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高校建設(shè)項(xiàng)目同步審計(jì)探討的論文 高校建設(shè)項(xiàng)目同步審計(jì)探討的論文 目前,高校建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題,不僅影響審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),還存在巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,選擇跟蹤審計(jì)是變革高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然要求。 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又稱同步審計(jì)??v觀其發(fā)展歷程,無論是早期的結(jié)算審計(jì),還是近期的管理審計(jì),基本方式都是以事后審計(jì)為主,審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面,審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索,談?wù)劯咝=ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。 一 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1.選擇最佳跟蹤審計(jì)模式 跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式:一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督; 二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,從某個(gè)階段開始介入,如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。 選擇哪種模式,沒有固定的限制,理論上說介入越早,審計(jì)效果越好,但在實(shí)際中很難操作。第一,審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力;第二,介入越早,費(fèi)用越高,效果卻不一定明顯。因此,綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式,應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。 2.配備跟蹤審計(jì)工作小組 跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱,每當(dāng)有大型 建設(shè)項(xiàng)目時(shí),往往需要聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。 wWW.11665.CoM 而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成,他們是造價(jià)方面的行家,卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng),工作中往往不能按審計(jì)的思路去對待和解決問題。因此,在組建跟蹤審計(jì)工作小組時(shí),一定要重視審計(jì)組成員的搭配,根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),組長最好由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任,否則 “ 跟蹤審計(jì) ” 就會(huì)演變?yōu)?“ 跟蹤造價(jià) ” ,審計(jì)價(jià)值就無法得到完全體現(xiàn)。 3.框定跟蹤審計(jì)主要對象 在高校現(xiàn)行建設(shè)管理體制下,參與建設(shè)的主體除學(xué)校外,還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理 單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中,主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口,因此,應(yīng)將設(shè)計(jì)單位納入跟蹤審計(jì)的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下,施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià),中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會(huì)獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益,但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān),因此,對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。 4.明確跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn) 跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面: 第一,設(shè)計(jì)階段。 設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn):( 1)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確,設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備,設(shè)計(jì)單位選擇是否合理,設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等;( 2)初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過論證,功能是否滿足建設(shè)單位的要求,方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi),設(shè)計(jì)是否經(jīng)過審查,程序是否規(guī)范合理,設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等;( 3)有無實(shí)行限額設(shè)計(jì),各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理,設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資,結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理,在滿足建設(shè) 單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況,設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn),設(shè)計(jì)變更是否合理等。 第二,招投標(biāo)階段。根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單,以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn):( 1)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃,籌資是否經(jīng)濟(jì)合理,資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要,項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求,項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn),招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí),招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等;( 2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法,招標(biāo)文件是否經(jīng) 過完備性、有效性和公正性審查,標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì),是否體現(xiàn)優(yōu)

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