公立醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀和建議.doc

公立醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀和建議財經(jīng)論壇公立醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀和建議安徽省立醫(yī)院汪潔安徽省心血管病研究所余平摘要】預算管理作為一種先進有效的管理手段,已經(jīng)在企業(yè)得到廣泛應用且被證明是行之有效的管理方法之一.隨著新一輪醫(yī)改方案的試運行和國家不斷強化公立醫(yī)院嚴格預算管理的要求,醫(yī)院的預算管理工作日趨重要.目前公立醫(yī)院在參與醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場競爭的過程中,逐漸開始嘗試和推行醫(yī)院預算管理工作.預算管理在這些醫(yī)院里得到了一定的運用和發(fā)展,也取得了一些成效,但就整體發(fā)展水平而言仍不容樂觀.本文仔細分析了目前公立醫(yī)院預算管理發(fā)展的現(xiàn)狀和問題.并針對問題提出改進的建議.關(guān)鍵詞】醫(yī)院預算管理體系預算編制信息系統(tǒng)一,公立醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀1,預算管理體系不嚴密建立預算組織,規(guī)范預算指標,制定預算報表,梳理預算流程,和確定預算主體這都是建立預算管理體系必須的工作.但是目前多數(shù)公立醫(yī)院還沒有建立獨立于行政機構(gòu)之外的預算管理和協(xié)調(diào)的常設機構(gòu);沒有建立從基層業(yè)務部門預算申報f調(diào)整)歸口管理部門預算審批(編制)預算常設管理部門預算匯總的預算編制體系.具體則表現(xiàn)在以下幾個方面:1.1預算管理缺乏剛性約束.主要表現(xiàn)在預算編制過于松弛和預算執(zhí)行符合率偏低,在編制過程中,醫(yī)院各層級之間信息不對稱,預算執(zhí)行者可能會為了本位利益,利用參與編制預算的機會夸大本部門工作的能力將預算標準放寬.1.2預算調(diào)整不能嚴格按規(guī)章執(zhí)行.由于預算管理組織機構(gòu)的不健全.在預算調(diào)整時不能履行必要的審議程序,欲調(diào)整預算的部門直接請醫(yī)院領(lǐng)導簽字同意交財務部門辦理.預算調(diào)整較為隨意.這就導致預算管理失去其嚴肅性.1-3預算管理的執(zhí)行控制與考核機制欠佳.預算管理是一個計劃和控制系統(tǒng),預算編制屬于計劃,預算執(zhí)行屬于控制.目前公立醫(yī)院的年度預算需要經(jīng)過職代會審議,因此對于預算的編制大家比較重視.但在預算執(zhí)行過程中和預算執(zhí)行的考核上則存在關(guān)注不夠的情況,預算執(zhí)行的結(jié)果普遍沒有一個有效的考核,評估機制,從而無法實現(xiàn)預算管理的激勵作用,使預算管理流于形式.2,預算管理的內(nèi)容不全面由于公立醫(yī)院的非盈利性質(zhì),使得醫(yī)院不能過分強調(diào)盈利和經(jīng)濟效益.所以預算管理的內(nèi)容普遍停留在院級收支預算上,沒有把預算管理充分運用在醫(yī)院管理的各個方面,推行真正意義上的全面預算目前公立醫(yī)院的預算編制主要還是以財務部門和其他行政職能部門為主.基層業(yè)務部門參與度低,預算管理責,權(quán),利不匹配,預算編制范圍和項目不全面,各個預算之間缺乏整合,所以全面預算難以形成.在大多數(shù)公立醫(yī)院,預算管理不是被當作一個由全部門組成,可運行,可操作的管理控制系統(tǒng).而只是通過財務報銷環(huán)節(jié),被當作控制支出的工具.預算對醫(yī)院資源整合和醫(yī)院管理流程再造的功能得不到發(fā)揮.3,預算騙制方法不合理預算編制方法選擇不當,導致預算目標缺乏科學性和可行性.目前大部分醫(yī)院的做法是今年預算數(shù)=上年實際數(shù)+計劃增長數(shù).這樣編制預算過于簡單,沒有做到依據(jù)醫(yī)院近期的戰(zhàn)略發(fā)展方向來確定預算目標,造成預算與實際工作脫節(jié),會出現(xiàn)某些項目超支嚴重而另一些項目執(zhí)行率很低的現(xiàn)象.不利于預算的執(zhí)行與分析.132財羥界A如ncChina4,預算管理在信息系統(tǒng)中的主線作用不明顯目前有些大型的公立醫(yī)院已成功將ERP系統(tǒng)引進醫(yī)院的日常管理中.ERP是以預算為主線進行管理的.它貫穿到醫(yī)院整個管理過程中:醫(yī)院的戰(zhàn)略目標要分解為預算指標下達到各個科室.在業(yè)務發(fā)生過程中,需要對物流,固定資產(chǎn),工程項目,會計核算等進行事前,事中控制,并進行事后監(jiān)督.通過預算管理控制手段可以保證目標實現(xiàn),年度計劃的落實,資源的合理調(diào)配,明確各部門的目標,運營活動的協(xié)調(diào),日?；顒拥目刂坪涂己梭w系的建立.同時是醫(yī)院如何賺錢如何花錢的依據(jù).【1】但是在實際運行中存在偏差,很多時候醫(yī)院預算指標的下達是滯后的,另外要做到對物流,固定資產(chǎn),工程項目事前控制的前提是明細藥品,物資,固定資產(chǎn)分類編碼和對藥品,物資消耗定額預算進行設置,但目前這些信息資源可能還做不到一體化共享,導致預算的主線作用無從發(fā)揮,更談不上控制.5,預算管理專業(yè)化人才匱乏公立醫(yī)院的預算管理雖然有了長足的進步.信息化程度也有了質(zhì)的飛躍,但是具體從事預算管理工作的專業(yè)化人才很少.大多數(shù)醫(yī)院的預算編制和執(zhí)行工作由兼職預算員負責,但是由于預算管理涉及的面很廣,需要組織協(xié)調(diào)的范圍很寬,預算員的職權(quán)和精力有限,所以公立醫(yī)院的預算管理專業(yè)化程度普遍不高.二,對公立醫(yī)院預算管理的建議1,早日建立嚴密的預算管理體系預算是一個完整體系,也是一張網(wǎng).大型公立醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是復雜多變的.所以在預算管理實際操作中的首要任務就是要建立嚴密的預算管理體系,只有體系所涉及的工作落到實處,才能夠保證信息的唯一性,準確性,及時性,才能夠保證全面預算管理效能得到發(fā)揮.較完整的預算管理體系應包括預算管理機構(gòu),預算編制管理,預算控制管理,預算考核管理四個部分,它們之間的關(guān)系架構(gòu)如下圖所示:通過建立涵蓋全員,全額,全過程的預算管理體系,醫(yī)院可以實現(xiàn)提高預算編制效率.解決預算控制滯后,實現(xiàn)事中乃至財經(jīng)論壇事前控制,還可以利用預算編制數(shù)據(jù)和預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行及時分析,建立起以預算體系為衡量標準的績效考核體系.當然,最關(guān)鍵的還是體系中的各部必須責任明確,發(fā)揮職能,預算管理才有順利實施的基礎可言,否則一切都是無稽之談.2,積極嘗試全面預算全面預算應服務于醫(yī)院總體發(fā)展目標的實現(xiàn),結(jié)合醫(yī)院管理的需要可以將全面預算分為經(jīng)營預算,財務預算和決策預算.業(yè)務預算主要包括收入預算,成本預算,管理費用預算,存貨預算,材料消耗和采購預算,應收應付預算等;財務預算主要包括現(xiàn)金流預算,財務狀況預算和利潤預算;決策預算主要包括醫(yī)院不經(jīng)常發(fā)生的事項,如固定資產(chǎn)的構(gòu)建,擴建,改建,更新等都必須在項目可行性研究的基礎上編制預算.此外,應將醫(yī)院發(fā)展總目標分解到醫(yī)院各責任部門,將院級預算細化到責任部門預算,使各部門,各科室明確各自的工作目標和方向.3,選擇合理的預算編制方法由于預算是工作計劃的貨幣表現(xiàn),而工作計劃是預算的基礎,基于這種關(guān)系,我們可以嘗試把預算編制與工作計劃緊密地結(jié)合.具體操作可以是這樣的:大型公立醫(yī)院一般在年初或年末都會要求各部門上報下年度的工作計劃,那么可以利用此時要求各部門在擬定下年度工作計劃的同時,上報下年度預算,由最基層的預算責任單元,將本單元的全年工作計劃詳細地逐一地列出來.如全年的醫(yī)療計劃,科研計劃,教學計劃,行政管理計劃,采購計劃,后勤保障計劃等,再根據(jù)這些計劃確定需要多少人員成本,需要多少科研經(jīng)費,需要培訓教育經(jīng)費,需要多少衛(wèi)生耗材,需要多少藥品,需采購多少設備,需要多少行政管理經(jīng)費等.然后根據(jù)這些工作計劃及所需支出,分類向歸口管理部門上報,由各部門進行分類匯總.最后財務部門集中各部門的預算材料,就可以統(tǒng)一歸類整理形成醫(yī)院的預算方案草稿.這種結(jié)合工作計劃的預算編制方法是最真實的,有充分的客觀依據(jù),是零基預算的一種表現(xiàn)形式.同時這種辦法也將促進各責任部門詳細的,具體的,客觀的擬定年度工作計劃,使工作計劃更具可操作性.但這種方法由于要求的依據(jù)過于詳細,其編制起來會很繁瑣,需要花費很多的時間和精力.但不能否認它是一個非常合理的預算編制方法,相信通過不斷的摸索和調(diào)整.會被越來越多的人認同.(上接第131頁)會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌是一項復雜的系統(tǒng)工程,橫向覆蓋面廣,縱向深入徹底,是一項全新的事物.如何實現(xiàn)會計集中核算向國庫集中支付順利轉(zhuǎn)軌,現(xiàn)提出以下幾點建議:1,轉(zhuǎn)變支付中心職能,適應國庫集中支付需要.過去會計核算中心以資金支付和會計核算作為其日常主要的工作.隨著部門預算和國庫集中支付的實行,中心將其核算職能還給預算單位,更需加強對單位預算執(zhí)行信息的反饋和控制,更需強化財務管理和監(jiān)督.通過核對各單位預算指標情況.可以嚴格控制各單位的用款進度,杜絕超預算計劃用款,加強預算資金支付的事前控制.會計核算中心職能要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變要對全年的資金計劃,分配和使用有一個全面的考慮.統(tǒng)籌使用,合理安排,切實提高資金使用效益.2,加強支付中心和預算單位會計隊伍建設,建立監(jiān)督控制體系.實行國庫集中支付制度后,應加強支付中心和對預算單位會計人員的培訓和教育,提高其專業(yè)水平和職業(yè)道德水平.建立健全監(jiān)督控制體系.具體如下:(1)是制定切實可行的各項財務管理制度.從制度上保證國庫支付中心規(guī)范化,程序化,使財務監(jiān)督有標準,管理有依據(jù).(2)是規(guī)定報賬時間,明確審查內(nèi)容,說明審查方法,簡化報賬程序.(3)是強化預算約束,建立支出審批制度,實行財務公開,提高財務管理工作透明度.3,加強預算執(zhí)行,改革收支分類,實現(xiàn)科學監(jiān)督.按照各核算單位部門預算的數(shù)據(jù)資料,并結(jié)合單位實際需要.統(tǒng)一為各單位編報月度用款計劃;統(tǒng)一為各單位辦理資金使用的網(wǎng)上申請和資金結(jié)算工作,編制月度會計報表;統(tǒng)一根據(jù)各單位的資金使用狀況,提供相關(guān)資料,辦理追加預算手續(xù),申請用款額4,優(yōu)化信息系統(tǒng)建議信息軟件運營商根據(jù)各個醫(yī)院的管理水平情況具體分析,優(yōu)化整合該醫(yī)院的信息資源,打造出操作性強,適應性高的ERP系統(tǒng)以實現(xiàn)信息一體化.通過軟件的更新升級,打通預算編制,執(zhí)行,分析,考核的壁壘,將會是醫(yī)院預算管理水平檔次提升的關(guān)鍵所在.另外系統(tǒng)數(shù)字處理的準確性和及時性是預算管理的生命線.只有數(shù)據(jù)準確才能保障預算執(zhí)行,分析,考核等一系列工作的進行.否則預算管理就成了無本之木.5,持續(xù)培育預算文化對醫(yī)院來說,預算管理還屬于新鮮事物,醫(yī)院的一些工作人員甚至包括財務人員對預算管理普遍不太熟悉和了解,目前公立醫(yī)院的預算編制多數(shù)由財務部門的預算員代編,先進一點的由經(jīng)費歸口管理部門的兼職預算員編好本部門的支出預算后交財務部門匯總.但實際工作中由于信息的不對稱,財務部門對醫(yī)院的人員增減計劃,醫(yī)療計劃,科研教育計劃,物資采購計劃及固定資產(chǎn)更新計劃等具體情況均不了解.從而無法編制出全面的預算;另外那些相關(guān)部門的兼職預算員由于工作精力有限和預算編制工作本身專業(yè)性較強的原因,編制出來的預算可能不夠合理準確,該編的沒編,不該編的卻編了,基于以上情況,加強對預算專業(yè)化人才的培養(yǎng)將勢在必行.首先是建立起科室兼職預算員的制度,定期對這些人員進行預算管理業(yè)務培訓,每年至少一次;其次是擴大財務部門預算員的隊伍,為其提供外出進修學習的機會,否則難免會出現(xiàn)閉門造車出門不合轍的尷尬;最后是對預算文化的持續(xù)推廣,讓更多的人知道預算,了解預算參考文獻:【1張雪燕.預算系統(tǒng)在醫(yī)院運營管理中的應用.中國醫(yī)院院長2008;212眾行管理資訊研發(fā)中心.預算管理一點通.廣東經(jīng)濟出版社.2004-4-1【3】朱胤,彭望清.醫(yī)院預算管理實務.廣東人民出版社,200908一O1(責任編輯:袁曉軍)度,以便根據(jù)財政部門批準的追加預算和調(diào)整預算,以便申報用款計劃;統(tǒng)一為各單位做好定期財務分析和年終財產(chǎn)清理工作,編好年度會計報表.重新設置會計核算科目,有效監(jiān)督各單位的經(jīng)費收支,強化部門預算的執(zhí)行力,提高預算資金使用的計劃性.會計集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌是為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展,建立現(xiàn)代公共財政體系,由中央自上而