《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解(簡(jiǎn)2).ppt

1、一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度概述 1998 年 9 月 9 日，中華全國(guó)總工會(huì)制定工會(huì)會(huì)計(jì)制度。 2009年5月31日，財(cái)政部發(fā)布了工會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20097號(hào)），自2010年1月1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)實(shí)施。 這是財(cái)政部為工會(huì)組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而專門制定的規(guī)章。 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。,二、工會(huì)會(huì)計(jì)制度的主要變化 （一）核算基礎(chǔ)變化 核算基礎(chǔ)由原來(lái)的“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，改為“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則認(rèn)為，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期已經(jīng)收付，都

2、不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。,其特點(diǎn)是：預(yù)算收支總體上以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對(duì)于涉及不同責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費(fèi)，原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 注意：新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目，調(diào)整設(shè)置了“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”等科目。,某工會(huì)收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元 ，按規(guī)定應(yīng)上交上級(jí)工會(huì)10萬(wàn)元。 原制度： 借：銀行存款 100 貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入 100 借：上解經(jīng)費(fèi)支出 10 貸：應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 10 新制度： 借：銀行存款 100 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 90 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 切記：只有屬于自己的經(jīng)費(fèi)，才能記入本級(jí)工會(huì)收入！,另外 ，新制度規(guī)定工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記

3、錄各固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般 采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。,（二）會(huì)計(jì)科目變化 1、體現(xiàn)新的預(yù)算管理的要求 （1）新的工會(huì)預(yù)算管理辦法實(shí)行全面預(yù)算管理，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源和支出全部納入預(yù)算管理。新制度將原“代管經(jīng)費(fèi)”中核算的政府補(bǔ)助項(xiàng)目，全部納入“政府補(bǔ)助收入”科目核算，把原來(lái)游離于預(yù)算之外的政府補(bǔ)助項(xiàng)目全部納入預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金收支兩條線。 同時(shí)，將原“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目改為“結(jié)余”科目。,“政府補(bǔ)助收入”核算各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)、包括離退休人員的離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、

4、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等，這個(gè)科目主要是縣以上工會(huì)使用。 “行政補(bǔ)助收入”核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。,（2）新的工會(huì)預(yù)算管理辦法取消了預(yù)算周轉(zhuǎn)金，因此新工會(huì)會(huì)計(jì)制度也取消了”預(yù)算周轉(zhuǎn)金“。 （3） 新的工會(huì)預(yù)算管理辦法規(guī)定縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)根據(jù)全國(guó)總工會(huì)規(guī)定提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金和工會(huì)干部權(quán)益保障金。“專用基金”設(shè)置相應(yīng)的三個(gè)明細(xì)科目。,2、突出反映對(duì)工會(huì)重點(diǎn)工作資金投入情況 。 新制度增設(shè)了“維權(quán)支出”科目，全面反映工會(huì)維護(hù)職工權(quán)益、幫扶困難職工、就業(yè)培訓(xùn)、法律援助、勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)處、勞動(dòng)安全保護(hù)重點(diǎn)工作的資金投入情況。 “業(yè)務(wù)支出”科目集中

5、反映工會(huì)自身建設(shè)、組織發(fā)展、業(yè)務(wù)交流、干部培訓(xùn)等內(nèi)容。 “資本支出”科目歸集核算應(yīng)由同級(jí)政府或行政解決的房屋購(gòu)建和修繕、各類設(shè)備及大型工具的購(gòu)置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 工會(huì)組織的人員和辦公等經(jīng)常性費(fèi)用歸入“行政支出”科目核算 。,3、體現(xiàn)了與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同 將“現(xiàn)金”更名為“庫(kù)存現(xiàn)金”科目； 將“有價(jià)證券”并入“投資”科目； 將”暫付款“并入”其他應(yīng)收款“； 將”暫收款“并入”其他應(yīng)付款“； 將專項(xiàng)資金占用并入”在建工程“,附：新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度科目比較 原制度 新制度 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 零余額賬戶用款額度（新增） 財(cái)政應(yīng)返還額度（新增） 有價(jià)證券 投資 投資 暫付款 其

6、他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款,庫(kù)存材料 庫(kù)存物品 專項(xiàng)資金占用 在建工程 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 暫存款 其他應(yīng)付款 _工會(huì)干部權(quán)益保障金 專用基金 撥入專項(xiàng)資金 在建工程占用資金,經(jīng)費(fèi)結(jié)余 結(jié)余 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 （取消） 后備基金 后備金 上解經(jīng)費(fèi)支出（取消） 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 職工活動(dòng)費(fèi) 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 工會(huì)行政費(fèi) 行政支出 專項(xiàng)資金支出 資本性支出,撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入,（三）會(huì)計(jì)報(bào)表變化 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì)01表

7、資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào),1、資產(chǎn)負(fù)債表 改變了資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)和結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)負(fù)債表真正成為反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。 新制度中，資產(chǎn)負(fù)債表建立在“資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)”基礎(chǔ)上，取消了資產(chǎn)負(fù)債表中收入、支出類兩項(xiàng)，在凈資產(chǎn)下增設(shè)“結(jié)余。,2、收入支出表 收入支出表（原名“經(jīng)費(fèi)收支決算表”）改為月報(bào)、年報(bào)。 會(huì)計(jì)報(bào)表不再分為基層工會(huì)和縣以上工會(huì)。 取消了報(bào)表分析說(shuō)明書，增加了附注。 不再規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表匯總，取消了“經(jīng)費(fèi)收支匯總表”，增加了“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”。,三、工會(huì)會(huì)計(jì)制度主要

8、內(nèi)容 （一）總則 縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。 縣級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員； 不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。,（二）資產(chǎn) 1、貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款。 2、借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 3、應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。 4、庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等,5、投資 是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和

9、工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。,6、固定資產(chǎn) 是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。,（三）負(fù)債 1、借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。 2、應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收

10、入。 3、應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。 4、代管經(jīng)費(fèi)如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金金等。,（四）凈資產(chǎn) 1、固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。 2、在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 3、投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。 4、專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。 5、后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 6、結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。,（五）收入 1、會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 2、撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下

11、級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 3、上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。,4、政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 5、行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到的行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)貼等。,6、事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工

12、會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 7、投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 8、其他收入主要包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。,（六）支出 1、職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。包括：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出。 2、維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出。,3、業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 包括： （1）培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等

13、支出。 （2）會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 （3）外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 （4）專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 （5）其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。,4、行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括： （1）工資福利支出：工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。,（2）商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于

14、購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。,（3）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。 （4）其他行政支出。,5、資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。包括：房屋建筑物（含配套設(shè)施）、購(gòu)建辦公設(shè)備購(gòu)置、專

15、用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。,6、補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 包括：回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 7、事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 8、其他支出包括資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出、壞賬損失以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。,（七）會(huì)計(jì)報(bào)表 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。,編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表

16、附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào),1、資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 格式見P39。 （1）該表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目的期末（月末、年末）余額填列。 （2）編制月份報(bào)表時(shí)，“結(jié)余”項(xiàng)目按以下公式填列： =上年年末數(shù)（本年年初數(shù)）+(本年累計(jì)收入-本年累計(jì)費(fèi)用）+本期收回投資-本期對(duì)外投資(不含固定資產(chǎn)投資),例：某工會(huì)2010年5月末資產(chǎn)類科目總計(jì)余額300萬(wàn)元，負(fù)債類科目總計(jì)余額100萬(wàn)元。凈資產(chǎn)中：各類基金科目余額170萬(wàn)元，備用金余額10萬(wàn)元。“結(jié)余”科目年初余額5萬(wàn)元，5月份“收入支出表”本年累計(jì)數(shù)：

17、收入合計(jì)50萬(wàn)元，支出合計(jì)30萬(wàn)元。本年用現(xiàn)金對(duì)外投資5萬(wàn)元。 結(jié)余=資產(chǎn)-負(fù)債-除結(jié)余外的其他凈資產(chǎn) =300-100-（170+10）=20 或者=5+（50-30）-5=20,2、收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 3、附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。,四、新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度的銜接,工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定: 自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會(huì)計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新

18、制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。 工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查。,新舊會(huì)計(jì)制度銜接的時(shí)間安排 2009.12.1-12.31日全面清查并按規(guī)定審批 2010.1.1-1.3編制2009.12.31日的資產(chǎn)負(fù)債表 2010.1.4-1.5根據(jù)2009.12.31日的資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和新制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 按照調(diào)整后的新科目余額編制2010.1.1資產(chǎn)負(fù)債表,（一） 2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 2009年12月15日，某基層工會(huì)在資產(chǎn)全面清查中盤虧一批庫(kù)存材料，該批庫(kù)存材料的原賬面余額為400元。 借：其他支出 400 貸：庫(kù)存材料 400 若為固定資產(chǎn)盤盈，估價(jià)2000元： 借：固定資產(chǎn) 20