會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)助理人員工作手冊(cè)修訂版

1、 PAGE 34助理人員員工作手手冊(cè)助理人員員工作手手冊(cè)中包包含了對(duì)對(duì)助理人人員執(zhí)行行審計(jì)工工作有所所幫助的的助理人人員外勤勤工作指指引與內(nèi)內(nèi)勤工作作指引。每一項(xiàng)項(xiàng)工作指指引涵蓋蓋審計(jì)的的一個(gè)關(guān)關(guān)鍵領(lǐng)域域，并介介紹了審審計(jì)該領(lǐng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)計(jì)助理人人員可能能遇到的的相關(guān)情情況、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和底底稿編制制方法。一、外勤勤審計(jì)工工作助理人員員在外勤勤審計(jì)工工作中，通通常僅被被要求執(zhí)執(zhí)行相對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較較低、業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單單、無需需大量執(zhí)執(zhí)業(yè)判斷斷的工作作，這些些工作都都包含在在本所審審計(jì)底稿稿體系審審計(jì)程序序表中。審計(jì)程序序是我們們?cè)趯徲?jì)計(jì)過程中中執(zhí)行的的各種程程序，這這些程序序與特定賬賬戶余額額無關(guān)；所有業(yè)業(yè)務(wù)都需

2、需執(zhí)行以以滿足專專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的具體體要求；主要目目的是為為了滿足足行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的需需要。事務(wù)所用用審計(jì)程程序表來來控制和和監(jiān)督項(xiàng)項(xiàng)目人員員對(duì)審計(jì)計(jì)程序的的執(zhí)行，同同時(shí)也確確保外部部監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)的監(jiān)監(jiān)督需求求，因此，所所有的審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)都應(yīng)該該按照本本所執(zhí)業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的要求完完成審計(jì)計(jì)程序表表中的相相關(guān)部分分。執(zhí)行行的審計(jì)計(jì)程序隨隨我們使使用的審審計(jì)準(zhǔn)則則、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的變變化而變變化，所所以我們們定期按照照審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則等相相關(guān)行業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的變動(dòng)更更新審計(jì)計(jì)程序表表及審計(jì)計(jì)工作底底稿，必必要時(shí)需需要修改改和補(bǔ)充充以保證證其適用用于每個(gè)個(gè)客戶的的特殊情情況。下面按照照一般審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)流程，介介紹助理理人

3、員在在工作中中可能需需要執(zhí)行行的工作作。初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)，判判定是否否承接或或續(xù)約客戶承接接和續(xù)約約通常于于開始審審計(jì)工作作之前執(zhí)執(zhí)行，包包括按照照本所業(yè)業(yè)務(wù)底稿稿要求了了解客戶戶基本情情況，編編制初步步業(yè)務(wù)工工作底稿稿，執(zhí)行行的審計(jì)計(jì)工作主主要包括括：就審審計(jì)的目目的、雙雙方責(zé)任任、時(shí)間間安排、審計(jì)收收費(fèi)等進(jìn)進(jìn)行溝通通；對(duì)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行初初步評(píng)估估；針對(duì)對(duì)特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)目的的初步風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估；對(duì)勝勝任能力力和獨(dú)立立性進(jìn)行行初步評(píng)評(píng)估。大多數(shù)客客戶承接接和續(xù)約約程序由由審計(jì)小小組中級(jí)級(jí)別較高高的成員員（通常常為項(xiàng)目目負(fù)責(zé)經(jīng)理理）執(zhí)行行，并完完成標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的初步步業(yè)務(wù)工工作底稿稿，客戶戶續(xù)約程程序在年年

4、審約定定結(jié)束后后執(zhí)行。助理人員員可能會(huì)會(huì)被要求求：將審審計(jì)小組組成員了了解到的的客戶基基本情況況登記在在初步業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)工作底底稿中，并并提交項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理復(fù)核；編寫連連續(xù)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)以以前年度度業(yè)務(wù)的的時(shí)間/審計(jì)人人員信息息；連續(xù)審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的基本本財(cái)務(wù)信信息等項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理需要助助理人員員提供的的信息。就審計(jì)的的目的、雙方責(zé)責(zé)任、時(shí)時(shí)間安排排、審計(jì)計(jì)收費(fèi)等等進(jìn)行溝溝通在審計(jì)工工作開始始之前，通通常要就就審計(jì)的的目的、雙方責(zé)責(zé)任、時(shí)時(shí)間安排排、審計(jì)計(jì)收費(fèi)等等問題與與客戶進(jìn)進(jìn)行溝通通，這部部分工作作主要包包括了解解審計(jì)目目的、審審計(jì)報(bào)告告的用途途及格式式、審計(jì)計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)報(bào)告出具具的時(shí)間間、我們們

5、的責(zé)任任、被審審計(jì)單位位管理層層關(guān)于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的責(zé)任任及能夠夠提供的的的協(xié)助助條件、審計(jì)收收費(fèi)及收收費(fèi)方式式的確定定等。 該工作一一般由項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)經(jīng)理完完成，大大項(xiàng)目可可能由項(xiàng)項(xiàng)目承接接合伙人人完成，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)經(jīng)理協(xié)協(xié)助，助助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作。對(duì)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行初步評(píng)評(píng)估對(duì)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行初步評(píng)評(píng)估工作作，主要要包括執(zhí)執(zhí)行以下下幾方面面工作：了解被被審計(jì)單單位業(yè)務(wù)務(wù)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)境等等情況說說明；經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)果與預(yù)預(yù)算比較較；報(bào)表分分析；年報(bào)及及其他資資料分析析；前期及及中期審審計(jì)結(jié)果果分析；參觀被被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)場(chǎng)所的的記錄。助理人員員通常不不會(huì)被要要求完全全負(fù)責(zé)

6、這這一環(huán)節(jié)節(jié)的工作作，主要要做一些些項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)經(jīng)理理交代的的輔助工工作。如如在了解解被審計(jì)計(jì)單位業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境境工作中中，助理理人員可可能會(huì)被被要求與與被審計(jì)計(jì)單位聯(lián)聯(lián)系人溝溝通并記記錄被審審計(jì)單位位的基本本情況，包包括：注注冊(cè)地址址，電話話、傳真真、郵箱箱等聯(lián)系系方式，關(guān)關(guān)鍵管理理人員、主要財(cái)財(cái)務(wù)人員員情況、常年會(huì)會(huì)計(jì)顧問問、法律律顧問情情況等基基本信息息；在經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)果果與預(yù)算算比較環(huán)環(huán)節(jié)，助助理人員員可能會(huì)會(huì)被要求求取得預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)營(yíng)報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)，并并將數(shù)據(jù)據(jù)錄入工工作底稿稿中；在在報(bào)表分分析環(huán)節(jié)節(jié)，助理理人員可可能會(huì)被被要求執(zhí)執(zhí)行報(bào)表表數(shù)據(jù)錄錄入工作作；在年年報(bào)及其其他資料料分析

7、環(huán)環(huán)節(jié)，助助理人員員可能會(huì)會(huì)被要求求與被審審計(jì)單位位溝通并并取得被被審計(jì)單單位的以以前年度度審計(jì)報(bào)報(bào)告或其其他類型型報(bào)告，提提供給項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理，評(píng)估估審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；助助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行前期及及中期審審計(jì)結(jié)果果分析工工作；在在參觀被被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)場(chǎng)所環(huán)環(huán)節(jié)中，助助理人員員通常會(huì)會(huì)隨同項(xiàng)項(xiàng)目組其其他人員員一同前前往，助助理人員員需要根根據(jù)本所所技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)經(jīng)理的的要求確確定需要要關(guān)注的的要點(diǎn)，記記錄自己己覺得需需要提示示項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理注意意的事項(xiàng)項(xiàng)，根據(jù)據(jù)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理需要要，將項(xiàng)項(xiàng)目組所所有成員員的參觀觀結(jié)果記記錄于審審計(jì)工作作底稿中中。針對(duì)特別別項(xiàng)目的的初步風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估針

8、對(duì)特別別項(xiàng)目的的初步風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作，主主要包括括：就舞舞弊的考考慮、持持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的考慮慮、法律律法規(guī)問問題、關(guān)關(guān)聯(lián)方問問題、或或有事項(xiàng)項(xiàng)詢問管管理層。助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作，但但助理人人員在編編制工作作底稿時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注與與自己負(fù)負(fù)責(zé)科目目相關(guān)的的關(guān)聯(lián)方方披露問問題，如如關(guān)聯(lián)方方往來的的確定，從從正反兩兩反面（從從財(cái)務(wù)記記錄就關(guān)聯(lián)聯(lián)方問題題對(duì)管理理層的詢?cè)儐栍涗涗浕蚱渌緩饺∪〉玫年P(guān)關(guān)聯(lián)方往往來信息息，從就就關(guān)聯(lián)方方問題對(duì)對(duì)管理層層的詢問問記錄或或其他途途徑取得得的關(guān)聯(lián)聯(lián)方往來來信息財(cái)務(wù)記記錄）驗(yàn)驗(yàn)證關(guān)聯(lián)聯(lián)方披露露的完整整性。為為項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)經(jīng)理理最終完完成風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)

9、估提提供基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對(duì)事務(wù)所所勝任能能力和獨(dú)獨(dú)立性進(jìn)進(jìn)行初步步評(píng)估對(duì)勝任能能力和獨(dú)獨(dú)立性進(jìn)進(jìn)行初步步評(píng)估工工作，主主要包括括：評(píng)價(jià)價(jià)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所是否具具備足夠夠的人員員、項(xiàng)目目組人員員的專業(yè)業(yè)素質(zhì)和和專業(yè)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和和項(xiàng)目組組的獨(dú)立立性。所有項(xiàng)目目組人員員均應(yīng)該該在此環(huán)環(huán)節(jié)簽署署獨(dú)立性性聲明書書，助理理人員在在此環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)該評(píng)評(píng)估自己己的獨(dú)立立性（主主要是），并并簽署獨(dú)獨(dú)立性聲聲明書。并根據(jù)據(jù)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)經(jīng)理理安排收收集項(xiàng)目目組其他他人員簽簽署的獨(dú)獨(dú)立性聲聲明書。匯總初步步業(yè)務(wù)活活動(dòng)結(jié)果果表 在執(zhí)執(zhí)行上述述1-44點(diǎn)審計(jì)計(jì)工作后后，將評(píng)評(píng)估結(jié)果果進(jìn)行匯匯總，并并判斷是是否承接接或

10、保持持某項(xiàng)目目。助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作。審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書書在完成上上述工作作，如果果確認(rèn)可可接受某某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)后，按按照本所所固有模模板編制制業(yè)務(wù)約約定書，提提交客戶戶審核，溝溝通一致致后，簽簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約約定書。助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作，但但是有可可能需要要協(xié)助項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)經(jīng)理根根據(jù)確定定好的審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書書完成蓋蓋章等行行政手續(xù)續(xù)。人員分配配通常由項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)合伙人人根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)復(fù)雜性和和時(shí)間要要求、人人員的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)等具具體因素素決定分分配給某某業(yè)務(wù)的的人數(shù)和和組合情情況，并并考慮是是否需要要利用專專家的工工作，以以及是否否要求對(duì)對(duì)該業(yè)務(wù)務(wù)

11、執(zhí)行獨(dú)獨(dú)立復(fù)核核。助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作?？傮w審計(jì)計(jì)策略及及具體審審計(jì)計(jì)劃劃總體審計(jì)計(jì)策略用用以確定定審計(jì)范范圍、時(shí)時(shí)間和方方向，并并指導(dǎo)制制定具體體審計(jì)計(jì)計(jì)劃。總總體審計(jì)計(jì)策略的的制定應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括：確定定審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的特特征，包包括采用用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制度度、特定定行業(yè)的的報(bào)告要要求以及及被審計(jì)計(jì)單位組組成部分分的分布布等，以以界定審審計(jì)范圍圍；明確確審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的報(bào)報(bào)告目標(biāo)標(biāo)，以計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)的時(shí)間間安排和和所需溝溝通的性性質(zhì)，包包括提交交審計(jì)報(bào)報(bào)告的時(shí)時(shí)間要求求，預(yù)期期與管理理層和治治理層溝溝通的重重要日期期等；考考慮影響響審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的重重要因素素，以確確定

12、項(xiàng)目目組工作作方向，包包括確定定適當(dāng)?shù)牡闹匾孕运?，初初步識(shí)別別可能存存在較高高的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)領(lǐng)域，初初步識(shí)別別重要的的組成部部分和賬賬戶余額額，評(píng)價(jià)價(jià)是否需需要針對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制的有有效性獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)，識(shí)識(shí)別被審審計(jì)單位位、所處處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告要求求及其他他相關(guān)方方面最近近發(fā)生的的重大變變化等。在制定總總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)時(shí)，還應(yīng)應(yīng)考慮初初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的結(jié)果，以以及為被被審計(jì)單單位提供供其他服服務(wù)時(shí)所所獲得的的經(jīng)驗(yàn)。具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃比比總體審審計(jì)策略略更加詳詳細(xì)，其其內(nèi)容包包括為獲獲取充分分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)以以將審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降降至可接接受的低低水平，項(xiàng)項(xiàng)目組成成員擬實(shí)實(shí)施的審審計(jì)

13、程序序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間和范圍圍。助理人員員通常不不會(huì)被要要求執(zhí)行行此部分分工作。但助理理人員應(yīng)應(yīng)該及時(shí)時(shí)閱讀及及理解項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)經(jīng)理編編制的審審計(jì)策略略及計(jì)劃劃，明確確自己在在項(xiàng)目中中承擔(dān)的的角色及及應(yīng)完成成的任務(wù)務(wù)，并按按照相應(yīng)應(yīng)時(shí)間節(jié)節(jié)點(diǎn)及時(shí)時(shí)完成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估流程了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境，包包括：了解被被審計(jì)單單位行業(yè)業(yè)狀況，了了解被審審計(jì)單位位的性質(zhì)質(zhì)，了解解和評(píng)估估被審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)政政策的選選擇和運(yùn)運(yùn)用，了了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位的目標(biāo)標(biāo)、戰(zhàn)略略及相關(guān)關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，了了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)績(jī)的衡衡量和評(píng)評(píng)價(jià)。助理人員員可能會(huì)會(huì)被要求求：

14、執(zhí)行行項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理要求求的獲取取基本信信息及編編制分析析基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)的工工作，如如：打印印了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境調(diào)調(diào)查問卷卷， 了了解并記記錄被審審計(jì)單位位會(huì)計(jì)政政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)的選擇擇和運(yùn)用用，了解解并記錄錄公司基基本情況況，包括括：公司司名稱、法人代代表、地地址、經(jīng)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍等等基礎(chǔ)信信息。了解并記記錄被審審計(jì)單位位會(huì)計(jì)政政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)的選擇擇和運(yùn)用用，可以以通過查查看以前前年度審審計(jì)報(bào)告告關(guān)于會(huì)會(huì)計(jì)政策策的描述述、詢問問被審計(jì)計(jì)單位相相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)人員、檢查被被審計(jì)單單位賬務(wù)務(wù)處理方方式、查查看被審審計(jì)單位位財(cái)務(wù)管管理辦法法等方式式進(jìn)行了了解；了解并記記錄被審審計(jì)單位位的

15、基本本情況，可可以通過過查看以以前年度度審計(jì)報(bào)報(bào)告關(guān)于于被審計(jì)計(jì)單位基基本情況況的描述述、查看看營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照、資資格證書書等資料料，并關(guān)關(guān)注是否否本年度度基本信信息是否否發(fā)生變變動(dòng)，注注意更新新。其他類別別對(duì)被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境的了了解及評(píng)評(píng)價(jià)不大大可能要要求助理理人員執(zhí)執(zhí)行。了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位與審計(jì)計(jì)相關(guān)的的內(nèi)部控控制了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位與審計(jì)計(jì)相關(guān)的的內(nèi)部控控制包括括：了解解和評(píng)價(jià)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位企企業(yè)層面面內(nèi)部控控制；了了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位業(yè)務(wù)流流程層面面內(nèi)部控控制程序序表。助理人員員通常不不能單獨(dú)獨(dú)完成此此項(xiàng)工作作，主要要負(fù)責(zé)執(zhí)執(zhí)行項(xiàng)目目經(jīng)理指指派的工工作，包包括：

16、觀觀察、檢檢查、詢?cè)儐柵c內(nèi)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)相相關(guān)的事事項(xiàng)，并并記錄執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果。項(xiàng)目組風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估討論記記錄在實(shí)施了了上述程程序后，項(xiàng)項(xiàng)目組成成員應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行討討論討論論，分享享項(xiàng)目組組的信息息和知識(shí)識(shí)，分析析評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并并設(shè)計(jì)有有針對(duì)性性的審計(jì)計(jì)程序。一般關(guān)于于風(fēng)險(xiǎn)的的討論是是由項(xiàng)目目組較高高級(jí)別人人員實(shí)施施，但助助理人員員可以就就前期了了解的信信息根據(jù)據(jù)專業(yè)判判斷提出出自己的的意見，同同時(shí)助理理人員可可能會(huì)被被要求執(zhí)執(zhí)行記錄錄會(huì)議內(nèi)內(nèi)容的工工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)果匯匯總及進(jìn)進(jìn)一步審審計(jì)程序序方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)果匯匯總，包包括描述述識(shí)別的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，判斷斷識(shí)別的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)屬

17、于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表層次還還是認(rèn)定定層次，是是否屬于于特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，受受影響的的交易類類別、賬賬戶余額額和列報(bào)報(bào)認(rèn)定，并并確定進(jìn)進(jìn)一步審審計(jì)程序序方案，包包括：綜綜合性方方案、實(shí)實(shí)質(zhì)性方方案。該項(xiàng)工作作原則上上由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)經(jīng)經(jīng)理或外外勤主管管完成，助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。但助理人員應(yīng)及時(shí)取得進(jìn)一步審計(jì)程序方案，并按照相關(guān)程序方案規(guī)定的相關(guān)程序做好所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)工作，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿與進(jìn)一步審計(jì)底稿之間的銜接說明（即實(shí)質(zhì)性程序底稿首頁中的內(nèi)容）備忘錄審計(jì)所所需資料料清單為了提高高審計(jì)效效率，根根據(jù)對(duì)被被審計(jì)單單位的了了解及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)果，擬擬定審計(jì)計(jì)所需資資料清單單及需要要解答的的

18、問題事事項(xiàng)，在在進(jìn)入現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)前提提交被審審計(jì)單位位。助理人員員主要負(fù)負(fù)責(zé)根據(jù)據(jù)本所底底稿模板板需要及及項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理交代代的需要要被審計(jì)計(jì)單位提提供或解解答的問問題，編編制備忘忘錄，并并提交被被審計(jì)單單位相關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)人人。同時(shí)時(shí)按照項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理的要求求，要求被被審計(jì)單單位及時(shí)時(shí)提供相相關(guān)資料料，對(duì)相相關(guān)資料料按照項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理的要求求予以分分類及編編制索引引等。審計(jì)程序序表在本所審審計(jì)工作作底稿模模板的基基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果編寫、更新、篩選、修改審計(jì)程序表。該項(xiàng)工作作一般根根據(jù)項(xiàng)目目經(jīng)理編編制的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)果果匯總及及進(jìn)一步步審計(jì)程程序方案案”確定，本本所也有有根據(jù)方方案進(jìn)行行編寫程程序表的的說

19、明，助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作，也可能根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的安排按照本所實(shí)質(zhì)性程序選擇說明的要求完成審計(jì)程序表的編寫工作?？刂茰y(cè)試試控制測(cè)試試指的是是測(cè)試控控制運(yùn)行行的有效效性?？乜刂七\(yùn)行行有效性性強(qiáng)調(diào)的的是控制制能夠在在各個(gè)不不同的時(shí)時(shí)點(diǎn)按照照既定設(shè)設(shè)計(jì)得以以一貫執(zhí)執(zhí)行?？乜刂茰y(cè)試試是為了了確定被被審計(jì)單單位控制制政策和和程序的的設(shè)計(jì)與與執(zhí)行是是否完整整與有效效而實(shí)施施的審計(jì)計(jì)程序。并不是是所有環(huán)環(huán)節(jié)都要要進(jìn)行控控制測(cè)試試，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在了解解被審計(jì)計(jì)單位的的內(nèi)部控控制之后后，只有有對(duì)那些些準(zhǔn)備依依賴的內(nèi)內(nèi)部控制制執(zhí)行控控制測(cè)試試，并確確信其得得到正確確的執(zhí)行行時(shí)，才才能減少少實(shí)質(zhì)性性測(cè)

20、試審審計(jì)程序序，從而而減少審審計(jì)取證證工作，提提高審計(jì)計(jì)工作的的效率。我們的工工作主要要是，根根據(jù)我所所控制測(cè)測(cè)試底稿稿模板，結(jié)結(jié)合接受受審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)際情況況，編制制適用的控控制測(cè)試試工作底底稿，執(zhí)執(zhí)行控制制測(cè)試。我們執(zhí)執(zhí)行的控控制測(cè)試試，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確保：（1）我我們所計(jì)計(jì)劃的控控制測(cè)試試是有效效的，并并適用于于所測(cè)試試的控制制；（22）這些些測(cè)試覆覆蓋整個(gè)個(gè)相關(guān)期期間的控控制活動(dòng)動(dòng)；（33）我們們測(cè)試的的結(jié)果是是基于包包含所有有適用交交易的可可靠信息息；（44）全面面評(píng)估控控制測(cè)試試的結(jié)果果，確保保所有的的錯(cuò)誤已已正確記記錄并已已在我們們的底稿稿中評(píng)估估。如果果有必要要的話，重重新考慮慮風(fēng)險(xiǎn)

21、評(píng)評(píng)估結(jié)果果和審計(jì)計(jì)方案的的選擇?？刂茰y(cè)試試的樣本本選擇一一般由項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理確定，助助理人員員按照項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理的要求求收集所所選擇內(nèi)內(nèi)控樣本本的相關(guān)關(guān)支撐資資料，如如發(fā)票、出入庫庫單、訂訂單等，同同時(shí)判斷斷相關(guān)控控制執(zhí)行行情況，如如助理人人員對(duì)控控制執(zhí)行行情況的的判斷存存在不確確定性，應(yīng)應(yīng)及時(shí)取取得項(xiàng)目目經(jīng)理及及項(xiàng)目組組其他高高級(jí)別人人員的專專業(yè)支持持。實(shí)質(zhì)性程程序獲取未審審財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表、科科目余額額表、以以前年度度審計(jì)報(bào)報(bào)告、專專項(xiàng)審計(jì)計(jì)報(bào)告、管理建建議書等等相關(guān)資資料。在對(duì)各具具體科目目執(zhí)行實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序前，我我們需要要對(duì)被審審計(jì)單位位提供的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表、科科目余額額表、以以前年度度審計(jì)報(bào)報(bào)

22、告、專專項(xiàng)審計(jì)計(jì)報(bào)告、管理建建議書等等資料進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)。這些些工作主主要包括括核對(duì)本本期期初初未審數(shù)數(shù)據(jù)與上上期期末末審定數(shù)數(shù)據(jù)是否否一致；財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)據(jù)與賬面面數(shù)據(jù)是是否一致致；專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)報(bào)報(bào)告中是是否存在在需要特特別關(guān)注注的與具具體科目目相關(guān)的的事項(xiàng)（如如擔(dān)保、借款等等事項(xiàng)）；以前年年度管理理建議書書中提及及的事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)本期期審計(jì)的的影響。助理人員員可能負(fù)負(fù)責(zé)將科科目余額額表年初初余額核核對(duì)至上上年審計(jì)計(jì)工作底底稿（連連續(xù)審計(jì)計(jì)）/本年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表/上上年審計(jì)計(jì)報(bào)告。助理人員員需要閱閱讀以前前年度管管理建議議書，考考慮對(duì)自自己負(fù)責(zé)責(zé)科目的的影響。助理人員員會(huì)被要要求復(fù)印印以前年年度審計(jì)計(jì)

23、報(bào)告、專項(xiàng)審審計(jì)報(bào)告告、以前前年度管管理建議議書、未未審財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表等等相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理需要復(fù)復(fù)印的資資料。復(fù)復(fù)印應(yīng)保保證復(fù)印印資料字字跡清楚楚、無缺缺頁漏頁頁、嚴(yán)重重傾斜無無法全部部顯示等等問題。對(duì)于專專項(xiàng)報(bào)告告提及的的事項(xiàng)（如如擔(dān)保），應(yīng)應(yīng)當(dāng)復(fù)印印與事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的的全部原原始資料料，包括括擔(dān)保申申請(qǐng)、擔(dān)擔(dān)保審批批的會(huì)議議紀(jì)要、擔(dān)保合合同、反反擔(dān)保合合同、抵抵押合同同、質(zhì)押押合同、本年度度此擔(dān)保保事項(xiàng)。認(rèn)定、審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序三三者的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系項(xiàng)目經(jīng)理理審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)針針對(duì)各類類交易、賬戶余余額、列列報(bào)的認(rèn)認(rèn)定設(shè)定定審計(jì)目目標(biāo)，并并根據(jù)審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)設(shè)計(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)性審審計(jì)程序序。但審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)與

24、審計(jì)計(jì)程序并并非一一一對(duì)應(yīng)，一一個(gè)審計(jì)計(jì)目標(biāo)可可能有一一項(xiàng)或多多項(xiàng)審計(jì)計(jì)程序與與之對(duì)性性，一項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)程程序也可可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)一個(gè)或或多個(gè)審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。對(duì)于各類類交易、賬戶余余額和列列報(bào)認(rèn)定定需從實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序獲取取的保證證程度，應(yīng)應(yīng)根據(jù)評(píng)評(píng)估的各各項(xiàng)認(rèn)定定的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平和可接接受的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，運(yùn)用用審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)模型型（即審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)=重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)X檢檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)）確定定。具體體方法如如下：評(píng)估的各各類交易易、賬戶戶余額和和列報(bào)認(rèn)認(rèn)定的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水水平應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程程序的結(jié)結(jié)果確定定為“高”、“中”或“低”，并與與計(jì)劃矩矩陣中的的結(jié)果保保持一致致。在評(píng)評(píng)估各項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)定重

25、重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水水平時(shí)，如如果預(yù)期期內(nèi)部控控制運(yùn)行行是有效效的，或或者認(rèn)為為僅實(shí)施施實(shí)質(zhì)性性程序不不足以提提供認(rèn)定定層次充充分、適適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)據(jù)，項(xiàng)目目經(jīng)理應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施施控制測(cè)測(cè)試以支支持認(rèn)定定層次重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)果果。如果果控制測(cè)測(cè)試的結(jié)結(jié)果表明明內(nèi)部控控制在擬擬依賴期期間運(yùn)行行無效，項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理需要修修正重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平。根據(jù)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模模型，在在既定的的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平下，可可接受的的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平與認(rèn)定定層次重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估結(jié)結(jié)果呈反反向關(guān)系系。如果果評(píng)估的的某項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平為“高”（修正正后），則則該認(rèn)定定可接受受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)水水平應(yīng)當(dāng)當(dāng)為“

26、低”，因而而需從實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序中獲獲取的保保證程度度應(yīng)當(dāng)為為“高”。反之之亦然。例如，在在進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估時(shí)，如如果認(rèn)為為被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)應(yīng)收賬款款的存在在認(rèn)定錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)較高，但但在了解解針對(duì)該該認(rèn)定的的內(nèi)部控控制后，項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理認(rèn)為其其設(shè)計(jì)合合理、得得到執(zhí)行行，并且且預(yù)期運(yùn)運(yùn)行是有有效的，則則該認(rèn)定定的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平平可評(píng)估估為“中”或“低”。如果果實(shí)施控控制測(cè)試試的結(jié)果果表明內(nèi)內(nèi)部控制制運(yùn)行確確實(shí)有效效，則不不需要修修正初始始的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)論論，反之之，則需需要將重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)論論修正為為“高”。審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中，某某項(xiàng)認(rèn)定定評(píng)估的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平與與需從實(shí)實(shí)質(zhì)性程

27、程序中獲獲取的保保證程度度之間的的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系如下下表所示示：評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水水平需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序中獲取取的保證證程度高高中中低低注：如果果實(shí)施了了控制測(cè)測(cè)試，則則評(píng)估的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)控制測(cè)測(cè)試的結(jié)結(jié)果予以以修正。如果某某財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目目本身不不重要，且且各項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定不存存在重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，則則該財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目的所所有認(rèn)定定“需從實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序中獲獲取的保保證程度度”可全部部填寫為為“低”。項(xiàng)目小組組成員應(yīng)應(yīng)該了解解自己負(fù)負(fù)責(zé)相關(guān)關(guān)具體科科目的重重要性水水平，并并在項(xiàng)目目經(jīng)理指指導(dǎo)下完完成相關(guān)關(guān)實(shí)質(zhì)性性審計(jì)程程序獲取取保證程程度的底底稿編寫寫。對(duì)具體科科目執(zhí)行行實(shí)

28、質(zhì)性性程序的的基本要要求項(xiàng)目小組組成員根根據(jù)被項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理分配的的具體科科目執(zhí)行行實(shí)質(zhì)性性審計(jì)程程序。助理人員員在此環(huán)環(huán)節(jié)通常常會(huì)被分分配到相相對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)簡(jiǎn)單、風(fēng)險(xiǎn)較較低的科科目，但但如果被被審計(jì)單單位業(yè)務(wù)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單，也也可能分分配到重重要科目目。這個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)在在整個(gè)審審計(jì)過程程中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)是需需要助理理人員投投入時(shí)間間最多、工作量量最大的的一個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，助助理人員員需要執(zhí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序，獲取取對(duì)被審審計(jì)科目目的合理理保證，并并根據(jù)本本所審計(jì)計(jì)工作底底稿的要要求編制制審計(jì)工工作底稿稿。（1）基基本要求求：各科科目審計(jì)計(jì)底稿主主要由程程序表、審定表表、明細(xì)細(xì)表、分分析程序序、細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試（主主要為憑

29、憑證檢查查、函證證、盤點(diǎn)點(diǎn)等）、披露表表等構(gòu)成成。（2）程程序表是是與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程程序、控控制測(cè)試試進(jìn)行銜銜接的關(guān)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)點(diǎn)，所有有科目的的實(shí)質(zhì)性性程序表表應(yīng)確定定評(píng)估的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（高高、中、低）、控制測(cè)測(cè)試結(jié)果果是否支支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)論（支支持、不不支持）、需從實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序獲取取的保證證程度（高高、中、低）。（3）新新審計(jì)工工作底稿稿各報(bào)表表項(xiàng)目的的實(shí)質(zhì)性性程序表表中所列列示的審審計(jì)程序序?qū)嶋H上上是一個(gè)個(gè)程序庫庫的概念念。在實(shí)實(shí)際審計(jì)計(jì)工作中中，需要要根據(jù)被被審計(jì)單單位的實(shí)實(shí)際情況況以及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的結(jié)果果，確定定應(yīng)實(shí)施施的審計(jì)計(jì)程序。項(xiàng)目 財(cái)務(wù)報(bào)表表的認(rèn)定定 存在完整性權(quán)利

30、和義義務(wù) 計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?分類列報(bào)需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度（注注1）重大交易易、重要要賬戶余余額需要要從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度（注注2）總體評(píng)價(jià)價(jià)（注33）如程序表表中將該該科目列列為從實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序獲取取的保證證程度為為高，則則應(yīng)執(zhí)行行所有底底稿中規(guī)規(guī)定的計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序；如程程序表中中將該科科目列為為從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度為中中，則應(yīng)應(yīng)根據(jù)對(duì)對(duì)應(yīng)的認(rèn)認(rèn)定每個(gè)個(gè)執(zhí)行最最少兩個(gè)個(gè)分析或或細(xì)節(jié)測(cè)測(cè)試程序序；如程程序表中中將該科科目列為為從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度為低低，則可可僅執(zhí)行行審定表表、明細(xì)細(xì)表、披披露表的的程序，不不執(zhí)行細(xì)細(xì)節(jié)測(cè)試試程底

31、，但但應(yīng)在審審定表的的說明中中披露理理由。注1：系系審計(jì)人人員通過過執(zhí)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序以以及對(duì)被被審計(jì)單單位內(nèi)部部控制進(jìn)進(jìn)行了解解和測(cè)試試后，確確定的相相關(guān)賬戶戶和相關(guān)關(guān)認(rèn)定的的風(fēng)險(xiǎn)等等級(jí)。該該行次由由審計(jì)人人員根據(jù)據(jù)“實(shí)質(zhì)性性計(jì)劃矩矩陣”填列；注2：賬賬戶余額額占資產(chǎn)產(chǎn)總額55%以上上（含55%）的的，應(yīng)該該將該項(xiàng)項(xiàng)目所有有認(rèn)定確確認(rèn)為“中”；賬戶戶余額占占資產(chǎn)總總額5%以下的的，應(yīng)該該將該項(xiàng)項(xiàng)目所有有認(rèn)定確確認(rèn)為“低”；對(duì)于于“權(quán)益類類”項(xiàng)目和和“損益類類”項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)將該項(xiàng)項(xiàng)目所有有認(rèn)定確確定為“中”；注3：上上述兩事事項(xiàng)的結(jié)結(jié)果匯總總，按孰孰高原則則確定。（4）準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定的八項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)

32、程程序：檢檢查記錄錄或文件件、檢查查有形資資產(chǎn)、觀觀察、詢?cè)儐?、函函證、重重新計(jì)算算、重新新執(zhí)行、分析程程序。（5）審審定表及及科目明明細(xì)表的的基本要要求：科目明明細(xì)表中中，項(xiàng)目目名稱、項(xiàng)目數(shù)數(shù)量、期期初余額額、本期期借方、本期貸貸方、期期末余額額，應(yīng)與與被審計(jì)計(jì)單位的的明細(xì)賬賬保持一一致；科目明明細(xì)表的的期初未未審合計(jì)計(jì)數(shù)、期期末未審審合計(jì)數(shù)數(shù)，應(yīng)與與被審單單位的總總賬保持持一致；未審報(bào)報(bào)表的期期初數(shù)、期末數(shù)數(shù)，應(yīng)與與科目明明細(xì)表的的未審期期初合計(jì)計(jì)數(shù)、未未審期末末合計(jì)數(shù)數(shù)，保持持一致；科目審審定表中中的期初初審定數(shù)數(shù)、期末末審定數(shù)數(shù)，應(yīng)與與審計(jì)報(bào)報(bào)告保持持一致審定表表應(yīng)有審審計(jì)標(biāo)識(shí)識(shí)；期初

33、初數(shù)與上上年審定定數(shù)進(jìn)行行核對(duì)，一一致標(biāo)識(shí)識(shí)為“B”；縱加核核對(duì)； 橫加加核對(duì)；S與明明細(xì)賬核核對(duì)一致致；G與與總賬核核對(duì)一致致；T/B與試試算平衡衡表核對(duì)對(duì)一致；F/SS與審定定報(bào)表核核對(duì)一致致。表格的的橫向、縱向必必須有合合計(jì)數(shù)；使用EExceel時(shí)，復(fù)復(fù)雜的鏈鏈接公式式盡量標(biāo)標(biāo)明計(jì)算算過程；盡量將將索引標(biāo)標(biāo)注清楚楚。（6）審審計(jì)說明明：在審審定表、明細(xì)表表及分析析程序下下發(fā)應(yīng)編編寫審計(jì)計(jì)說明，主主要記載載的事項(xiàng)項(xiàng)有：核核算方法法、特殊殊事項(xiàng)、注釋、審計(jì)策策略、執(zhí)執(zhí)行的程程序、該該科目異異常變動(dòng)動(dòng)的原因因說明（330%以以上）等等。如存存在調(diào)整整事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在審定定表（可可索引）及及科目明明

34、細(xì)表的的審計(jì)說說明中編編寫調(diào)整整說明，逐逐條說明明調(diào)整分分錄，主主要記載載的事項(xiàng)項(xiàng)有：調(diào)調(diào)整的原原因、調(diào)調(diào)整的依依據(jù)、調(diào)調(diào)整數(shù)字字的計(jì)算算等。（7）審審計(jì)結(jié)論論：所有有審定表表均應(yīng)有有審計(jì)結(jié)結(jié)論，審審計(jì)結(jié)論論可以有有如下表表達(dá)方式式：余額可可以確認(rèn)認(rèn)或（資資產(chǎn)負(fù)債債表科目目）發(fā)生生額可以以確認(rèn)（損損益表科科目）；經(jīng)調(diào)整整后余額額可以確確認(rèn)或（資資產(chǎn)負(fù)債債表科目目）經(jīng)調(diào)調(diào)整后發(fā)發(fā)生額可可以確認(rèn)認(rèn)（損益益表科目目）；經(jīng)審計(jì)計(jì)，除上上述說明明事項(xiàng)外外，未發(fā)發(fā)現(xiàn)其他他重大異異常（慎慎用，一一般結(jié)果果是非標(biāo)標(biāo)審計(jì)意意見時(shí)使使用）。（8）憑憑證檢查查注意事事項(xiàng)：通常情情況下，資資產(chǎn)類的的審計(jì)重重點(diǎn)是防防止

35、資產(chǎn)產(chǎn)多計(jì)。一般情情況，資資產(chǎn)類科科目抽憑憑更加關(guān)關(guān)注借方方金額，檢檢查資產(chǎn)產(chǎn)的入賬賬依據(jù)是是否充分分、合理理。通常情情況下，負(fù)債類的審計(jì)重點(diǎn)是防止負(fù)債少計(jì)。一般情況，負(fù)債類科目抽憑更加關(guān)注貸方金額，檢查負(fù)債是否存在少計(jì)現(xiàn)象。除了結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)質(zhì)的憑證證，權(quán)益益類科目目有發(fā)生生額時(shí)，一一般要求求1000%憑證證抽查。損益類類憑證，一一般情況況下，涉涉及到貨貨幣資金金收支的的憑證，必必須有發(fā)發(fā)票等單單據(jù)支持持；涉及及到非正正常損益益的轉(zhuǎn)賬賬憑證，必必須有被被審單位位內(nèi)部的的審批手手續(xù)。對(duì)具體科科目執(zhí)行行實(shí)質(zhì)性性程序?qū)γ恳粋€(gè)個(gè)具體科科目的審審計(jì)，要要做到能能夠?qū)Υ舜丝颇控?fù)負(fù)責(zé)的程程度，能能夠回答答項(xiàng)目

36、經(jīng)經(jīng)理需要要對(duì)此科科目的一一切信息息。對(duì)于于新入職職助理人人員，可可能以前前并未接接觸過審審計(jì)工作作底稿，切切忌一開開始上來來就直接接填制審審計(jì)工作作底稿數(shù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)導(dǎo)致最后后形成的的表格不不是審計(jì)計(jì)工作底底稿而是是被審計(jì)計(jì)單位數(shù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)簡(jiǎn)單粘貼貼。當(dāng)被分配配到某個(gè)個(gè)具體科科目要求求我們審審計(jì)時(shí)：首先，我我們要對(duì)對(duì)該科目目有一個(gè)個(gè)總體的的認(rèn)識(shí)與與了解，包包括：該該科目在在報(bào)表中中的位置置，它屬于于哪一類類資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或或損益科科目；對(duì)于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的意義，占資產(chǎn)總額的比重，屬于流動(dòng)性的還是非流動(dòng)性的，屬于經(jīng)常性的還是非經(jīng)常性的；應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容有哪些（如貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他

37、金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物、營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等）。這個(gè)工作或者說這個(gè)意識(shí)非常重要，避免存在某個(gè)科目已經(jīng)做完，但助理人員根本不了解它的意義和內(nèi)容，僅僅是數(shù)據(jù)的填列。審計(jì)工作不是簡(jiǎn)單的復(fù)制粘貼，需要判斷事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性。對(duì)該科目目進(jìn)行初初步了解解后，我我們要從從被審計(jì)計(jì)單位科科目余額額表中找找到該科科目，查查看其核核算的內(nèi)內(nèi)容都包包括哪些些，判斷斷其是否否應(yīng)在此此科目核核算，并并錄入工工作底稿稿，按照照審計(jì)工工作底

38、稿稿的提示示，執(zhí)行行審計(jì)程程序，獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)，對(duì)對(duì)該科目目的存在在、完整整性、權(quán)權(quán)利與義義務(wù)、計(jì)計(jì)價(jià)與分分?jǐn)?、列列?bào)等事事項(xiàng)獲取取合理保保證，對(duì)對(duì)審計(jì)工工作底稿稿提示我我們關(guān)注注的地方方予以關(guān)關(guān)注，按按照審計(jì)計(jì)工作底底稿的要要求編制制審計(jì)工工作底稿稿。助理人員員若存在在不清楚楚、不明明白的地地方，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向向現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理或其他他更有經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的人人員請(qǐng)教教，切忌忌在無法法確定的的情況下下，按照照自己的的意愿錯(cuò)錯(cuò)誤執(zhí)行行，現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)時(shí)間非非常有限限，避免免耽誤工工作效率率。助理人員員需要對(duì)對(duì)自己編編制的審審計(jì)工作作底稿的的結(jié)論負(fù)負(fù)全部責(zé)責(zé)任。舉例說明明實(shí)質(zhì)性性程序執(zhí)執(zhí)行：（假假設(shè)122月311日

39、為審審計(jì)截止止日期）貨幣資金金（結(jié)合合底稿貨貨幣資金金底稿ZZA一并并閱讀）：1、貨幣幣資金程程序表：（1）表表頭填列列完整，包包括：被被審計(jì)單單位名稱稱（全稱稱）、審審計(jì)截止止日期（若若為利潤(rùn)潤(rùn)表科目目則為審審計(jì)期間間）、編編制人、編制日日期、復(fù)復(fù)核人、復(fù)核日日期填列列完整。復(fù)核人人、復(fù)核核日期應(yīng)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理或項(xiàng)目目組內(nèi)部部級(jí)別較較高人員員在對(duì)助助理人員員的工作作底稿復(fù)復(fù)核后進(jìn)進(jìn)行填寫寫，但出出于時(shí)間間緊張、溝通效效率的需需要，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由助助理人員員在項(xiàng)目目經(jīng)理復(fù)復(fù)核底稿稿后，自自行填寫寫，注意意不要存存在矛盾盾（復(fù)核核日期應(yīng)應(yīng)在編制制日期后后，編制制日期與與復(fù)核日日期均應(yīng)應(yīng)在審計(jì)計(jì)報(bào)告

40、日日之前）。（2）審審計(jì)目標(biāo)標(biāo):此處處不需要要填寫，但但是需要要閱讀并并了解審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。（3）計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序包括：評(píng)估的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（最最高、高高、中、低）、控制測(cè)測(cè)試結(jié)果果是否支支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)論（支支持、不不支持、不適用用）、需需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度（最最高、高高、中、低）。在實(shí)施施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序序、控制制測(cè)試后后，可以以得出這這三項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容的結(jié)結(jié)論。這這些判定定通常由由項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé)執(zhí)行，助助理人員員需要根根據(jù)項(xiàng)目目經(jīng)理的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估匯總總表、控控制測(cè)試試結(jié)果填填列。注注意此處處不可隨隨意填列列或者不不填列，不不得存在在矛盾（如如評(píng)估的的重大錯(cuò)錯(cuò)

41、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平為為最高、控制測(cè)測(cè)試結(jié)果果支持風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)論，但但需要從從實(shí)質(zhì)性性程序獲獲取的保保證程度度為低）。（4）實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序的選選擇：此此部分工工作應(yīng)由由項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理完成成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估工作作后確定定，助理理人員可可以根據(jù)據(jù)對(duì)科目目的了解解進(jìn)行適適當(dāng)增減減（減少少實(shí)施某某項(xiàng)程序序必須經(jīng)經(jīng)過項(xiàng)目目經(jīng)理同同意）。對(duì)于某某項(xiàng)程序序是否執(zhí)執(zhí)行應(yīng)作作出標(biāo)記記、并索索引至相相關(guān)底稿稿。2.貨幣幣資金審審定表：（1）審審定表中中均鏈接接公式，不不需要手手動(dòng)填寫寫，明細(xì)細(xì)表及其其他輔助助表格填填列好后后，自動(dòng)動(dòng)生成。審定表表雖然在在底稿的的第二頁頁，但是是應(yīng)是在在執(zhí)行完完所有程程序后生生成的表表格。（2）審

42、審計(jì)說明明應(yīng)當(dāng)說說明你對(duì)對(duì)此科目目執(zhí)行的的所有程程序及結(jié)結(jié)論（包包括但不不限于說說明該科科目核算算內(nèi)容、增減變變動(dòng)的主主要原因因（變動(dòng)動(dòng)比例超超過300%以上上做出說說明）；對(duì)有抵抵押、凍凍結(jié)等對(duì)對(duì)變現(xiàn)有有限制或或存放在在境外的的或有潛潛在收回回風(fēng)險(xiǎn)的的款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)單獨(dú)說說明）。（3）對(duì)對(duì)于此科科目的調(diào)調(diào)整分錄錄應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)說說明空白白處列示示，并詳詳細(xì)說明明調(diào)整事事由。此此處的調(diào)調(diào)整分錄錄應(yīng)該為為貨幣資資金科目目的調(diào)整整分錄，而而不是二二級(jí)科目目銀行存存款、庫庫存現(xiàn)金金、其他他貨幣資資金的調(diào)調(diào)整分錄錄，數(shù)據(jù)據(jù)應(yīng)鏈接接到貨幣幣資金明明細(xì)表中中調(diào)整分分錄的數(shù)數(shù)據(jù)，最最好不要要手動(dòng)輸輸入，（保保證數(shù)據(jù)

43、據(jù)正確，可可以追蹤蹤到具體體事由）表表格中的的審計(jì)調(diào)調(diào)整數(shù)字字鏈接到到調(diào)整分分錄中的的數(shù)據(jù)）。（4）審審計(jì)結(jié)論論應(yīng)當(dāng)說說明，余余額是否否可以確確認(rèn)。3.貨幣幣資金明明細(xì)表：（1）現(xiàn)現(xiàn)金：A.項(xiàng)目目為現(xiàn)金金；B.幣種種按照被被審計(jì)單單位所擁擁有的現(xiàn)現(xiàn)金情況況填列，假設(shè)被審計(jì)單位有3種現(xiàn)金（人民幣、美元、歐元），那么也應(yīng)當(dāng)分為三行填列，按照幣種進(jìn)行區(qū)分；（關(guān)于如何了解被審計(jì)單位有幾種幣種，首先關(guān)注被審計(jì)單位科目余額表是否按照幣種設(shè)置三級(jí)明細(xì)，若被審計(jì)單位未按照幣種設(shè)置三級(jí)明細(xì)或者通過輔助賬也無法查詢，可以詢問出納人員，被審計(jì)單位持有現(xiàn)金情況，并通過盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金驗(yàn)證出納人員提供的信息。）C.期初初余

44、額包包括未審審數(shù)、審審計(jì)調(diào)整整、審定定數(shù)三列列，未審審數(shù)從被被審計(jì)單單位科目目余額表表取得，貨貨幣資金金等資產(chǎn)產(chǎn)類科目目為借方方余額，負(fù)負(fù)債類及及所有者者權(quán)益科科目為貸貸方余額額。審計(jì)調(diào)整整與審定定數(shù)：若若為連續(xù)續(xù)審計(jì)，將將未審數(shù)數(shù)與上年年審計(jì)報(bào)報(bào)告年末末庫存現(xiàn)現(xiàn)金余額額核對(duì)（貨貨幣資金金附注），核核對(duì)一致致即可確確定無審審計(jì)調(diào)整整，審定定數(shù)與未未審數(shù)一一致；核核對(duì)不一一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與被被審計(jì)單單位出納納人員了了解差異異原因，是是否存在在需要調(diào)調(diào)整的事事項(xiàng)，核核實(shí)調(diào)整整事項(xiàng)及及金額，確確定審計(jì)計(jì)調(diào)整金金額，審審定數(shù)等等于未審審數(shù)加上上審計(jì)調(diào)調(diào)整金額額。若為非連連續(xù)審計(jì)計(jì)，我們們需要執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)

45、程序，對(duì)對(duì)期初余余額不存存在重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)獲取取合理保保證，如如檢查并并取得上上年度審審計(jì)報(bào)告告中貨幣幣資金庫存現(xiàn)現(xiàn)金附注注的披露露（若上上年度經(jīng)經(jīng)過審計(jì)計(jì)）；取得上上年度112月331日（或或期初截截止日期期）被審審計(jì)單位位的庫存存現(xiàn)金盤盤點(diǎn)表（經(jīng)經(jīng)過相關(guān)關(guān)出納、主管會(huì)會(huì)計(jì)簽字字確認(rèn)的的），檢檢查盤點(diǎn)點(diǎn)表確定定金額與與期初未未審數(shù)披披露是否否一致；若有任任何事項(xiàng)項(xiàng)表明無無法信賴賴被審計(jì)計(jì)單位期期初截止止日期的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)表或僅僅通過上上述程序序（實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序）無法法獲得合合理保證證，可以以考慮抽抽查部分分日期上上年度庫庫存現(xiàn)金金盤點(diǎn)表表，結(jié)合合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)果果，執(zhí)行行控制測(cè)測(cè)試（包

46、包括與上上年度現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬核對(duì)對(duì)金額是是否一致致，要件件是否齊齊全）。將執(zhí)行行的審計(jì)計(jì)程序均均記錄于于工作底底稿中（審審計(jì)說明明中描述述，取得得的附件件，編索索引號(hào)，歸歸檔保管管）。D借方發(fā)發(fā)生數(shù)、貸方發(fā)發(fā)生數(shù)從從被審計(jì)計(jì)單位科科目余額額表取得得。E期末余余額包括括未審數(shù)數(shù)、審計(jì)計(jì)調(diào)整、審定數(shù)數(shù)，未審審數(shù)是直直接由期期初未審審數(shù)+借借方發(fā)生生數(shù)-貸貸方發(fā)生生數(shù)直接接得來，你你需要將將直接得得出的數(shù)數(shù)字與被被審計(jì)單單位科目目余額期期末余額額核對(duì)（要要注意是是借方還是是貸方）。審計(jì)調(diào)整整與審定定數(shù)：庫庫存現(xiàn)金金審計(jì)調(diào)調(diào)整數(shù)字字是通過過執(zhí)行審審計(jì)程序序（包括括盤點(diǎn)、抽查憑憑證等）發(fā)發(fā)現(xiàn)的實(shí)實(shí)際存在

47、在的庫存存現(xiàn)金與與賬面記記錄的差差異，審審定數(shù)直直接等于于期末未未審數(shù)+審計(jì)調(diào)調(diào)整。F未審數(shù)數(shù)變動(dòng)金金額與變變動(dòng)比率率直接由由公式得得出，在在變動(dòng)比比率較大大（如超超過300%）以以上需要要進(jìn)行審審計(jì)說明明，說明明變動(dòng)較較大的原原因。G備注：應(yīng)當(dāng)記記錄你認(rèn)認(rèn)為需要要記錄提提示自己己或者項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理注意的的所有內(nèi)內(nèi)容（如如被審計(jì)計(jì)單位規(guī)規(guī)定庫存存現(xiàn)金余余額不得得超過33萬元，但但實(shí)際庫庫存現(xiàn)金金余額110萬元元，這可可能表明明內(nèi)部控控制執(zhí)行行無效。）H調(diào)整分分錄：如如果有期期初審計(jì)計(jì)調(diào)整、期末審審計(jì)調(diào)整整，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)說明空空白處做做出說明明及調(diào)整整分錄，審審計(jì)調(diào)整整表格內(nèi)內(nèi)的數(shù)字字應(yīng)當(dāng)鏈鏈接

48、到調(diào)調(diào)整分錄錄，而不不是輸入入數(shù)值。這樣表表內(nèi)數(shù)據(jù)據(jù)與調(diào)整整分錄保保持一致致，并且且可以追追蹤到調(diào)調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)的說明明。（如如在盤點(diǎn)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)計(jì)單位庫庫存現(xiàn)金金盤盈330,0000.00元元，則應(yīng)應(yīng)在審計(jì)計(jì)說明中中表述：12月月31日日下班后后對(duì)庫存存現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)，盤盈盈30,0000.000元，調(diào)調(diào)整分錄錄：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金30,0000.000元；貸貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入30,0000.000元。（2）銀銀行存款款：A開戶戶銀行及及銀行賬賬號(hào)可以以在被審審計(jì)單位位科目余余額表三三級(jí)明細(xì)細(xì)中找到到，如果果科目余余額表無無三級(jí)明明細(xì)或者者三級(jí)明明細(xì)表中中未填寫寫（填寫寫不全）開開戶銀行行及銀

49、行行賬號(hào)，你你應(yīng)當(dāng)找找到被審審計(jì)單位位出納人人員，要要求其提提供會(huì)計(jì)計(jì)期間所所有開戶戶銀行及及銀行賬賬號(hào)情況況。按照照每個(gè)銀銀行賬號(hào)號(hào)不同填填列到各各行，如如建行有有兩個(gè)賬賬號(hào)0001和0002，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分為為兩行填填列。B幣種按按照實(shí)際際情況填填列?？煽梢詮某龀黾{的銀銀行賬戶戶明細(xì)表表中取得得信息。C期初余余額包括括未審數(shù)數(shù)、審計(jì)計(jì)調(diào)整、審定數(shù)數(shù)三列，未未審數(shù)從從被審計(jì)計(jì)單位科科目余額額表取得得，貨幣幣資金等等資產(chǎn)類類科目為為借方余余額，負(fù)負(fù)債類及及所有者者權(quán)益科科目為貸貸方余額額。審計(jì)調(diào)整整與審定定數(shù)：若若為連續(xù)續(xù)審計(jì)，將將未審數(shù)數(shù)與上年年審計(jì)報(bào)報(bào)告年末末銀行存存款余額額核對(duì)（貨貨幣資金金附

50、注），核核對(duì)一致致即可確確定無審審計(jì)調(diào)整整，審定定數(shù)與未未審數(shù)一一致；核核對(duì)不一一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與被被審計(jì)單單位出納納人員了了解差異異原因，是是否存在在需要調(diào)調(diào)整的事事項(xiàng)，核核實(shí)調(diào)整整事項(xiàng)及及金額，確確定審計(jì)計(jì)調(diào)整金金額，審審定數(shù)等等于未審審數(shù)加上上審計(jì)調(diào)調(diào)整金額額。若為非連連續(xù)審計(jì)計(jì)，我們們需要執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)程序，對(duì)對(duì)期初余余額不存存在重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)獲取取合理保保證，如如檢查并并取得上上年度審審計(jì)報(bào)告告中貨幣幣資金附附注銀行存存款的披披露（若若上年度度經(jīng)過審審計(jì)）；取得上上年度112月331日的的對(duì)賬單單、余額額調(diào)節(jié)表表，必要時(shí)時(shí)進(jìn)行函函證期初初銀行存存款余額額，核對(duì)對(duì)對(duì)賬單單與函證證余額是是

51、否一致致，余額額調(diào)節(jié)表表金額是是否與年年初余額額核對(duì)一一致，若若不一致致，進(jìn)行行調(diào)整。并考慮慮通過增增加測(cè)試試樣本量量（抽查查更多月月份的對(duì)對(duì)賬單及及余額調(diào)調(diào)節(jié)表）的的方式考考慮被審審計(jì)單位位銀行存存款內(nèi)部部控制的的有效性性。并將將對(duì)期初初余額進(jìn)進(jìn)行的審審計(jì)程序序記錄于于工作底底稿中（審審計(jì)說明明中描述述，取得得的附件件（包括括期初對(duì)對(duì)賬單、余額調(diào)調(diào)節(jié)表、詢證函函，編索索引號(hào)，歸歸檔保管管）。D借方發(fā)發(fā)生數(shù)、貸方發(fā)發(fā)生數(shù)從從被審計(jì)計(jì)單位科科目余額額表取得得。E期末余余額包括括未審數(shù)數(shù)、審計(jì)計(jì)調(diào)整、審定數(shù)數(shù)，未審審數(shù)是直直接由期期初未審審數(shù)+借借方發(fā)生生數(shù)-貸貸方發(fā)生生數(shù)直接接得來，你你需要將將

52、直接得得出的數(shù)數(shù)字與被被審計(jì)單單位科目目余額期期末余額額核對(duì)（要要注意是是借方還還是貸方方）。審計(jì)調(diào)整整與審定定數(shù)：銀銀行存款款審計(jì)調(diào)調(diào)整數(shù)字字是通過過執(zhí)行審審計(jì)程序序（包括括檢查對(duì)對(duì)賬單、余額調(diào)調(diào)節(jié)表、銀行詢?cè)冏C函等等）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的截至至報(bào)表日日止實(shí)際際存在的的銀行存存款與賬賬面記錄錄的差異異，審定定數(shù)直接接等于期期末未審審數(shù)+審審計(jì)調(diào)整整。F未審數(shù)數(shù)變動(dòng)金金額與變變動(dòng)比率率直接由由公式得得出，在在變動(dòng)比比率較大大（如超超過300%）以以上需要要進(jìn)行審審計(jì)說明明，說明明變動(dòng)較較大的原原因（首首先應(yīng)該該通過對(duì)對(duì)賬務(wù)進(jìn)進(jìn)行了解解，若未未能明了了或者有有疑問需需要證實(shí)實(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)與被審審計(jì)單位位出納人人

53、員了解解。G對(duì)賬單單余額應(yīng)應(yīng)當(dāng)記錄錄每個(gè)開開戶行每每個(gè)銀行行賬戶的的報(bào)表截截止日期期的對(duì)賬賬單余額額。（對(duì)對(duì)賬單是是由銀行行每個(gè)月月寄給被被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)務(wù)的收支支明細(xì)單單，記錄錄每天在在此賬戶戶中發(fā)生生的收入入、支出出情況，每每日結(jié)余余情況，應(yīng)應(yīng)在入現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)作作為資料料清單上上面的一一項(xiàng)內(nèi)容容要求被被審計(jì)單單位人員員提供，這這是我們們必須取取得的審審計(jì)證據(jù)據(jù)之一）H調(diào)整后后銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表為由出出納人員員編制的的，經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員復(fù)復(fù)核的調(diào)調(diào)節(jié)表（應(yīng)應(yīng)在入現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)作作為資料料清單上上面的一一項(xiàng)內(nèi)容容要求被被審計(jì)單單位人員員提供，這這是我們們必須取取得的審審計(jì)證據(jù)據(jù)之一），調(diào)調(diào)整后的

54、的金額應(yīng)應(yīng)與審定定數(shù)保持持一致。I銀行詢?cè)冏C函回回函金額額，記錄錄函證金金額即可可，應(yīng)與與對(duì)賬單單金額一一致。（最最好能在在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)結(jié)束之前前取得，如如果不能能，也應(yīng)應(yīng)及時(shí)關(guān)關(guān)注回函函情況，這這是我們們必須取取得的審審計(jì)證據(jù)據(jù)之一）。關(guān)于函函證的收收發(fā)我們們會(huì)在下下面統(tǒng)一一說明。J對(duì)賬單單索引號(hào)號(hào)、調(diào)節(jié)節(jié)表索引引號(hào)、詢?cè)冏C函索索引號(hào)，所所有的底底稿（包包括按照照本所模模板編制制的和從從被審計(jì)計(jì)單位或或其他機(jī)機(jī)構(gòu)取得得的）均均應(yīng)有索索引號(hào)，底底稿中的的每一張張紙均應(yīng)應(yīng)標(biāo)號(hào)，否否則視同同廢紙。編號(hào)規(guī)規(guī)則，如如：對(duì)賬賬單索引引號(hào)，由由于這個(gè)個(gè)附件是是貨幣資資金明細(xì)細(xì)表的附附件，編編號(hào)應(yīng)為為ZA-2-X

55、X，調(diào)節(jié)節(jié)表索引引號(hào)為ZZA-22-Y。K調(diào)整分分錄：如如果有期期初審計(jì)計(jì)調(diào)整、期末審審計(jì)調(diào)整整，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)說明空空白處做做出說明明及調(diào)整整分錄，審審計(jì)調(diào)整整表格內(nèi)內(nèi)的數(shù)字字應(yīng)當(dāng)鏈鏈接到調(diào)調(diào)整分錄錄，而不不是輸入入數(shù)值。這樣表表內(nèi)數(shù)據(jù)據(jù)與調(diào)整整分錄保保持一致致，并且且可以追追蹤到調(diào)調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)的說明明。（如如發(fā)現(xiàn)對(duì)對(duì)賬單顯顯示122月311日某公公司打來來預(yù)付貨貨款500萬元，被被審計(jì)單單位尚未未收到通通知單據(jù)據(jù)，未入入賬，且且視被審審計(jì)單位位的資產(chǎn)產(chǎn)情況，此此金額應(yīng)應(yīng)當(dāng)作出出調(diào)整，則應(yīng)在審計(jì)說明中表述：某公司12月31日預(yù)付被審計(jì)單位50萬元，被審計(jì)單位未入賬，應(yīng)當(dāng)調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)50萬元，調(diào)

56、整分錄：借：銀行存款500,000.00元；貸：預(yù)收賬款500,000.00元。其他貨幣幣資金做做法與銀銀行存款款一致。審計(jì)說明明及審計(jì)計(jì)結(jié)論應(yīng)應(yīng)當(dāng)描述述你所執(zhí)執(zhí)行的程程序及得得出的結(jié)結(jié)論，盡盡量將你你能想到到的需要要提示自自己日后后使用及及項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理使用用的所有有內(nèi)容均均記錄與與審計(jì)說說明。4.庫存存現(xiàn)金監(jiān)監(jiān)盤表（1）上上一日賬賬面庫存存余額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填寫寫現(xiàn)金日日記賬盤盤點(diǎn)日（比比如1月月8日?qǐng)?zhí)執(zhí)行盤點(diǎn)點(diǎn)程序）前前一日（1月7日）的現(xiàn)金日記賬余額（日清月結(jié)），此處假設(shè)你看到的1月7日的現(xiàn)金日記賬余額1,000元。（2）盤盤點(diǎn)日未未記賬傳傳票收入入金額，為為被審計(jì)計(jì)單位11月8日日當(dāng)天發(fā)發(fā)生的

57、現(xiàn)現(xiàn)金收入入但未入入賬的情情況。假假設(shè)1月月8日收收到賣廢廢舊電腦腦的款項(xiàng)項(xiàng)1000元。（3）盤盤點(diǎn)日未未記賬傳傳票支出出金額，為為被審計(jì)計(jì)單位11月8日日當(dāng)天發(fā)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金支出出但未入入賬的情情況。假假設(shè)1月月8日現(xiàn)現(xiàn)金支付付員工借借款3000元。（4）盤盤點(diǎn)日賬賬面應(yīng)有有金額應(yīng)應(yīng)為上一一日賬面面庫存余余額（110000元）+盤點(diǎn)日日未記賬賬傳票收收入金額額（1000元）-盤點(diǎn)日日未記賬賬傳票支支出金額額（3000元）=8000元。（5）盤盤點(diǎn)實(shí)有有庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額額為盤點(diǎn)點(diǎn)的當(dāng)下下被審計(jì)計(jì)單位實(shí)實(shí)有的庫庫存現(xiàn)金金，是由由被審計(jì)計(jì)單位人人員盤點(diǎn)點(diǎn)，我們們監(jiān)盤得得來的（注注意盡量量避免直直接接觸

58、觸被審計(jì)計(jì)單位保保險(xiǎn)柜、現(xiàn)金及及保險(xiǎn)柜柜內(nèi)其他他物品），我我們需要要將監(jiān)盤盤情況填填列在庫庫存現(xiàn)金金監(jiān)盤表表右邊的的實(shí)有庫庫存現(xiàn)金金盤點(diǎn)記記錄處，按按照面額額和數(shù)量量填列，最最后匯總總得出盤盤點(diǎn)日實(shí)實(shí)際庫存存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額。假假設(shè)經(jīng)過過你的監(jiān)監(jiān)盤結(jié)果果為1000元的的6張，550元的的兩張，均均為人民民幣。那那實(shí)有庫庫存現(xiàn)金金合計(jì)為為700元元人民幣幣。盤點(diǎn)點(diǎn)實(shí)有庫庫存現(xiàn)金金數(shù)額也也應(yīng)為7700元元。（6）盤盤點(diǎn)日應(yīng)應(yīng)有與實(shí)實(shí)有差異異為盤點(diǎn)點(diǎn)實(shí)有庫庫存現(xiàn)金金數(shù)額與與盤點(diǎn)日日賬面應(yīng)應(yīng)有金額額的差異異。上述述假設(shè)為為例即為為：8000-7700=1000元。（7）差差異原因因分析：包括白白條抵庫庫、長(zhǎng)

59、期期未入賬賬憑證等等情況，在在這里標(biāo)標(biāo)注原因因及金額額即可。此例中中，員工工借條1100元元，現(xiàn)金金已經(jīng)付付出，但但是尚未未入賬，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整整，借：其他應(yīng)應(yīng)收款甲員工工1000元，貸貸：庫存存現(xiàn)金1100元元。調(diào)整整事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)寫在審審計(jì)說明明處。（8）追追溯調(diào)整整：報(bào)表表日至審審計(jì)日庫庫存現(xiàn)金金付出總總額為11月1日日-1月88日所有有現(xiàn)金支支出金額額。假設(shè)設(shè)1月11日-1月77日，記記賬現(xiàn)金金支出金金額25500元元，則報(bào)報(bào)表日至至審計(jì)日日庫存現(xiàn)現(xiàn)金付出出總額應(yīng)應(yīng)為25500元元+3000元=28000元。報(bào)表日止止審計(jì)日日庫存現(xiàn)現(xiàn)金收入入總額為為1月11日-1月88日所有有現(xiàn)金收收入金額額。

60、假設(shè)設(shè)1月11日-1月77日，記記賬現(xiàn)金金收入330000元，則則報(bào)表日日止審計(jì)計(jì)日庫存存現(xiàn)金收收入總額額應(yīng)為330000元+1100元元=31100元元。報(bào)表日庫庫存現(xiàn)金金應(yīng)有余余額=盤盤點(diǎn)實(shí)有有庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額額+報(bào)表表日至審審計(jì)日庫庫存現(xiàn)金金付出總總額-報(bào)報(bào)表日至至審計(jì)日日庫存現(xiàn)現(xiàn)金收入入總額=7000+28800-31000=4400元元。報(bào)表日賬賬面匯率率，按照照外幣報(bào)報(bào)表日的的匯率填填寫。報(bào)表日余余額折合合本位幣幣金額=報(bào)表日日庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)有有余額*報(bào)表日日賬面匯匯率。在在此例中中，應(yīng)為為4000*1=4000元，應(yīng)應(yīng)與被審審計(jì)單位位科目余余額表中中庫存現(xiàn)現(xiàn)金核對(duì)對(duì)一致。本位幣合合計(jì)