案例：審計業(yè)務(wù)約定書參考答案

1、【案例】審計業(yè)務(wù)約定書（一）基本案情ABC股份有限公司于1997年公開發(fā)行股票并在深圳證券交易所上市，MM會計師事務(wù)所2008年5月取得從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格，2008年底MM會計師事務(wù)所首次接受ABC股份有限公司的委托承擔(dān)該公司2008年度會計報表審計工作，2008年12月15日雙方經(jīng)協(xié)商一致簽定了審計業(yè)務(wù)約定如下： MM會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)約定書本甲方：ABC股份有限公司乙方：MM會計師事務(wù)所滋由甲方委托乙方對2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：約定書確認(rèn)ABC股份有限公司(以下簡稱委托方)委托MM會計師事務(wù)所(以下簡稱受托方)對ABC股份有限公司(被審計單位)的

2、會計報表進(jìn)行審計?，F(xiàn)將雙方的責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下： 一、委托目的和審計范圍審計目標(biāo)和范圍 (一)委托目的審計目標(biāo)：年度會計報表審計1. 乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度編制2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2000年度的利潤表、現(xiàn)金流動表及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進(jìn)行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注意時點(diǎn)與時期之間的區(qū)別 (二)審計范圍：2000年

3、度ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，利潤及利潤分配表和合并利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表。 二、雙方的責(zé)任和義務(wù) (一)受托方乙方責(zé)任和義務(wù)責(zé)任和義務(wù)統(tǒng)一為責(zé)任 1.受托方按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。由于注冊會計師的審計采取事后重點(diǎn)抽查，加上被審計單位內(nèi)部控制固有的局限性和其他客觀因素的制約，難免存在會計報表的某些重要方面反映失實(shí)

4、，而注冊會計師又可能在審計中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此受托方的審計責(zé)任并不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。 2.受托方對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)委托方同意，受托方不得將被審計單位提供的資料泄露給委托方以外的第三者。 3.受托方在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制有重大缺陷，需出具管理建議書但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。 4.檢查錯弊不屬于一般審計工作范圍，但在審

5、計過程中如發(fā)現(xiàn)被審計單位在會計核算、財務(wù)管理和財產(chǎn)物資管理方面存在問題，導(dǎo)致有產(chǎn)生重大錯弊的可能，受托方可將其情況報告委托方。 5乙方需要合理計劃和實(shí)施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。.(二)委托方甲方責(zé)任和義務(wù)1、根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和 企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理

6、層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。 1.委托方應(yīng)對受托方開展審計工作給予充分的合作，提供必要的條件。 2.按受托方的要求，提供被審計單位完整的會計憑證、帳冊、報表以及其他在審計過程中所需要查看的各種文件資料。 3.受托方認(rèn)為需要發(fā)函向有關(guān)部門詢證時，委托方應(yīng)提供方便，并承擔(dān)必要的費(fèi)用。 4.作為審計程序的一部分，被審計單位應(yīng)提供一份審計聲明書，對有關(guān)會計報表方面的情況作必要的說明。 5.委托方應(yīng)按照約定的條件，及時足額支付審計費(fèi)用。 三、出具

7、審計報告的時間要求 受托方將于委托方提供審計所需的全部資料后45天之內(nèi)出具審計報告。 如果在審計過程中出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成的，或者委托方要求加快出具審計報告的，均需通過雙方協(xié)商變更約定事項(xiàng)。 四、審計費(fèi)金額及支付方式還缺少預(yù)料之外情況對審計費(fèi)用的影響，以及其他費(fèi)用的承擔(dān)事項(xiàng)。 (一)本項(xiàng)審計業(yè)務(wù)費(fèi)按前任會計師事務(wù)所收費(fèi)額人民幣叁拾萬元的70%收取計貳拾壹萬元。計價依據(jù)存在問題 (二)上述審計費(fèi)在本約定書經(jīng)雙方簽署后，先支付50%，審計報告完成時，再支付其余的50%。 五、本約定書經(jīng)雙方簽署后生效，約定事項(xiàng)全部完成后失效。不合理，保密不受此限制 六、本約定書一式兩份，雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力未涉及違約責(zé)任和解決爭議的方法。 委托方：ABC股份有限公司(蓋章) 受托方：MM會計師事務(wù)所(蓋章) 法定代表：陳珂 法定代表：李亦民 除簽名外還蓋章地址：武漢市和平南路24號 地址：北京市復(fù)興路46號 電話：（027）63456789 電話：（010）63070768轉(zhuǎn)接各部 傳真：（027）63456798 傳真