(yè)匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。,（二）商業(yè)匯票的出票,1.商業(yè)匯票出票人的資格 銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：（1）在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織； （2）與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系 （3）資信狀況良好，

37、具有支付匯款金額的可靠資金來源,2.商業(yè)匯票的絕對記載事項,（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章,3.商業(yè)匯票的相對記載事項,匯票上記載付款日期、付款地、出票地等事項的，應(yīng)當(dāng)清楚、明確。 匯票上未記賬付款的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)營居住地為出票地。,4.商業(yè)匯票出票的法定要求個人不能使用商業(yè)匯票,5.商業(yè)匯票出票的效力

38、 （1）對收款人的效力：一方面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán)；另一方面，在該請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)。同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。 （2）對付款人的效力。具有承兌人的地位，匯票上的主債務(wù)人。 （3）對出票人的效力：承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。擔(dān)保匯票的付款是指匯票到期時，付款人雖已承兌但拒絕付款的，出票人必須承擔(dān)清償責(zé)任。,【例217】（多項選擇）甲簽發(fā)一張銀行承兌匯票給乙。下列有關(guān)票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人的表述中，正確的是（ ） A.甲是出票人 B.乙是收款人 C.甲是承兌申請人 D.承兌銀行是付款人,（三）商業(yè)匯票的承兌,承兌，是指匯票付款人承兌在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 承兌

39、是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。,1.承兌程序,承兌的程序主要包括兩個方面：一是提示承兌；二是承兌成立 （1）提示承兌。提示承兌，是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款行為。 定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。 見票后定期付款匯票的提示承兌期限 該種匯票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。 見票即付匯票的提示承兌問題，這種匯票主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票,（2）承兌成立

40、,3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌 2.承兌的效力 這一到期付款的責(zé)任是一種絕對責(zé)任。 （）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承兌遲延付款責(zé)任。 （） 承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請求權(quán)利和追索勸人； （） 承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額； （） 承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。,3.承兌不得附有條件,付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件：承兌附有條件的，視為拒絕承兌。這就是說，付款人作出的承兌是無條件的，如果附有條件，則應(yīng)視為拒絕承兌，持票人可以請求作成拒絕證明，向其前手行使追索權(quán)。 銀行

41、承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取5的手續(xù)費。,(四)商業(yè)匯票的付款,1.付款的提示 票據(jù)法規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款。 （）見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。 （）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。,付款提示的當(dāng)事人包括提示人和受提示人。提示人一般是持票人，但也可以是持票人的代理人和質(zhì)權(quán)人；受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進(jìn)行承兌的承兌人及未承兌的付款人 付款提示的當(dāng)事人包括提示人和受提示人。提示人一般是持票人，但也可以是持票人的代理人和質(zhì)權(quán)人；受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人

42、包括已進(jìn)行承兌的承兌人及未承兌的付款人。 2、支付票款 付款人必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。,（五）商業(yè)匯票的背書,商業(yè)匯票的背書，是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。 如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。,1. 背書的形式,背書是一種要式行為，因此必須符合法定的形式，即其必須作為背書并交付，才能有效成立。 （） 背書簽章和背書日期的記載。背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書人背書時，必須在票據(jù)上簽章，背書才能成

43、立，否則背書行為無效。,（2） 被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)行為交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載人具有同等法律效力。 （3） 禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。這是指背書人之后手將記載有禁止背書的匯票轉(zhuǎn)讓，原背書人對依此取得匯票的一切當(dāng)事人，包括以后的被背書人、背書人、最后持票人等，將不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。,（5）背書時粘單的使用。第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接在票據(jù)上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章，否則該粘單記載的內(nèi)容即為無效。

44、 （6） 背書不得記載的內(nèi)容。一是附有條件的背書；二是背書部分。,2、 背書連續(xù),背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。 如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人得自行承擔(dān)責(zé)任。如果背書在實質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，則不得向持票人付款，否則應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。,1. 法定禁止背書,票據(jù)法規(guī)定，被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。 【例2-18】（不定項選擇）匯票的背書人在票據(jù)上記載了“不

45、得轉(zhuǎn)讓”字樣，但其后手仍進(jìn)行了背書轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于票據(jù)責(zé)任承擔(dān)的表述中，錯誤的是（ ） A.不影響承兌人的票據(jù)責(zé)任 B.不影響出票人的票據(jù)責(zé)任 C.不影響原背書人之前手的票據(jù)責(zé)任 D.不影響原背書人對后手的被背書人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任,【例2-19】（單項選擇）甲在將一匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙時，未將乙的姓名記載于被背書人欄內(nèi)。乙發(fā)現(xiàn)后將自己的姓名填入被背書人欄內(nèi)。下列關(guān)于乙填入自己姓名的行為無效的表述中，正確的是（ ） A.無效 B.有效 C.可撤銷 D.經(jīng)甲追認(rèn)后有效,（六）商業(yè)匯票的保證,票據(jù)保證，即票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，保證票據(jù)流通。,1. 保證的當(dāng)事人 保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。 2. 保證的格式 票據(jù)保證是一種書面行為，必須作成于匯票或粘單上。 為出票人、承兌人保證的，則應(yīng)記載于匯票的正面；如果是為背書人保證，則應(yīng)記載