企業(yè)人工費(fèi)的計算PPT課件

1、.,1,第七章 企業(yè)合理人工費(fèi)用的計算,第一節(jié) 企業(yè)人工費(fèi)用的概念與確定因素 第二節(jié) 決定合理人工費(fèi)用的計算方法 第三節(jié) 企業(yè)人工成本及勞動效益分析指標(biāo),.,2,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過學(xué)習(xí),了解人工費(fèi)用的概念；了解企業(yè)人工費(fèi)用的七個組成部分；了解決定人工費(fèi)用的因素；掌握合理人工費(fèi)用的計算方法；掌握人工成本及勞動效益的統(tǒng)計分析指標(biāo) 【重點(diǎn)概念】 人工費(fèi)用 人工費(fèi)比率 平均人工成本 勞動分配率 勞動分配率基準(zhǔn)法 銷售凈額基準(zhǔn)法 損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法,.,3,【引例及分析】 邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司（簡稱邯鋼），自1958年建廠投產(chǎn)以來，邯鋼已發(fā)展成為總資產(chǎn)達(dá)476億元，銷售收入近400億元，年產(chǎn)鋼達(dá)900

2、萬噸的現(xiàn)代化鋼鐵企業(yè)集團(tuán)。2007年，邯鋼在中國企業(yè)500強(qiáng)中名列第114位，在中國制造業(yè)500強(qiáng)中名列第49位，位居全國納稅百強(qiáng)第72位。 邯鋼，從1991年開始，實(shí)行“模擬市場核算，實(shí)行成本否決”機(jī)制，經(jīng)濟(jì)效益大幅度提高。在控制人工成本方面，邯鋼采取了如下有效措施：,.,4,（1）精簡富余職工，實(shí)施勞動力二次投入。把以前多投入的勞動力，投向新項目和實(shí)行新工時制度產(chǎn)生的空缺崗位上。 （2）以科學(xué)的定員方法，嚴(yán)格控制勞動力投入。新項目投產(chǎn)前，都要參照部頒標(biāo)準(zhǔn)和其它單位同類型設(shè)備的配人標(biāo)準(zhǔn)，按設(shè)計定員的70%編制定員框架，待運(yùn)行后，再調(diào)查測定下達(dá)編制定員。 （3）在勞動力的配備上，樹立投入產(chǎn)出觀

3、念。邯鋼有28000多名職工，但對不產(chǎn)生效益的從不多設(shè)一崗，不多增一人。而對創(chuàng)效益的崗位和關(guān)鍵技術(shù)崗位的投入，則不惜重金，全力保證。 （4）優(yōu)化勞動結(jié)構(gòu)，追求產(chǎn)出最大化。 （5）把成本，包括人工成本指標(biāo)層層分解落實(shí)、考核。 （6）按市場需要，大力調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。對增加高附加值產(chǎn)品的產(chǎn)量，加大獎勵力度，以達(dá)到消化日益增長的人工成本的目的。,.,5,邯鋼在控制人工成本方面取得了卓越的成績。那么，究竟確定企業(yè)合理的人工費(fèi)用有哪些因素？怎樣計算企業(yè)合理的人工費(fèi)用？采用哪些指標(biāo)來分析企業(yè)人工成本及勞動效益？通過本章的學(xué)習(xí)，你將會得到以上問題的答案。,.,6,第一節(jié) 企業(yè)人工費(fèi)用的概念與確定因素,一、企業(yè)人

4、工費(fèi)用的概念 企業(yè)人工費(fèi)用，也稱用人費(fèi)（人工費(fèi)）或人事費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中用于和支付給職工的全部費(fèi)用。 按照國際慣例，人工費(fèi)應(yīng)包括為雇用職工所發(fā)生的一切費(fèi)用。企業(yè)人工費(fèi)用與企業(yè)人工成本費(fèi)用按照國際慣例是一致的。,.,7,國際勞工組織1966年對人工成本的概念定義為： 人工成本是指雇主因雇用勞動力而發(fā)生的費(fèi)用。它包括： 1、對已完成工作的報酬； 2、對有關(guān)未工作而有報酬的時間、紅利和賞金； 3、食品、飲料費(fèi)用的支付以及其它實(shí)物支付； 4、雇主負(fù)擔(dān)的工人住房費(fèi)用； 5、為雇員支付的社會保險費(fèi)用； 6、職工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用； 7、福利服務(wù)和其它費(fèi)用（如工人的上下班交通費(fèi)、工作服費(fèi)和招工費(fèi)用）

5、還有被認(rèn)為是人工成本的稅收。,.,8,二、國外企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成,以日本為例，其人工成本費(fèi)用（日本稱為人事費(fèi)用）包括： 1、工資（對工廠勞動者的給予）； 2、薪俸（對職員的給予）雜項給予（臨時工、計時雇傭勞動者給予）； 3、加給（加班津貼、生產(chǎn)獎金、特殊作業(yè)加給、不休假津貼等）； 4、從業(yè)人員獎金、津貼（職員、工廠勞動者獎金，臨時給予家屬津貼、住房津貼、交通津貼、全勤獎）； 5、法定福利費(fèi)（法律規(guī)定的公司為職工負(fù)擔(dān)的勞動保險部分）；,.,9,6、福利設(shè)施費(fèi)（有關(guān)學(xué)校、宿舍、醫(yī)院等的營運(yùn)費(fèi)用）； 7、實(shí)物給予（制服、供膳等實(shí)物支給）； 8、從業(yè)人員招募費(fèi)、訓(xùn)練費(fèi)； 9、退休金； 10、 擔(dān)任實(shí)際

6、業(yè)務(wù)的董事和監(jiān)事的薪俸。,.,10,國外一般人工費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及大致比例， 如圖7-1。 人工費(fèi)總額與規(guī)定工作時間內(nèi)的工資的比例，大約是1.7倍左右，但不同規(guī)模的企業(yè)是不一樣的，詳見表7-1。,.,11,表7-1 企業(yè)人工費(fèi)用總額與規(guī)定工作時間內(nèi)工資的比例,.,12,.,13,相關(guān)鏈接我國工業(yè)企業(yè)人工成本構(gòu)成: 1.產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（制造費(fèi)用直接工資）； 2.產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)用（制造費(fèi)用其它直接支出）； 3.生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）； 4.生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）； 5.勞動保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）； 6.工廠管理人員工資（管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)）,.,14,

7、7.工廠管理人員的職工福利費(fèi)（管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)） 8.職工教育經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用） 9.勞動保險費(fèi)（管理費(fèi)用） 10.失業(yè)保險費(fèi)（管理費(fèi)用） 11.工會經(jīng)費(fèi)用（管理費(fèi)用）,.,15,12.銷售部門人員工資（銷售費(fèi)用）； 13.銷售部門人員的職工福利費(fèi)（銷售費(fèi)用）； 14.子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）； 15.技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）； 16.職工集體福利設(shè)施費(fèi)（利潤分配公益金）。,.,16,三、我國企業(yè)人工費(fèi)用構(gòu)成,按照勞部發(fā)1997261號文件，人工成本包括： 1.從業(yè)人員勞動報酬 2.社會保險費(fèi)用 3.住房費(fèi)用 4.福利費(fèi)用 5.教育經(jīng)費(fèi) 6.勞動保護(hù)費(fèi)用 7.其他人工成本,.,17,（一）從

8、業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費(fèi)） 包括： 1、在崗職工工資總額 在崗職工工資總額是指企業(yè)在報告期內(nèi)直接支付給在崗職工的勞動報酬總額，包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資、工齡工資、計件工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等。 2、聘用和留用的離退休人員的勞動報酬 3、人事檔案關(guān)系保留在原單位的人員勞動報酬 4、外籍及港澳臺方人員勞動報酬,.,18,從業(yè)人員勞動報酬還包括不在崗職工生活費(fèi)，即企業(yè)支付給已經(jīng)離開本人的生產(chǎn)或工作崗位，但仍由本企業(yè)保留勞動關(guān)系的職工的生活費(fèi)用。,.,19,（二）社會保險費(fèi)用 社會保險費(fèi)用是指企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實(shí)際為使用的勞動力繳納的： 1、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生

9、育保險費(fèi)用 2、企業(yè)上繳給社會保險機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和在此費(fèi)用之外為使用的勞動力支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險或儲蓄性養(yǎng)老保險 3、支付給離退休人員的其他養(yǎng)老保險費(fèi)用。 社會保險費(fèi)用按企業(yè)列支數(shù)統(tǒng)計。,.,20,（三）福利費(fèi)用 福利費(fèi)用是指企業(yè)在工資以外實(shí)際支付給單位使用的勞動力個人以及用于集體的福利費(fèi)的總稱，主要包括： 企業(yè)支付給勞動力的冬季取暖補(bǔ)貼費(fèi)（也包括企業(yè)實(shí)際支付給享受集體供暖的勞動力個人的部分）、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、計劃生育補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助、文體宜傳費(fèi)、集體福利設(shè)施和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼費(fèi)以及喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)等。,.,21,該指標(biāo)資料采集來源于兩方面： 1、企業(yè)凈利潤分配中公益金里用于集體福利設(shè)施的費(fèi)用； 2、在

10、成本費(fèi)用中列支的福利費(fèi)（不包括上繳給社會保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險費(fèi)）。 福利費(fèi)用按照實(shí)際支出數(shù)統(tǒng)計。,.,22,（四）教育經(jīng)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為勞動力學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的培訓(xùn)費(fèi)用（包括為主要培訓(xùn)本企業(yè)勞動力的技工學(xué)校所支付的費(fèi)用）。 教育經(jīng)費(fèi)的來源： 1、一方面是財務(wù)“其他應(yīng)付款”科目中的有關(guān)支出， 2、另一方面是營業(yè)外支出中的“技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)”。 教育經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際支出數(shù)統(tǒng)計。,.,23,（五）勞動保護(hù)費(fèi)用 勞動保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購買的勞動力實(shí)際享用的勞動保險用品、清涼飲料和保健用品等費(fèi)用支出。 在工業(yè)企業(yè)中，它來源于制造費(fèi)用中的“勞動保護(hù)費(fèi)”科目。 勞動保護(hù)費(fèi)用按照實(shí)際支出數(shù)統(tǒng)計。,.

11、,24,（六）住房費(fèi)用 住房費(fèi)用是指企業(yè)為改善本單位使用的勞動力的居住條件而支付的所有費(fèi)用。 具體包括： 1、企業(yè)實(shí)際為使用的勞動力支付的住房補(bǔ)貼； 2、住房公積金等。,.,25,（七）其他人工費(fèi)用 其他人工費(fèi)用是指不包括在以上各項費(fèi)用中的其他人工費(fèi)用項目，如： 1、工會經(jīng)費(fèi) 2、企業(yè)因招聘勞動力而實(shí)際花費(fèi)的招工招聘費(fèi)用、解聘辭退費(fèi)用等。,.,26,.,27,勞動情況表 表 號：1104表 制表機(jī)關(guān)：北京市統(tǒng)計局組織機(jī)構(gòu)代碼： 文 號：京統(tǒng)發(fā)200588號單位詳細(xì)名稱： 2005年 計量單位： 人，元,.,28,.,29,.,30,.,31,.,32,合理的人工費(fèi)用一般是就企業(yè)所能合理負(fù)擔(dān)的人

12、工費(fèi)用而言。 確定合理人工費(fèi)用，應(yīng)以企業(yè)的支付能力、職工的標(biāo)準(zhǔn)生計費(fèi)用和工資的市場行情等三個因素為基準(zhǔn)來衡量。,四、確定合理人工費(fèi)用的因素,.,33,一、企業(yè)的支付能力,先來看一下計算企業(yè)薪資水平的公式：,.,34,由薪資水平公式可見，薪資水平，即企業(yè)平均每一職工的薪資，是由各種生產(chǎn)率所定的。 因此，當(dāng)自己的公司薪資水平比其它公司為低時，就要提高影響薪資水平的各種生產(chǎn)率。 但是，應(yīng)當(dāng)掌握的一個重要原則是：生產(chǎn)率的增長先于薪資的增長。,.,35,影響企業(yè)支付能力的因素的具體分析如下: 1.實(shí)物勞動生產(chǎn)率 實(shí)物勞動生產(chǎn)率，是指某一時期內(nèi)平均每一職工的產(chǎn)品數(shù)量。它是衡量企業(yè)人工費(fèi)支付能力的一般尺度。

13、其計算公式為：,.,36,2.銷貨勞動生產(chǎn)率 銷貨勞動生產(chǎn)率，是指某一時期內(nèi)平均每一職工的銷貨價值。它是衡量企業(yè)人工費(fèi)支付能力的一般尺度。其計算公式為：,.,37,從式中可見，銷貨勞動生產(chǎn)率主要決定于兩個因素： 一是產(chǎn)品產(chǎn)量； 二是單位產(chǎn)品價格。因此，要想提高銷貨勞動生產(chǎn)率，必須力求多生產(chǎn)市場緊俏的商品。,.,38,3.人工費(fèi)比率 人工費(fèi)比率，是指企業(yè)人工費(fèi)占企業(yè)銷貨額的比重，也可以說是企業(yè)人均人工費(fèi)占企業(yè)銷售勞動生產(chǎn)率的比重。 人工費(fèi)比率，是衡量企業(yè)人工費(fèi)用支付能力的重要尺度之一，也是分析企業(yè)人工費(fèi)用支付能力最簡單、最基本的方法之一。,.,39,.,40,根據(jù)一般經(jīng)驗，人事費(fèi)與銷售額的比例大

14、致為14%左右，其具體比例與企業(yè)的規(guī)模大小有關(guān)。具體比例如表7-2。,.,41,4.勞動分配率 勞動分配率，是指企業(yè)人工費(fèi)占企業(yè)增加值的比率。 勞動分配率計算公式為： 人工費(fèi)總額 勞動分配率 增加值 它是衡量企業(yè)人工費(fèi)支付能力的重要尺度之一。,.,42,勞動分配率的理想式為： 作為分子的人工費(fèi)用，即平均每人薪資高于一般水平； 而作為分母的凈產(chǎn)值，即平均凈產(chǎn)值也高于一般水平； 最后計算出來的勞動分配率卻低于一般水平。 即：“兩高一低”,.,43,5.增加值勞動生產(chǎn)率 增加值勞動生產(chǎn)率，也稱凈產(chǎn)值勞動生產(chǎn)率，指平均每一職工生產(chǎn)的附加價值或凈產(chǎn)值，是衡量企業(yè)人工費(fèi)支付能力的一般尺度。其計算公式為：

15、增加值 增加值勞動生產(chǎn)率 職工人數(shù),.,44,6.單位制品薪資 單位制品薪資，指平均每件或每單位制品的人工費(fèi)。 理想的情況是：平均薪資比其它公司高，但單位制品薪資比其它公司低。它是衡量企業(yè)人工費(fèi)支付能力的一般尺度。 其計算公式為： 單位制品薪資人工費(fèi)/生產(chǎn)量,.,45,7損益分歧點(diǎn) 損益分歧點(diǎn)，指企業(yè)利潤為零時的銷貨額，是企業(yè)盈虧的分界點(diǎn)。 在損益分歧點(diǎn)中，人工費(fèi)是不能超額支出，如超額支出，就會造成企業(yè)虧損。,.,46,二、職工的生計費(fèi)用 職工要領(lǐng)取薪資來維持生計，因此，薪資必須能夠保障職工某一水準(zhǔn)的生活。能夠保障這一水準(zhǔn)生活的費(fèi)用稱為生計費(fèi)用。 用于保障職工某一水準(zhǔn)生活的生計費(fèi)用的工資，是企

16、業(yè)“非支付不可的薪資”，是合理用人費(fèi)的下限，而不管企業(yè)的支付能力如何。即使企業(yè)經(jīng)營不善，也不能支付低于職工生計費(fèi)用的工資。,.,47,三、工資的市場行情 確定薪資水平要考慮工資市場行情，這一條也稱為同工同酬原則。在這里是指，在不同的行業(yè)、企業(yè)、完成同樣或同等價值的工作，應(yīng)當(dāng)?shù)玫酵瑯拥墓べY。,.,48,第二節(jié) 決定合理用人工費(fèi)用的計算方法,由于企業(yè)之間不斷以高薪爭取稀缺人才，以及物價上漲和生活水準(zhǔn)提高等因素的推動，工資持續(xù)上升的趨勢是不可扭轉(zhuǎn)的。 如何確定人工費(fèi)支出的極限，本節(jié)介紹三種方法。,.,49,一、勞動分配率基準(zhǔn)法 勞動分配率基準(zhǔn)法，是以勞動分配的為基準(zhǔn)的，根據(jù)一定的目標(biāo)用人費(fèi)，推算出所

17、必須達(dá)到的目標(biāo)銷貨額； 或者根據(jù)一定的目標(biāo)銷貨額，推算出可能支出的用人費(fèi)及用人費(fèi)總額增長幅度。,.,50,如前所說，勞動分配率是指企業(yè)人工費(fèi)占企業(yè)附加價值的比率。附加價值，系由企業(yè)本身創(chuàng)造的價值，是企業(yè)可用來進(jìn)行分配的收入，即成為在資本與勞動之間分配的基礎(chǔ)。 附加價值的計算方法有兩種：,.,51,一種是扣除法， 由銷貨凈額扣除外購價值求出。 其公式為： 增加值銷售（生產(chǎn)）凈額外購部分 銷售凈額當(dāng)期進(jìn)貨成本 （直接原材料購入零配件 外包加工費(fèi) 間接材料）,.,52,另一種是相加法， 即將形成增加值的各項因素相加而得出。其公式為：,.,53,關(guān)于本企業(yè)勞動分配率的多少，基期可以從報表的有關(guān)數(shù)字中求

18、得。 本期的可以從借貸平衡表中予以推算 也就是首先計算出附加值中資本分配額及資本分配率 再計算出勞動分配額及勞動分配率。,.,54,例借貸平衡表見表7-3,.,55,1盈余分配（股東分紅） 現(xiàn)在假定股份資本的目標(biāo)盈余分配率為10%，且盈余分配的企業(yè)法人所得稅率為33%，則必須的盈余分配資金是： 78910%（1-33%）=117.76（萬元） 2利息支付 假定企業(yè)負(fù)債中的長短期貸款3257萬元的市場利率為12%，則企業(yè)必須支付的利息為： 325712%=390.84（萬元）,.,56,3折舊費(fèi) 假定折舊資產(chǎn)額3114萬元的折舊費(fèi)為14%，則企業(yè)必須的折舊費(fèi)為： 311414%=435.96（萬

19、元）,.,57,4保留盈余（公積金） 假定從企業(yè)的經(jīng)營計劃出發(fā)，應(yīng)保留盈余為150萬元，企業(yè)法人稅率為33%。則企業(yè)獲得盈余保留所需的金額為： 150(1-33%)=223.88（萬元） 將以上四項相加，即為： 企業(yè)所必須的資本分配額= 117.76+390.84+435.96+223.88=1168.44(萬元),.,58,如果企業(yè)的年附加價值為2060萬元，則增加值必須保留的資本分配率為： 1168.442060100%56.72% 下面再計算出勞動分配額和勞動分配率為： 勞動分配額=2060-1168.44=891.56(萬元) 勞動分配率=891.562060100%43.28% 或1

20、-56.72%=43.28%,.,59,在應(yīng)用勞動分配率基準(zhǔn)法時，還涉及增加值率問題，即增加值占銷貨收入的比例。 增加值率越高，表明企業(yè)經(jīng)營能力越好，進(jìn)而企業(yè)支付人工費(fèi)用的能力越強(qiáng)。所以，合理的用人費(fèi)用比率可由下式求出：,.,60,至此，就可以研究如何應(yīng)用勞動分配率基準(zhǔn)法了。 首先，可用目標(biāo)用人費(fèi)（也稱計劃用人費(fèi)）、目標(biāo)凈產(chǎn)值率（也稱計劃產(chǎn)值率）及目標(biāo)勞動分配率（也稱計劃勞動分配率）三項指標(biāo)計算出目標(biāo)銷售額（也稱計劃銷售額）。,.,61,例1 假設(shè)某公司目標(biāo)凈產(chǎn)值率為40%，目標(biāo)勞動分配率為45%，目標(biāo)用人為2600萬元。 按用人費(fèi)率之基準(zhǔn)計算，其目標(biāo)銷售額應(yīng)為多少？ 解： 目標(biāo)銷售額目標(biāo)用人

21、費(fèi)用人費(fèi)率 目標(biāo)用人費(fèi) = (目標(biāo)凈產(chǎn)值率目標(biāo)勞動分配率) 2600 = 14444.44（萬元） (40%45%),.,62,其次，運(yùn)用勞動分配率還可以求出合理薪資的增長幅度。 具體辦法是: 在計算上年度和確定本年度目標(biāo)勞動分配率的基礎(chǔ)上 根據(jù)本年度目標(biāo)銷售收入 計算出本年度目標(biāo)人工費(fèi)用,并進(jìn)而計算出薪資總額的增長幅度。,.,63,例2 某公司上年度用人費(fèi)為2382萬元，凈產(chǎn)值為8780萬元， 本年度確定目標(biāo)凈產(chǎn)值為10975萬元， 目標(biāo)勞動分配率同上年。 該企業(yè)本年度用人費(fèi)總額為多少？ 用人費(fèi)增長率多少？,.,64,解： 上年度勞動分配率=2382878027.13% 目標(biāo)勞動分配率同上年

22、，則： 目標(biāo)分配率目標(biāo)人工費(fèi)用/目標(biāo)增加值 即：27.13%= 目標(biāo)人工費(fèi)/10975 則： 本年人工費(fèi)用10975 27.13%=2977.52萬元 人工費(fèi)用增長率2977.52 2382100%25% 即該公司本年度用人費(fèi)總額為2977.52萬元，增長幅度為25%。,.,65,銷售凈額基準(zhǔn)法，即根據(jù)前幾年實(shí)際用人費(fèi)比率、上年平均人數(shù)、平均薪資和本年目標(biāo)薪資增長率，求出本年的目標(biāo)銷售額，并以此作為本年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的最低銷售凈額。 其公式為： 目標(biāo)用人費(fèi)=本年計劃平均人數(shù) 上年平均薪資 （1+計劃平均薪資增長率） 目標(biāo)銷售額=目標(biāo)用人費(fèi)人工費(fèi)比率,二、銷貨凈額基準(zhǔn)法,.,66,例1 某公司用人費(fèi)比率

23、為18%，上年平均薪資為6600元，本年度計劃平均人數(shù)為108人，平均薪資增長25%本年銷售額應(yīng)為多少？ 解： 目標(biāo)人工費(fèi)用=1086600（1+25%） =891000（元） 目標(biāo)銷售收入=89100018%=495（萬元）,.,67,利用人工費(fèi)用比率（人工費(fèi)用/銷售收入）還可計算每名銷售人員的目標(biāo)銷售收入。 步驟是先確定推銷人員的人工費(fèi)用比率，在根據(jù)推銷人員的月薪或年薪及推銷人員的人工費(fèi)用比率計算推銷人員的年度銷售目標(biāo)。 其計算公式是：,.,68,例2 某公司推銷員的用人費(fèi)率約為1.24%，月薪平均為720元（含獎金），且年度薪給共為13個月，該公司推銷員年度銷售目標(biāo)多少？ 解： 銷售人員

24、年度銷售目標(biāo) （72013）1.24%75.48(萬元),.,69,與上述方法相類似，還有一種根據(jù)毛利率及用人費(fèi)率計算推銷員目標(biāo)銷售毛利額及推銷人員毛利與工資的大致比例。其公式是：,.,70,例3某公司毛利金額為3400萬元，銷售用人費(fèi)600萬元。某銷售人員月工資為860元，每年薪給13個月，該推銷員年度目標(biāo)銷售毛利多少？月目標(biāo)銷售毛利多少？ 該推銷員售毛利與其工資之比是5287860=6.14（倍），也就是必須達(dá)到月工資6.14倍的毛利額。,.,71,三、損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法 損益分歧點(diǎn)，也稱損益平衡點(diǎn)或收支平衡點(diǎn)，即損益平衡、不盈也不虧之點(diǎn)。 具體來說，就是在單位產(chǎn)品價格一定的情況下與產(chǎn)品制造

25、和銷售及管理費(fèi)用相等的銷售收入。 損益分歧點(diǎn)還可以簡單地概括為公司利潤為零時的銷售收入。 公式： 銷售收入=制造成本+銷售及管理費(fèi)用 （這是第一種表示方法）,.,72,如果將制造成本和銷售及管理費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用（也稱固定成本，是指不隨生產(chǎn)量多少而增減的費(fèi)用，如折舊費(fèi)、房租、間接人工費(fèi)用等）和變動費(fèi)用（也稱變動成本，是指隨產(chǎn)銷數(shù)量變動而增減的費(fèi)用，如材料費(fèi)、保管費(fèi)、直接人工費(fèi)用等）。 在把制造成本和銷售及管理費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)之后，損益分歧點(diǎn)之銷售收入的公式即可改寫為： 銷售收入=固定成本+變動成本 （這是第二種表示方法）,.,73,為便于表達(dá)，上式各因式可用下列符號表示： P單位產(chǎn)品

26、售價（Selling Price Per Unit） V單位產(chǎn)品變動成本（Variable Cost Per Unit） F固定成本(Fixed Cost) X產(chǎn)量或銷售量（Measure Of Volume or） 這樣，損益分歧點(diǎn)可用代數(shù)式表示為： PXF + VX 即：損益分歧點(diǎn)之銷售額=固定成本+變動成本）,.,74,在損益分歧點(diǎn)所要達(dá)到的銷售量為： X=F/PV 式中：PV為每單位產(chǎn)品邊際利益（arginal ontribution）即毛利，也稱增加值。,.,75,每單位產(chǎn)品的邊際利益除以每單位的產(chǎn)品價格，為邊際利益率。 公式為： 每單位產(chǎn)品邊際利益率=PVP 這樣，以銷售金額表示的

27、損益分歧點(diǎn)，可用公式表示為： 固定費(fèi)用 損益分歧點(diǎn)之銷售額= 邊際利益率 （這是第三種表示方法） 損益分歧點(diǎn)可用圖形表示，如圖7-2。,.,76,.,77,損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法可應(yīng)用于三種目的： 第一，以損益分歧點(diǎn)為基準(zhǔn)，來計算一定人工費(fèi)總額下的損益分歧點(diǎn)之銷售額及薪資支付的最高限度。 例 某公司的固定費(fèi)用為4000萬元，其中用人費(fèi)2600萬元，邊際利益率為40%。 該公司損益分歧點(diǎn)之銷售額多少？,.,78,解： 固定費(fèi) 4000 （萬元） 損益分歧點(diǎn)之銷售額= = =40% 邊際利益率 10000（萬元） 用人費(fèi)支付的最高限額，即最高用人費(fèi)率為： 2600 用人費(fèi)率= =26% 10000 計算

28、表明，用人費(fèi)支出最高不得超過銷貨額的26%，否則將造成虧損。,.,79,第二，以損益分歧點(diǎn)為基準(zhǔn)，計算損益分歧點(diǎn)之上，危險盈利點(diǎn)所應(yīng)達(dá)到的銷貨額，并繼而推算出薪資支付的可能限度，即可能人工費(fèi)比率。 危險盈利點(diǎn)，是指銷貨額不僅能抵補(bǔ)全部成本支出，而且還能獲得保證股東以適當(dāng)股息分配的一定利潤。,.,80,如以（arnings）代表保證股東分紅的利潤，則： PX=F+VX+E F+F X= P-V 當(dāng)企業(yè)受其生產(chǎn)能力或資源限制，在固定產(chǎn)量下的一定利潤也能簡單求得，即： E=PX-（F+VX）,.,81,計算危險盈利點(diǎn)之銷貨額及人工費(fèi)支付的可能限度的公式為：,.,82,例某公司的固定費(fèi)4000萬元，其

29、中人工費(fèi)2600萬元，邊際利益率40%，該公司當(dāng)年決定支付股東利息56萬元，該公司當(dāng)年危險盈利點(diǎn)之銷貨額多少？可能人工費(fèi)率多少？（注：該企業(yè)法人所得稅率為33%）,.,83,該計算表明，在銷售收入為10208.95萬元時，人工費(fèi)用比率不能超過25.47%，否則將危及股東股息的分配。,.,84,第三，以損益分歧點(diǎn)為基準(zhǔn)，計算出損益分歧點(diǎn)之上剩余額保留點(diǎn)之銷貨額，并進(jìn)而推算出人工費(fèi)用支付適正限度，即合理人工費(fèi)比率（也稱之為安全人費(fèi)比率）。,.,85,剩余額保留點(diǎn)（也稱安全盈利點(diǎn)）之銷售額是指在抵補(bǔ)全部成本之后，在保證一定利潤用于股東股息的分配之外，還有一定的剩余利潤作為今后企業(yè)的各項發(fā)展及應(yīng)付可能

30、發(fā)生的風(fēng)險之用。,.,86,.,87,例某公司的固定費(fèi)4000萬元，其中人工費(fèi)2600萬元，邊際利益率40%，當(dāng)年決定用于股息分配56萬元，留作今后企業(yè)發(fā)展基金120萬元，后備基金60萬元，該公司剩余額保留點(diǎn)之銷貨額多少？合理人工費(fèi)比率多少？,.,88,第三節(jié) 企業(yè)人工成本及勞動效益分析指標(biāo),企業(yè)人工成本的分析指標(biāo)，一般由人均水平指標(biāo)、綜合性主指標(biāo)和成本結(jié)構(gòu)性主指標(biāo)組成。 一、人均水平指標(biāo) 人均水平指標(biāo)是一絕對指標(biāo)，即平均人工成本。平均人工成本的平均工資成本與平均非工資成本之和。這是一個輔助指標(biāo)，其公式是： 平均人工成本年度人工成本總額年度平均人數(shù),.,89,人均水平指標(biāo)反映的是： 1、企業(yè)職

31、工平均收入的高低； 2、企業(yè)招用一名職工的人工費(fèi)用。 3、人均水平指標(biāo)可以基本表明和衡量不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及其競爭能力。,.,90,二、綜合性主指標(biāo) 綜合性主指標(biāo)是相對指標(biāo)，包括人工費(fèi)比率和勞動分配率。 其公式分別是：,.,91,綜合性主指標(biāo)反映的是： 1、活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系； 2、企業(yè)附加價值勞動生產(chǎn)率同職工收入（生產(chǎn)同分配）的關(guān)系； 3、與同行業(yè)的平均水平或其它企業(yè)相比，企業(yè)相對人工成本的高低狀況。,.,92,從分析和評價企業(yè)勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益，即勞動者的勞動成果與相應(yīng)的人工成本支出的比率出發(fā)，評價人工成本的綜合性主指標(biāo)，實(shí)際上就是評價勞動投入

32、經(jīng)濟(jì)效益逆指標(biāo)： 1、人工費(fèi)比率相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工成本； 2、勞動分配率相當(dāng)于百元增加值人工成本含量。 兩個指標(biāo)值越低，工資投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。,.,93,如果采用與逆指標(biāo)相反的正指標(biāo)，那么： 1、人工費(fèi)比率的正指標(biāo)，就是每百元人工成本銷售產(chǎn)值率 2、勞動分配率的正指標(biāo)，就是每百元工資增加價值率。 其公式分別是：,.,94,.,95,從正指標(biāo)的計算結(jié)果來看，其數(shù)值越大，勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。 由上述簡單分析可見，人工成本的綜合性指標(biāo)只不過是勞動投入經(jīng)濟(jì)效益正指標(biāo)的逆表示，因此，如果沒有特殊需要，完全可以把分析評價人工成本的兩個綜合性指標(biāo)，用來作為分析評價勞動投入經(jīng)濟(jì)效益的主指標(biāo)。,.,9

33、6,三、成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo) 成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)也是相對指標(biāo)，主要是人工成本占總成本的比例。這是另一個輔助指標(biāo)，其公式是：,.,97,四、人工成本分析指標(biāo)的使用 在實(shí)際人工成本統(tǒng)計分析中，以上三個方面的四項具體指標(biāo)往往同時使用，對單個企業(yè)來說，與同行業(yè)平均水平相比，比較理想的情況是“一高三低”，即： 平均人工成本要高； 而人工費(fèi)比率、勞動分配率和人工成本占總成本的比例要低。 一般來說，這是勞動要素高投入、高產(chǎn)出、高效益。,.,98,與此相反，最糟的情況是“一低三高”，即； 平均人工成本低于同行業(yè)平均水平， 而人工費(fèi)比率、勞動分配率和人工成本占總成本的比例卻高于平均水平。 一般來說，這是勞動要素的低投入、

34、低產(chǎn)出、低效益。 對于與同行業(yè)水平相比出現(xiàn)了“一低三高”情況的企業(yè)，有關(guān)部門要及時提出警告，提醒企業(yè)采取措施改善不良的人工成本狀況。,.,99,【本章小結(jié)】,1.企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中用于和支付給職工的全部費(fèi)用。按照目前政府部門的統(tǒng)計口徑，人工成本包括七個組成部分。 2.確定合理人工成本的因素有：企業(yè)的支付能力；職工的生計費(fèi)用；工資的市場行情。 3.衡量企業(yè)支付能力有七個尺度，其中，人工費(fèi)用比率、勞動分配率是衡量人工費(fèi)支付能力的重要尺度。,.,100,4.合理人工費(fèi)用的計算方法有：勞動分配率基準(zhǔn)法；銷售凈額基準(zhǔn)法；損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法。 5.企業(yè)人工成本的統(tǒng)計分析指標(biāo)有：人均水平指標(biāo)

35、（平均人工成本）；綜合性主指標(biāo)（人工費(fèi)用比率，勞動分配率）；成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)（人工成本占總成本的比重）。 6.分析和評價勞動投入經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)有： 每百元人工成本銷售產(chǎn)值率； 每百元人工成本增加值率。,.,101,范例 邯鋼：模擬市場核算，實(shí)現(xiàn)成本否決,一、主要內(nèi)容和基本模式 邯鋼從1991年開始，實(shí)行“模擬市場核算，實(shí)現(xiàn)成本否決”機(jī)制，經(jīng)濟(jì)效益大幅度提高。其主要內(nèi)容和基本模式是：市場倒推否決全員。 1、市場，即樹立市場意識，把市場機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。內(nèi)部核算的計劃價格一律改為市場價，按原料和產(chǎn)品的市場價格來計算目標(biāo)成本和利潤。,.,102,2、倒推，即從產(chǎn)品的市場價開始，一個工序一個工序

36、的從后向前核定，直到原材料采購，以此計算目標(biāo)成本價格的函數(shù)，成本隨價格的變化而變化。 3、否決，即將成本指標(biāo)作為發(fā)放職工獎金和升級的否決指標(biāo)，完不成目標(biāo)成本，其他工作再好，也要否決獎金和升級。 4、全員，即降低成本是企業(yè)上至總經(jīng)理、下至每一職工的事，每人都要分擔(dān)成本指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)，實(shí)行全員、全過程的成本控制。,.,103,二、控制人工成本的有效措施,（一）精簡富余職工，實(shí)施勞動力二次投入 “八五”期間，邯鋼新建、技改項目相繼投產(chǎn)，需增勞動力投入6000人。按每人每年7100元計算，一年需增人工成本4260萬元。邯鋼抓住機(jī)遇，把以前多投入的勞動力，分兩次精簡下來6000人，投向新項目和實(shí)行新工時制度產(chǎn)生的空缺崗位上。,.,104,（二）以科學(xué)的定員方法，嚴(yán)格控制勞動力投入 新項目投產(chǎn)前，都要參照部頒標(biāo)準(zhǔn)和其它單位同類型設(shè)備的配人標(biāo)準(zhǔn)，按設(shè)計定員的70%編制定員框架，待運(yùn)行后，再調(diào)查測定下達(dá)