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對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干探討的論文 對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干探討的論文 對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干探討 當(dāng)前大部分水利事業(yè)單位,存在著一方面擔(dān)負(fù)著具有公共性和社會(huì)性的服務(wù),國(guó)家給予財(cái)政補(bǔ)貼部分水利資金;另一方面,由于財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的不足,又必須面向市場(chǎng),通過(guò)自身掌握的資源面向市場(chǎng)提供技術(shù)服務(wù),通過(guò)創(chuàng)收來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足的特點(diǎn)。這就決定了水利事業(yè)單位目前仍是執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,仍歸屬于預(yù)算會(huì)計(jì)范疇,其收入、支出必須納入國(guó)家預(yù)算,并按國(guó)家規(guī)定編制單位收、支預(yù)算,以收定支,量入為出。其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在理論和實(shí)踐上需要通過(guò)建立符合事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)控機(jī)制來(lái)達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證水利資金準(zhǔn)確安全運(yùn)用,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的 目的。 本文由收集整理 一、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 (一)內(nèi)控制度不健全,崗位設(shè)置不夠合理。水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門每一個(gè)崗位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中都履行相應(yīng)的控制職責(zé),牽制著他人的財(cái)務(wù)管理與核算工作?,F(xiàn)實(shí)是部分單位未按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位,或者雖按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位但不嚴(yán)格按崗位安排人員,一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。 (二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作要求有較大差距。目前水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊,有經(jīng)過(guò)國(guó)家正規(guī)財(cái)經(jīng)學(xué)校(院)培養(yǎng)的專業(yè) 人員,也有從其他崗位其他專業(yè)轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門的非專業(yè)人員。各種不同學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷背景的人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的理解與執(zhí)行存在較大差異,導(dǎo)致矛盾重重,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督控制作用受到限制。wwW.11665.COm (三)監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的一部分,眼下有些水利事業(yè)單位沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);有些水利事業(yè)單位雖設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但因單位領(lǐng)導(dǎo)不重視或故意加以干涉,使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)利履行其對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督職能,或者履行職責(zé)困難重重達(dá)不到監(jiān)督效果。水利事業(yè) 單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括國(guó)家財(cái)政、審計(jì)等部門,這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)以單位資金使用及其效益為重點(diǎn),很少涉及單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)立及執(zhí)行,即使涉及也是泛泛評(píng)價(jià),不針對(duì)水利事業(yè)單位具體情況提出切實(shí)可行的整改建議。在查出問(wèn)題時(shí),往往偏重于對(duì)單位予以處罰而忽視對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)責(zé)任人處罰;更為嚴(yán)重的是,有時(shí)對(duì)查出的問(wèn)題以 ;大事化小、小事化了的原則予以處理,助長(zhǎng)了事業(yè)單位違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不良風(fēng)氣。 二、完善水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策 (一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員控制責(zé)任意識(shí)。水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管部門, 要把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理作為一項(xiàng)中心工作,精心組織,周密安排,切實(shí)抓緊,抓出成效,將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,要注重財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)的灌輸與培訓(xùn),培訓(xùn)過(guò)程中,既要注重向財(cái)會(huì)人員宣傳培訓(xùn),更重要的是單位負(fù)責(zé)人控制思想意識(shí)的引導(dǎo)。還要注重向單位負(fù)責(zé)人宣傳培訓(xùn),通過(guò)全方位,大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn),營(yíng)造出一種誠(chéng)實(shí)守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作氛圍。 (二)健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在控制制度形成過(guò)程,制度設(shè)計(jì)和貫徹實(shí)施等方面進(jìn)行諸多創(chuàng)新,在制度起草堅(jiān)持實(shí)行科學(xué)民主決策,確保 制度的科學(xué)性;在制度設(shè)計(jì)堅(jiān)持推行科學(xué)化、精細(xì)化管理,確保制度的有用性;在制度實(shí)施堅(jiān)持建立科學(xué)監(jiān)管機(jī)制,確保制度的有效性。 (三)強(qiáng)化預(yù)算管理。水利事業(yè)單位使用資金為財(cái)政資金,也就是說(shuō),單位收支的依據(jù)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算,預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平,所以預(yù)算是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不可缺少的手段。單位預(yù)算必須形成一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng),主要表現(xiàn)在預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。為提高預(yù)算管理水平,一是完善單位預(yù)算的調(diào)整制度,從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作出相應(yīng)的規(guī)定;二是推行單位預(yù)算和下屬 各級(jí)非獨(dú)立核算單位預(yù)算,要求下屬各級(jí)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位編制預(yù)算,克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況;三是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度,完善預(yù)算控制制度,確保資金的正確使用及使用的效益。 (四)加大審計(jì)監(jiān)督力度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查。首先,水利事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)與重要性,強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員要不斷提高自身政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)、加強(qiáng)法制觀念、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),克服困難與阻礙,對(duì)包括會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在內(nèi)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),定期或不定期檢查控制制度的執(zhí)行情況 ,對(duì)控制制度缺陷及執(zhí)行偏差提出合理有效的糾正補(bǔ)救措施,跟蹤糾正補(bǔ)救措施的落實(shí)情況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查跟蹤,促進(jìn)單位不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度,正確行使政府給予的職責(zé)或提供社會(huì)公益服務(wù)。強(qiáng)化單位外部相關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)督檢查。各級(jí)外部相關(guān)部門如財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等要充分發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能,督促水利事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度,定期或不定期對(duì)單位履行政府職責(zé)或提供社會(huì)公益服務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部或部分進(jìn)行審計(jì)檢查,分析審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,幫助事業(yè)單位改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。外部相關(guān)部門也可委托社會(huì)中介 機(jī)構(gòu)代為其履行對(duì)單位的審
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