第十九章控制方法.ppt

1、第一節(jié) 預(yù)算控制 第二節(jié) 非預(yù)算控制 第三節(jié) 成本控制 第四節(jié) 其它控制方法,第十八章 控制方法,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,2,預(yù)算控制就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費(fèi)用的支出受到嚴(yán)格有效的約束。,預(yù)算控制,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,3,為了有效地從預(yù)期收入和費(fèi)用兩個(gè)方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不僅需要對各個(gè)部門、各項(xiàng)活動(dòng)制定分預(yù)算，而且要對企業(yè)整體

2、編制全面預(yù)算 分預(yù)算是按照部門和項(xiàng)目來編制的 全面預(yù)算則是在對所有部門或項(xiàng)目分預(yù)算進(jìn)行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的 全面預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量，而分預(yù)算則不一定用貨幣單位計(jì)量,預(yù)算的形式,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,4,1、靜態(tài)預(yù)算與彈性預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算： 為特定的作業(yè)水平編制的預(yù)算 彈性預(yù)算： 在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預(yù)算 彈性預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算 彈性預(yù)算的步驟,預(yù)算的形式（續(xù)）,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)

3、算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,5,以彈性預(yù)算為例說明預(yù)算編制步驟：,預(yù)算的形式（續(xù)）,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,6,2、增量預(yù)算與零基預(yù)算 傳統(tǒng)的預(yù)算方法增量法 又稱基線預(yù)算法，是以上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預(yù)算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項(xiàng)費(fèi)用是否必須發(fā)生，或其預(yù)算額有沒有必要這么大 2. 零基預(yù)算不受前一年度預(yù)算水平的影響 它對現(xiàn)有的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍 根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行成本效益分析和評定分級

4、，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序 依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性費(fèi)用預(yù)算,預(yù)算的形式（續(xù)）,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,7,一般來說，預(yù)算表中要涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：,預(yù)算的內(nèi)容,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,8,預(yù)算的作用： 使得企業(yè)在不同時(shí)期的活動(dòng)效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性 使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調(diào)整企業(yè)活動(dòng)指明了方向 為協(xié)調(diào)企業(yè)活動(dòng)提供了依據(jù) 為企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)確立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

5、 大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠,預(yù)算的作用及其局限性,預(yù)算控制 預(yù)算的形式 預(yù)算的內(nèi)容 預(yù)算的作用及其局限性 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法,9,預(yù)算的缺點(diǎn) ： 不能促使企業(yè)對企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視 編制預(yù)算時(shí)通常參照上期的預(yù)算項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)忽視本期活動(dòng)的實(shí)際需要 缺乏彈性、非常具體、涉及較長時(shí)期的預(yù)算可能會(huì)過度束縛決策者的行動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應(yīng)性 對費(fèi)用的精打細(xì)算可能會(huì)忽視部門活動(dòng)的本來目的,預(yù)算的作用及其局限性（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,10,單個(gè)地去考慮反映經(jīng)營結(jié)

6、果的某個(gè)數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題 利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，我們可以列出許多比率 常用的兩種類型的比率 財(cái)務(wù)比率：幫助了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營比率：也稱活力比率，是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系,比率分析,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,11,1、財(cái)務(wù)比率 流動(dòng)比率： 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比 反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動(dòng)債務(wù)的能力 一般來說，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，償債能力越強(qiáng) 負(fù)債比率： 企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比 它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系 盈利比率： 企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例

7、關(guān)系 反映了企業(yè)在一定時(shí)期從事某種經(jīng)營活動(dòng)的盈利程度及其變化情況 常用的比率有：銷售利潤率、資金利潤率,比率分析（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,12,2、經(jīng)營比率 庫存周轉(zhuǎn)率： 銷售總額與庫存平均價(jià)值的比例關(guān)系 反映了與銷售收入相比庫存數(shù)量是否合理，表明了投入庫存的流動(dòng)資金的使用情況 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售總額與固定資產(chǎn)之比 反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度 銷售收入與銷售費(fèi)用的比率： 表明單位銷售費(fèi)用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營銷活動(dòng)的效率,比率分析（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)

8、控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,13,審計(jì)是對反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核、鑒定，以判斷其真實(shí)性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù) 根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計(jì)劃分為三種主要類型： 由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行的外部審計(jì) 由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評估的內(nèi)部審計(jì) 由外部或內(nèi)部的審計(jì)人員對管理政策及其績效進(jìn)行評估的管理審計(jì),審計(jì)控制,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,14,1、外部審計(jì)： 外部審計(jì)是由外部機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）選派的審計(jì)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評估 優(yōu)點(diǎn)： 保證

9、審計(jì)的獨(dú)立性和公正性 缺點(diǎn)： 對公司缺乏了解，對具體業(yè)務(wù)的審計(jì)困難 員工的抵制，增加審計(jì)難度,審計(jì)控制（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,15,2、內(nèi)部審計(jì)： 內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或由財(cái)務(wù)部門的專職人員來獨(dú)立地進(jìn)行的，內(nèi)部審計(jì)兼有許多外部審計(jì)的目的 優(yōu)點(diǎn)： 提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達(dá)成既定目標(biāo)和執(zhí)行既定政策的手段 根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，可以提供改進(jìn)建議，更有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 有助于推行分權(quán)化管理 缺點(diǎn)： 需要大量的費(fèi)用，特別是進(jìn)行深入、詳細(xì)的審計(jì) 需要對審計(jì)人員進(jìn)行充分的技能訓(xùn)練 可能使員工產(chǎn)生心理上產(chǎn)生抵觸情緒

10、,審計(jì)控制（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,16,3、管理審計(jì)： 管理審計(jì)是一種對企業(yè)所有管理工作及其績效進(jìn)行全面系統(tǒng)地評價(jià)和鑒定的方法 企業(yè)通常聘請外部專家來進(jìn)行 管理審計(jì)的方法是利用公開記錄的信息，從反映企業(yè)管理績效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進(jìn)行比較，以判斷企業(yè)經(jīng)營與管理的健康程度,審計(jì)控制（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 比率分析 審計(jì)控制 損益控制 成本控制 其他控制方法,18,損益控制，是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨(dú)立核算部門的損益表，對其管理活動(dòng)及其成效進(jìn)行綜合控制的方法 優(yōu)點(diǎn)： 有利于從總體上把握問題的關(guān)

11、鍵，以便有針對性地進(jìn)行糾偏措施 缺點(diǎn)： 它是一種事后控制，無法改善前期工作，但能為后期工作提供借鑒 損益表不能反映所有的事項(xiàng)，僅在損益表上不一定能準(zhǔn)確地判斷利潤發(fā)生偏差的主要原因 在利用損益控制時(shí)還需輔以其他方法,損益控制,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本控制 成本控制的基礎(chǔ) 成本控制的步驟 成本控制的作用 其他控制方法,19,成本控制的基礎(chǔ)是成本對象與成本分配 成本對象：指需對其進(jìn)行成本計(jì)量和分配的項(xiàng)目 成本分配：將成本分配到每個(gè)實(shí)體或成本對象 直接成本分配方法： 直接成本是指能夠容易和準(zhǔn)確地歸屬到成本對象的成本 間接成本分配方法： 間接成本是指不能容易地或準(zhǔn)確地歸屬于成本對象的成本,成本控制的基

12、礎(chǔ),預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本控制 成本控制的基礎(chǔ) 成本控制的步驟 成本控制的作用 其他控制方法,20,建立成本控制標(biāo)準(zhǔn) 單位標(biāo)準(zhǔn)制定 標(biāo)準(zhǔn)類型 制訂標(biāo)準(zhǔn)成本舉例 核算成本控制純凈及分析成本發(fā)生偏差的調(diào)查 采取糾偏的措施,成本控制的步驟,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本控制 成本控制的基礎(chǔ) 成本控制的步驟 成本控制的作用 其他控制方法,21,做好企業(yè)成本控制工作，不斷降低企業(yè)經(jīng)營成本，是提高企業(yè)競爭力從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最直接有效的手段 控制成本，減少企業(yè)價(jià)值活動(dòng)過程中的一切浪費(fèi)，是精益生產(chǎn)的精髓 豐田公司大野耐一的兩個(gè)公式： 價(jià)格成本利潤 利潤價(jià)格成本,成本控制的作用,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本

13、控制 其他控制方法 標(biāo)桿管理 平衡積分卡,22,標(biāo)桿管理的含義： 標(biāo)桿管理是以在某一項(xiàng)指標(biāo)或某一方面實(shí)踐上競爭力最強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)頭企業(yè)或其內(nèi)部某部門作為基準(zhǔn)，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實(shí)踐的實(shí)際狀況與這些基準(zhǔn)進(jìn)行定量化的評價(jià)、比較，在此基礎(chǔ)上制訂和實(shí)施改進(jìn)的策略和方法，并持續(xù)不斷反復(fù)進(jìn)行的一種管理方法 標(biāo)桿管理目標(biāo)的設(shè)定： 具有一定的挑戰(zhàn)性 具有相當(dāng)程度的可行性,標(biāo)桿管理,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法 標(biāo)桿管理 平衡積分卡,23,標(biāo)桿管理的步驟： 確定標(biāo)桿管理的項(xiàng)目、對象，制訂工作計(jì)劃 進(jìn)行調(diào)查研究，搜集資料，找出差距，確定糾偏方法 初步提出改進(jìn)方案，然后修正和完善該方案 實(shí)施該方案，并進(jìn)行監(jiān)督 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并開始新一輪的標(biāo)桿管理 標(biāo)桿管理的不足： 引起本企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)全面趨同，沒有了本企業(yè)的任何特色 容易使企業(yè)陷入“落后標(biāo)桿又落后再推行標(biāo)桿管理”的惡性循環(huán)之中,標(biāo)桿管理（續(xù)）,預(yù)算控制 非預(yù)算控制 成本控制 其他控制方法 標(biāo)桿管理 平衡積分卡,24,1992年由卡普蘭和諾頓提出 平衡積分卡不僅可以用作企業(yè)績效評估方法，而且可以用作戰(zhàn)略管理方法，同時(shí)它還是一種企業(yè)控制工具 卡普蘭和諾頓認(rèn)為：企業(yè)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且要重視組織的運(yùn)營能力；企業(yè)