審計(jì)組織形式1

1、 第一節(jié) 審計(jì)組織體系 第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與 其他審計(jì)的關(guān)系 第三節(jié) 民間審計(jì)人員的職業(yè) 道德與法律責(zé)任第二章 審計(jì)組織形式 第一節(jié) 審計(jì)組織體系 審計(jì)組織體系 是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng) 。 審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織 一、 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 二、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 三、 民間審計(jì)組織 審計(jì)由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行一、政府審計(jì)機(jī)關(guān) 1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的類型 2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的類型 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)。 立法系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān) 司法系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān) 行政系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān) 次行政系統(tǒng)的審計(jì)

2、機(jī)關(guān) 獨(dú)立性減弱2. 我國(guó)政府的審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事 業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行監(jiān)督。 縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審 計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定 獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和 上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式 由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的 由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)的 由企業(yè)最高財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 行政職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)行政管理部門中層管理部門經(jīng)營(yíng)管理部門報(bào)告職責(zé)內(nèi)部審計(jì)理想的位置 三、 民間審計(jì)組織

3、 1.民間審計(jì)組織和人員 2.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 1.民間審計(jì)組織和人員 （1）民間審計(jì)組織 （2）民間審計(jì)人員 （1）民間審計(jì)組織-會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 -獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 -獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)業(yè)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：人員需要少，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，易于承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)； 缺點(diǎn)：無(wú)力承辦大型業(yè)務(wù)。 -普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由兩位或兩位以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 組成的合伙組織 ，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：責(zé)任大，在風(fēng)險(xiǎn)牽

4、制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，事務(wù)所能強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力； 缺點(diǎn)：建立大型的國(guó)際事務(wù)所較難，合伙人一方出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊會(huì)影響到整個(gè)事務(wù)所。 -股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn)：規(guī)模擴(kuò)大快，承辦大型業(yè)務(wù)； 缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)職業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。 -有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人的執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 既能擴(kuò)大規(guī)模，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)， （2）民間審計(jì)人員 民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成。 取得CPA資格的途徑： 考試； 考核。

5、取得CPA資格，加入一家事務(wù)所，具 有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)后方可 執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 助理會(huì)計(jì)師（Assistant Accountants ）副會(huì)計(jì)師(Senior Assistant Accountants)高級(jí)會(huì)計(jì)師(Senior Accountants)經(jīng)理(Manager)合伙人(Partners )國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)助理人員和 其他工作人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師部門經(jīng)理副主任會(huì)計(jì)師主任會(huì)計(jì)師我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu) 2.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍外國(guó) （1）審計(jì)服務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 鑒證服務(wù) （2）稅務(wù)服務(wù) （3）管理咨詢 （4）資產(chǎn)評(píng)估 （5）會(huì)計(jì)服務(wù) 2.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍中

6、國(guó) （1）審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 驗(yàn)資審計(jì) 企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì) 法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì) （2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與 其他審計(jì)的關(guān)系 政府審計(jì)：是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)。 民間審計(jì)：是指由經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)：是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所實(shí)施的審計(jì)。民間審計(jì)和政府審計(jì)的聯(lián)系民間審計(jì)和政府審計(jì)針對(duì)審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)。民間審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別審計(jì)對(duì)象不同監(jiān)督性質(zhì)不同審計(jì)手段不同獨(dú)立性不同審計(jì)方式不同類型民間審計(jì)政府審計(jì)財(cái)政資金和公共資金為主盈利和非盈利經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表為主是行政監(jiān)督和直接

7、監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督和間接監(jiān)督是政府行為，無(wú)償進(jìn)行由事務(wù)所進(jìn)行，是有償?shù)膯蜗颡?dú)立雙向獨(dú)立受托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)依據(jù)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)審計(jì)法 、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系民間審計(jì)要了解內(nèi)部審計(jì)的情況；民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作有一致性；民間審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果；內(nèi)部審計(jì)需要民間審計(jì)提出管理建議。民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別類型民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 不同審計(jì)方式不同審計(jì)目的不同審計(jì)職能不同獨(dú)立性強(qiáng)獨(dú)立性較弱受托審計(jì)自覺(jué)行為發(fā)表意見(jiàn)改進(jìn)管理鑒證服務(wù)、監(jiān)督 第三節(jié) 民間審計(jì)人員的 職業(yè)道德與法律責(zé)任 職業(yè)道德：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任的總稱。 （一）CPA職業(yè)道德的基本要求 獨(dú)立性 客觀性 公正性 財(cái)務(wù)獨(dú)立 結(jié)構(gòu)獨(dú)立 人事獨(dú)立審計(jì)組織的獨(dú)立形象獨(dú)立精神獨(dú)立審計(jì)人員的獨(dú)立 審計(jì)過(guò)程獨(dú)立審計(jì)計(jì)劃獨(dú)立審計(jì)實(shí)施獨(dú)立審計(jì)報(bào)告獨(dú)立審計(jì)結(jié)果客觀公正可信 獨(dú)立性 是指民間審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和他所服務(wù)的對(duì)象。