外匯政策宣傳活動外匯違規(guī)案例分析培訓.ppt

1、外 匯 政 策 宣 傳 活 動之 外匯違規(guī)案例分析培訓,一、違反售付匯管理規(guī)定，違規(guī)辦理非貿易售付匯業(yè)務。,案例一,2004年1月至6月，珠海*化工有限公司在*銀行珠海分行辦理對外支付陸運費、培訓費、咨詢服務費等非貿易外匯，其中： 完稅憑證中計稅金額或銷售收入：USD247819.18 實際付匯金額：USD247819.18。 “實繳稅金”：CNY180602.37 多付匯：USD21844.33。,案例二,2004年3月24日，珠海經濟特區(qū)*家庭電器有限公司在*銀行珠海分行辦理對外支付外籍員工工資，其中： 實際付匯金額：HKD2126513.90 完稅憑證中計稅金額或銷售收入：HKD2126

2、513.90 實繳稅金：CNY627820.90 多付匯：HKD592177.16。,相關法規(guī)：,關于非貿易及部分資本項目項下售匯提交稅務憑證有關問題的通知（匯發(fā)1999372號）第一條“我國境內機構（指公司、企業(yè)、機關團體及各種組織等）及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內機構對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關法規(guī)文件規(guī)定的相關文件外，還須提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證。”,相關法規(guī)：,2.結匯、售匯及付匯管理規(guī)定第二十一條“外商投

3、資企業(yè)中外籍、華僑、港澳臺職工依法納稅后的人民幣工資及其他正當收益，持證明材料到外匯指定銀行兌付?！?違規(guī)定性：,對外售付匯金額中沒有按照完稅證明的計稅金額扣除實繳稅金，因此在辦理購付匯業(yè)務時對外多付了外匯，是逃匯的行為。,違規(guī)行為的處罰：,中華人民共和國外匯管理條例第三十九條“ 有下列逃匯行為之一的，由外匯管理機關責令限期調回外匯，強制收兌，并處逃匯金額30%以上倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（三）違反國家規(guī)定將外匯匯出或者攜帶出境的；。”,二、開立個人外匯儲蓄帳戶，用于企業(yè)外匯收支。,案例一,2003年1月1日至2004年6月30日，某旅行社以其員工歐*的名義分別在*銀行珠海

4、分行營業(yè)部和珠海市*銀行銀苑支行開立了2個外幣儲蓄帳戶，用于存入該旅行社在辦理出境游、訂票、訂房、入境游等業(yè)務中收取的外幣現(xiàn)鈔，合共8543648.02港元。,案例二,2003年1月1日至2004年6月30日，某旅游公司以其負責人的名義分別在中國*銀行珠海市東風支行和中國*銀行珠海市前山支行東門辦事處開立了2個外幣儲蓄帳戶，用以收存該公司出境游、訂票、訂房、入境游等業(yè)務收取的外幣現(xiàn)鈔共5300850.38港元。,相關法規(guī),境內外匯帳戶管理規(guī)定 （中國人民銀行1997年10月7日發(fā)布） 第五條“境內機構、駐華機構一般不允許開立外幣現(xiàn)鈔帳戶。個人及來華人員一般不允許開立用于結算的外匯帳戶。” 第四

5、十二條“境內機構、駐華機構應當按照本規(guī)定申請和辦理開戶手續(xù)，不得將單位外匯以個人名義私存，”,相關法規(guī),境內機構外幣現(xiàn)鈔收付管理 暫行辦法 （國家外匯管理局1996年7月30日發(fā)布） 第八條“境內機構從事非貿易活動一般不得收取外幣現(xiàn)鈔，如因特殊情況收取的外幣現(xiàn)鈔，必須報外匯局核準后向銀行辦理結匯。”,外匯帳戶管理政策的調整,2006年4月13日國家外匯管理局發(fā)布了關于調整經常項目外匯管理政策的通知（匯發(fā)200619號），對外匯帳戶管理政策作了如下調整： 1、外匯局不再對境內機構經常項目外匯帳戶的開立、變更、關閉進行事先核準，境內機構可憑有關資料直接在銀行辦理外匯帳戶的開立、變更和關閉。,2、境

6、內機構經常項目外匯帳戶保留外匯的限額按上年度經常項目外匯收入的80%與經常項目外匯支出的50%之和確定。對于上年度沒有經常項目外匯收支且需要開立帳戶的境內機構，開立經常項目外匯帳戶的初始限額，調整為不超過等值50萬美元。,違規(guī)行為的處罰,中華人民共和國外匯管理條例第四十七條“境內機構違反外匯賬戶管理規(guī)定，擅自在境內、境外開立外匯帳戶的，由外匯管理機關責令改正，撤消外匯賬戶，通報批評，并處5萬元以上30萬元以下的罰款。”,三、違反資本項目外匯管理規(guī)定，對外提供擔保、對外借債、境外投資等，沒有經外匯局登記備案或核準。,案例一,2004年8月30日，廣東*電氣股份有限公司與*銀行香港分行簽訂保證合同

7、，同意為其在香港的一家全資子公司在香港融資提供信用擔保。截止至2005年4月30日該公司一直沒有按規(guī)定報外匯局審批。,違規(guī)問題,目前，我國關于對外提供擔保的管理法規(guī)主要有： 中華人民共和國外匯管理條例 境內機構對外擔保管理辦法 境內機構對外擔保管理辦法實施細 則,中華人民共和國外匯管理條例第二十四條“提供對外擔保，只能由符合國家規(guī)定條件的金融機構和企業(yè)辦理，并須經外匯管理機關批準?！?境內機構對外擔保管理辦法第十二條“經外匯局批準后，擔保人方能提供對外擔保?！?境內機構對外擔保管理辦法實施細則第三十九條“擔保人提供對外擔保后，應當?shù)剿诘赝鈪R局辦理擔保登記手續(xù)?！?違規(guī)行為的處罰,中華人民共和

8、國外匯管理條例 第四十四條“境內機構有下列違反外債管理行為之一的 ，由外匯管理機關給予警告，通報批評，并處10萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（三）違反國家有關規(guī)定，擅自提供對外擔保的；”,案例二,1994年8月8日香港*金融有限公司與珠海經濟特區(qū)*企業(yè)（集團）有限公司和珠海經濟特區(qū)*企業(yè)（集團）有限公司汽車維修中心簽定了貸款協(xié)議，珠海經濟特區(qū)*投資總公司和澳門*車路有限公司為該借款提供擔保。上述對外借款和擔保均沒有經外匯管理機關備案和審批。,違規(guī)問題,未按規(guī)定辦理外債登記 未按規(guī)定辦理對外擔保審批,未按規(guī)定辦理外債登記,中華人民共和國外匯管理條例第二十二條“外商投資

9、企業(yè)借用國外貸款，應當報外匯管理機關備案?！?外債統(tǒng)計監(jiān)測暫行規(guī)定第五條“中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)的對外借款，借款單位應當在正式簽訂借款合同后15天內，持借款合同副本向所在地外匯管理局辦理登記手續(xù)并領取逐筆登記的外債登記證。” 外債統(tǒng)計監(jiān)測實施細則第六條“國家對外債實行登記管理制度，債務人應當按照規(guī)定辦理登記手續(xù)?！?未按規(guī)定辦理對外擔保審批,中華人民共和國外匯管理條例第二十四條“提供對外擔保，只能由符合國家規(guī)定條件的金融機構和企業(yè)辦理，并須經外匯管理機關批準?！?境內機構對外擔保管理辦法第十二條“經外匯局批準后，擔保人方能提供對外擔保。” 境內機構對外擔保管理辦法實施細則

10、第三十九條“擔保人提供對外擔保后，應當?shù)剿诘赝鈪R局辦理擔保登記手續(xù)。”,違規(guī)行為的處罰,中華人民共和國外匯管理條例第四十四條“境內機構有下列違反外債管理行為之一的 ，由外匯管理機關給予警告，通報批評，并處10萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（一）擅自辦理對外借款的；（三）違反國家有關規(guī)定，擅自提供對外擔保的；”,案例三,2003年12月，*進出口有限公司經批準在新加坡設立*（新加坡）有限公司，投資金額為80萬美元，2004年2月18日在我中心支局辦理了境外投資款匯出核準和境外投資外匯登記手續(xù)。2004年初，*（新加坡）有限公司急于提高在境外銀行的授信額度，擅自自籌資

11、金增加注冊資本金到363萬美元。,背 景,隨著我國經濟實力的不斷增強和外匯收支形勢的變化，我國境外投資管理政策也在不斷調整，從過去的從嚴控制到近年來的積極鼓勵，境外投資的額度有所放寬、審批手續(xù)不斷簡化，但對境外投資的審批制度沒有改變。,近年鼓勵境外投資或簡化審批手續(xù)的文件：,國家外匯管理局關于調整部分境外投資外匯管理政策的通知（匯發(fā)（2006）27號） 國家外匯管理局關于擴大境外投資外匯管理改革試點有關問題的通知-匯發(fā)（2005）35號 國家外匯管理局關于退還境外投資匯回利潤保證金有關問題的通知-匯發(fā)（2003）81號 國家外匯管理局關于進一步深化境外投資外匯管理改革有關問題的通知-匯發(fā)（20

12、03）120號,外匯管理 投資外匯風險 外匯資金來源,違規(guī)定性,境外投資外匯管理辦法第十條“境外投資企業(yè)變更資本，其境內投資者事先報經原審批部門批準并報送外匯管理部門備案。”,違規(guī)行為的處罰,境外投資外匯管理辦法第十四條“違反本辦法第九條、第十條規(guī)定，情節(jié)嚴重者，外匯管理部門對境內投資者可處以人民幣十萬元以下的罰款?！?四、境內企業(yè)代境外公司支付境內人民幣費用，由境外公司向其償還外匯非法套匯。,案 例,*國際物流（珠海）有限公司與香港*有限公司是關聯(lián)企業(yè)，2004年間，該香港公司通過珠海公司代墊付其在境內發(fā)生的人民幣費用開支，雙方約定以固定匯率1港元：1.07元人民幣，由香港公司對珠海公司支付

13、外匯，包括： 1）代墊香港公司在廣州開展業(yè)務的有關電話費、交際餐費、差旅費、租金等費用； 2）代香港公司墊付外籍員工工薪酬金收入個人所得稅； 3）代香港公司墊付在境內業(yè)務的公路貨物運輸營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和提圍防護費等稅款。,違規(guī)定性及違規(guī)行為的處罰,中華人民共和國外匯管理條例第四十條“有下列非法套匯行為之一的，由外匯管理機關給予警告，強制收兌，并處非法套匯金額30%以上3倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（二）以人民幣為他人支付在境內的費用，由對方付給外匯的；”,五、將收入的外匯資金截留在境外，用于對境外的支付。,案例一,珠海某旅行社與香港一家旅游公司具有代理關系，委托其代收境外游客

14、在香港支付的入境游團費、訂房費、租車費等收入，同時委托其從收入的外匯中代支付國內旅客出境游、訂機票和訂房等業(yè)務的境外費用。,案例二,珠海市某高爾夫俱樂部有限公司將2002年前在境外收取的會員費存放在境外，一直沒有調回境內，并通過“應收帳款”科目進行核算，被我中心支局檢查發(fā)現(xiàn)。,違規(guī)問題,中華人民共和國外匯管理條例第九條“境內機構的經常項目外匯收入必須調回境內，不得違反國家有關規(guī)定將外匯擅自存放在境外” 。,違規(guī)行為的定性及處罰,中華人民共和國外匯管理條例第三十九條第一款“有下列逃匯行為之一的，由外匯管理機關責令限期調回外匯，強制收兌，并處逃匯金額30%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑

15、事責任：（一）違反國家規(guī)定，擅自將外匯存放境外的；”。,六、非法買賣外匯,案例,2004年6月3日， LH五金（珠海）有限公司（臺資企業(yè)）與珠海市民梁*商定以1港幣:1.061元人民幣的兌換比率，為該企業(yè)轉移100萬港元至LH國際有限公司（關聯(lián)企業(yè)）在臺北國際銀行澳門分行的賬戶中。,6月4日上午，按照事先約定，澳門居民陳*在澳門將100萬港元先行匯入了LH國際有限公司在臺北國際銀行澳門分行的賬戶中；該公司經確認到帳后，將106.1萬元人民幣現(xiàn)金交給了梁*。當梁*攜帶106.1萬元人民幣現(xiàn)金離開該企業(yè)時，被海關緝私部門偵查員當場抓獲。（梁*因涉及為走私分子轉移資金已被海關緝私部門立案偵查。）,違

16、規(guī)問題,通過非法渠道轉移資金進出境是一種違法行為，反映出企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)了不正常的現(xiàn)象，沒辦法通過合法的途徑來解決。,違規(guī)行為的處罰,該企業(yè)與梁*的上述行為屬于私自買賣外匯的行為，外匯管理部門對雙方當事人都要給以處罰。 中華人民共和國外匯管理條例第四十六條“私自買賣外匯、變相買賣外匯或者倒買倒賣外匯的，由外匯管理機關給予警告，強制收兌，沒收違法所得，并處違法外匯金額30%以上3倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”,七、以經常項目貿易項下收匯的名義收入資本項目外匯,案例一,2005年度，珠海*電子科技有限公司貿易項下收匯共17筆，均以“進口加工貿易”、“一般貿易”辦理了國際收支申報

17、，除1筆外，其中6筆用于辦理核銷收匯日期之后的出口核銷，其余10筆收匯，由于沒有實際出口業(yè)務發(fā)生，沒有辦理出口核銷。,違規(guī)問題,經查實，該公司上述17筆收匯，實為該公司境外投資方以預收款的形式匯入以解決該公司資金周轉困難，該公司將上述收匯結匯后用于支付工人工資、水電費等日常開支。所以上述16筆收匯實質是資本項下的外匯收入，應該以資本項目的性質進行申報和辦理有關的資本項目登記備案手續(xù)。,案例二,2005年度，珠海某海島工程有限公司貿易項下收匯共8筆，均以“一般貿易”辦理了國際收支申報，經查，該公司所有出口均為補償貿易出口，上述8筆收匯全部未辦理出口核銷手續(xù)。,違規(guī)問題,實質上，該工程公司自成立以

18、來一直使用補償貿易方式出口，是不應該產生一般貿易出口收匯的，但由于該工程公司前期投入的注冊資本金經多年經營已基本用完，公司出現(xiàn)資金周轉困難，因此通過上述收匯向其境外母公司借入周轉資金，外匯結匯后基本用于該工程公司的日常開支。,上述2案例的共同點是境內企業(yè)以經常項目貿易項下收匯向境外母公司借入周轉資金，是資本項目資金，是當前外匯管理監(jiān)管的重點和熱點問題。,違規(guī)行為的處罰,中華人民共和國外匯管理條例第四十四條“境內機構有下列違反外債管理行為之一的，由外匯管理機關給予警告，通報批評，并處10萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（一）擅自辦理對外借款的；”,銀行監(jiān)管信息不對稱,出

19、口收匯核銷管理辦法實施細則 匯發(fā)2003107號 第三十二條 銀行出具的核銷專用聯(lián)上必須注明涉外收入申報單號碼或核銷收匯專用號碼，否則，外匯局不得憑以為出口單位辦理出口收匯核銷手續(xù)。,銀行監(jiān)管信息不對稱,出口收匯核銷管理辦法實施細則 匯發(fā)2003107號 第三十三條 對多次出口一次收匯的，銀行應當要求出口單位提供該筆收匯所對應的核銷單編號，并在核銷專用聯(lián)上注明?！?國家外匯管理局關于進一步改進貿易外匯收匯與結匯管理有關問題的通知 （匯發(fā)200649號）,自2006年11月1日起實施,對收匯單位貿易外匯實行分類管理,“關注企業(yè)”包括 1、一年內貿易項下的收匯與同期貿易項下應收匯總額相差10%（含

20、10%）以上的企業(yè)； 2、一年內因違反外匯管理規(guī)定受到外匯局處罰的企業(yè)； 3、根據(jù)信用記錄、開業(yè)期限等，外匯局認為應列入“關注企業(yè)”名單的企業(yè)。,對“關注企業(yè)”貿易項下收匯（含出口預收貨款，轉口貿易除外）的管理:,1、憑與該筆收匯對應的注明出口收匯核銷單編號的出口貨物報關單證明聯(lián)正本、合同辦理結匯。 2、銀行為“關注企業(yè)”辦理結匯手續(xù)后，應當在其提供的相應單證正本上簽注對應的結匯金額、日期，并按規(guī)定留存書面說明原件及相關單證原件或者復印件。,珠海市核定的關注企業(yè)情況（2006年11月1日）,轄內企業(yè)總數(shù)：1960家 核定的“關注企業(yè)”：97家， 占比4.95% 適當放寬標準的企業(yè)：696家 ，

21、占比35.51%,關于從輕處罰與減輕處罰,中華人民共和國行政處罰法第二十七條 當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰： （一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的； （二）受他人脅迫有違法行為的； （三）配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的； （四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。 違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。,關于“構成犯罪，依法追究刑事責任”,最高人民檢察院、公安部關于經濟犯罪 案件追訴標準的規(guī)定 (2001年4月30日),二、虛報注冊資本案(刑法第158條),申請公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得

22、公司登記，涉嫌下列情形之一的，應予追訴： 1、實繳注冊資本不足法定注冊資本最低限額，有限責任公司虛報數(shù)額占法定最低限額的百分之六十以上，股份有限公司虛報數(shù)額占法定最低限額的百分之三十以上的；,2、實繳注冊資本達到法定最低限額，但仍虛報注冊資本，有限責任公司虛報數(shù)額在一百萬元以上，股份有限公司虛報數(shù)額在一千萬元以上的；3、虛報注冊資本給投資者或者其他債權人造成的直接經濟損失累計數(shù)額在十萬元以上的；4、雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的：（1）因虛報注冊資本，受過行政處罰二次以上，又虛報注冊資本的；（2）向公司登記主管人員行賄或者注冊后進行違法活動的。,三、虛假出資、抽逃出資案(刑法第15

23、9條),公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，涉嫌下列情形之一的，應予追訴： 1、虛假出資、抽逃出資，給公司、股東、債權人造成的直接經濟損失累計數(shù)額在十萬元至五十萬元以上的；,2、雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的： （1）致使公司資不抵債或者無法正常經營的； （2）公司發(fā)起人、股東合謀虛假出資、抽逃出資的； （3）因虛假出資、抽逃出資，受過行政處罰二次以上，又虛假出資、抽逃出資的；,七、隱匿、銷毀會計資料案(刑法第162條之一),隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴： 1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在五十萬元以上的； 2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒