籌資與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

籌資與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)第1頁(yè)/共58頁(yè)本章內(nèi)容提示

本章主要介紹了借貸記賬法的基本原理在制造業(yè)中的運(yùn)用，主要掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（會(huì)計(jì)分錄）。資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)第2頁(yè)/共58頁(yè)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程

退出貨幣資金固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品(庫(kù)存商品)貨幣資金

原材料工資等費(fèi)用（重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)）資金籌集準(zhǔn)備生產(chǎn)銷(xiāo)售資金分配資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）第3頁(yè)/共58頁(yè)發(fā)票等原始憑證報(bào)表記賬憑證賬簿文字表述報(bào)表會(huì)計(jì)分錄“Ｔ”賬戶用現(xiàn)金支付水電費(fèi)８００元借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800管理費(fèi)用８００第4頁(yè)/共58頁(yè)資金籌集業(yè)務(wù)（一）投入資金:1、實(shí)收資本（股本）

2、資本公積（二）借入資金:

1、短期借款

2、長(zhǎng)期借款

第5頁(yè)/共58頁(yè)（1）含義：企業(yè)的投資者按照章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。

投入的資本應(yīng)當(dāng)保全，除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回。公司增加或者減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。

實(shí)收資本（股本）第6頁(yè)/共58頁(yè)注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制

公司股東認(rèn)繳的出資總額或者發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額（即公司注冊(cè)資本）應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記。公司股東（發(fā)起人）應(yīng)當(dāng)對(duì)其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

公司應(yīng)當(dāng)將股東認(rèn)繳出資額或者發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份、出資方式、出資期限、繳納情況通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。公司股東（發(fā)起人）對(duì)繳納出資情況的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

2014年2月7日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》第7頁(yè)/共58頁(yè)

實(shí)收資本（股本）（2）分類(lèi)：按照投資主體的不同：國(guó)家資本金、法人資本金、外商資本金和個(gè)人資本金等；按照投資的形態(tài)不同：貨幣投資、實(shí)物投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。第8頁(yè)/共58頁(yè)

實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）銀行存款非現(xiàn)金資產(chǎn)投資現(xiàn)金資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)原材料無(wú)形資產(chǎn)等庫(kù)存商品資本公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本合同或協(xié)議價(jià)，不公允除外減少銀行存款等結(jié)存數(shù)第9頁(yè)/共58頁(yè)核算舉例例1、甲、乙、丙共同出資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，三人出資比例分別為：60%、30%、10%。公司已收到，存入銀行。例2、甲有限公司收到A公司作為資本投入的設(shè)備一臺(tái)，合同約定設(shè)備價(jià)值為30萬(wàn)元。例3、甲有限公司收到B公司作為資本投入的非專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，合同約定價(jià)值為50萬(wàn)元，同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，合同約定價(jià)值80萬(wàn)元。第10頁(yè)/共58頁(yè)資本公積（1）含義：資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。包括：資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）、其他資本公積等。（2）核算：期末余額：結(jié)余數(shù)資本公積

減少數(shù)（使用數(shù)）增加數(shù)實(shí)收資本/股本第11頁(yè)/共58頁(yè)資本公積核算舉例例1、甲、乙兩人各出資10萬(wàn)元組建某有限責(zé)任公司，創(chuàng)立時(shí)實(shí)收資本為20萬(wàn)元。一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，該企業(yè)注冊(cè)資本增加到30萬(wàn)元，并有丙投資者加入。按照協(xié)議，丙需繳入存款11萬(wàn)元，同時(shí)享有該公司1/3的份額。例2：A股份有限公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格5元。股款5000萬(wàn)元已收到存入銀行。例3：因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。借：銀行存款110000

貸：實(shí)收資本---丙100000

資本公積---資本溢價(jià)

10000借：銀行存款50000000

貸：股本10000000

資本公積---股本溢價(jià)

40000000借：資本公積---股本溢價(jià)1000000

貸：股本1000000第12頁(yè)/共58頁(yè)借入資金----短期借款本金：按月支付短期借款銀行存款歸還本金借入本金銀行存款尚欠借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用發(fā)生銀行存款按季支付月末計(jì)提應(yīng)付利息②①利息：或到期支付應(yīng)付利息第13頁(yè)/共58頁(yè)短期借款舉例例、某股份公司于2014年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款12萬(wàn)元，期限9個(gè)月，年利8%。按協(xié)議，到期還本金，按季還利息。利息=本金×利率×期限一個(gè)月利息=120000×8%/12×1=800（元）第14頁(yè)/共58頁(yè)短期借款例題2014年1月1日借：銀行存款120000

貸：短期借款1200002014年1月末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：應(yīng)付利息8002014年2月末同上2014年3月末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款24002014年4——9月同上2014年9月末歸還本金：借：短期借款120000

貸：銀行存款120000第15頁(yè)/共58頁(yè)【單選題】核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

A．應(yīng)付利息B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．銀行存款

D．短期借款【答案】D第16頁(yè)/共58頁(yè)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款—本金銀行存款應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息借入本金1.借入2.計(jì)息一次付息

分次付息資本化：在建工程等費(fèi)用化經(jīng)營(yíng)期：財(cái)務(wù)費(fèi)用籌建期：管理費(fèi)用第17頁(yè)/共58頁(yè)

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)包括：

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等等。

賬戶設(shè)置：

應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的稅費(fèi)

借貸多交或尚未抵扣的稅費(fèi)

尚未繳納的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)第18頁(yè)/共58頁(yè)增值稅增值稅：指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)等產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×征收率（3%）①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上；②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上1.專(zhuān)用發(fā)票2.海關(guān)完稅證明3.除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的免稅農(nóng)產(chǎn)品（13％）增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%、11%和6%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%第19頁(yè)/共58頁(yè)第20頁(yè)/共58頁(yè)甲公司乙公司丙公司購(gòu)買(mǎi)材料，價(jià)款8萬(wàn)元銷(xiāo)售商品，售價(jià)10萬(wàn)元付款8萬(wàn)+8X17%借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款93600收款10萬(wàn)+10X17%借：銀行存款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

購(gòu)進(jìn)扣稅法第21頁(yè)/共58頁(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”尚未抵扣的稅費(fèi)

借貸應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

借貸應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅未交多交一般納稅人:已交稅金

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第22頁(yè)/共58頁(yè)一般納稅人：應(yīng)交增值稅主要賬務(wù)處理

1．企業(yè)采購(gòu)物資：

借：材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（可抵扣的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等2．銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額（專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額)第23頁(yè)/共58頁(yè)小規(guī)模納稅人核算某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。3月10日銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款10000元，收到款項(xiàng)。借：銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9709

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅291100001+3%=9709第24頁(yè)/共58頁(yè)供應(yīng)（生產(chǎn)準(zhǔn)備）業(yè)務(wù)一、固定資產(chǎn)

1、概念、特征、分類(lèi)

2、核算：取得、計(jì)提折舊、處置二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：

1、采購(gòu)成本的構(gòu)成

2、核算：第25頁(yè)/共58頁(yè)

一、固定資產(chǎn)

1、概念：

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。特征：

第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，不是為了對(duì)外出售。第二，使用期限較長(zhǎng)，一般超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第26頁(yè)/共58頁(yè)分類(lèi)按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類(lèi)，劃分為７類(lèi)：（１）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（２）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（３）租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租出）（４）不需用固定資產(chǎn)（５）未使用固定資產(chǎn)（６）土地（指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）（７）融資租入固定資產(chǎn)其中“出租”的固定資產(chǎn)：指用以出租的機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn),不包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物(屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn))。第27頁(yè)/共58頁(yè)

2、固定資產(chǎn)取得核算

增加固定資產(chǎn)的實(shí)際成本（原始價(jià)值）借貸固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)銀行存款實(shí)收資本……取得時(shí)的入賬價(jià)值：使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。第28頁(yè)/共58頁(yè)固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款等（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：先記入“在建工程”賬戶，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。企業(yè)外購(gòu)的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，增值稅允許抵扣。第29頁(yè)/共58頁(yè)

在建工程核算

工程發(fā)生的全部支出借貸在建工程結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本

未完工工程成本應(yīng)付職工薪酬銀行存款工程物資……固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）②①第30頁(yè)/共58頁(yè)取得核算①購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：例１：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅3400元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等各項(xiàng)支出1600元。全部支出已用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)21600

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款25000第31頁(yè)/共58頁(yè)②購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：例２：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)雜費(fèi)300元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過(guò)程中，以現(xiàn)金支付外單位安裝費(fèi)用300元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)借：在建工程10300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款12000（2）固定資產(chǎn)的安裝業(yè)務(wù)借：在建工程300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300（3）固定資產(chǎn)驗(yàn)收交付使用業(yè)務(wù)借：固定資產(chǎn)10600

貸：在建工程10600第32頁(yè)/共58頁(yè)二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：（1）購(gòu)買(mǎi)單位取得所需的各種材料并驗(yàn)收入庫(kù)；（2）材料的買(mǎi)價(jià)和增值稅的款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；（3）發(fā)生并支付各種采購(gòu)費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等）；（4）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）

實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則第33頁(yè)/共58頁(yè)材料實(shí)際采購(gòu)成本的構(gòu)成1、購(gòu)買(mǎi)價(jià)格：直接計(jì)入材料采購(gòu)成本2、采購(gòu)費(fèi)用：為單一材料發(fā)生的，直接計(jì)入采購(gòu)成本與兩種或兩種以上材料有關(guān)的，分配計(jì)入采購(gòu)成本分配率=分配費(fèi)用總額

分配額（某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用）

=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)材料的重量、數(shù)量、價(jià)格等1、購(gòu)買(mǎi)價(jià)格：直接計(jì)入材料采購(gòu)成本第34頁(yè)/共58頁(yè)采購(gòu)費(fèi)用的分配例如：為購(gòu)買(mǎi)甲、乙兩種材料支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，按材料的重量比例分配。（甲100公斤，乙150公斤）分配率=分配費(fèi)用總額

甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率

=

100×4=400

(元)各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)=1000100+150=4

乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=

150×4=600

(元)第35頁(yè)/共58頁(yè)賬戶的設(shè)置

“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等。第36頁(yè)/共58頁(yè)賬戶

“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

“在途物資”賬戶：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。第37頁(yè)/共58頁(yè)

應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。預(yù)付賬款：是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

資產(chǎn)第38頁(yè)/共58頁(yè)現(xiàn)金支票第39頁(yè)/共58頁(yè)轉(zhuǎn)賬支票第40頁(yè)/共58頁(yè)商業(yè)匯票-----銀行承兌匯票第41頁(yè)/共58頁(yè)商業(yè)匯票-----商業(yè)承兌匯票第42頁(yè)/共58頁(yè)

實(shí)際成本核算－－購(gòu)入材料

購(gòu)入材料的實(shí)際成本

在途物資驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本在途材料的實(shí)際成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款等三種情形：

1、錢(qián)貨兩清

2、先收貨后付款

3、先付款后收貨入庫(kù)

材料實(shí)際成本

原材料①②第43頁(yè)/共58頁(yè)付款

應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)賒購(gòu)貨物欠款

銀行存款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)①②第44頁(yè)/共58頁(yè)預(yù)付貨款

預(yù)付賬款收到貨物時(shí)按發(fā)票賬單沖銷(xiāo)預(yù)付款銀行存款在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)①②預(yù)付款

(應(yīng)付款)

③預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。補(bǔ)付貨款銀行存款第45頁(yè)/共58頁(yè)材料取得核算舉例例1：從A公司購(gòu)入甲、乙兩種材料。甲材料240千克，單價(jià)50元，計(jì)12000元；乙材料160千克，單價(jià)100元，計(jì)16000元。買(mǎi)價(jià)共計(jì)28000元，增值稅4760（28000×17%）?？铐?xiàng)32760元以銀行存款支付。借:在途物資—甲材料12000---乙材料16000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4760

貸:銀行存款32760第46頁(yè)/共58頁(yè)例2：企業(yè)以銀行存款支付購(gòu)入上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元（按材料重量分配）。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資—甲材料1200---乙材料800

貸:銀行存款2000分配率

甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率

=

240×5=1200

(元)=2000240+160=5

乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=

160×5=800

(元)借:原材料---甲材料13200---乙材料16800

貸:在途物資30000第47頁(yè)/共58頁(yè)材料取得核算舉例例3：從H公司購(gòu)進(jìn)丙材料200千克，單價(jià)60元，計(jì)12000元，增值稅2040（12000×17%）元，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票一張，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。例4：從勝利公司購(gòu)入丁材料，貨款50000元，增值稅8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資—丙材料12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2040

貸:應(yīng)付票據(jù)14040借:在途物資—丁材料51000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸:應(yīng)付賬款59500借:原材料---丁材料51000

貸:在途物資---丁材料51000第48頁(yè)/共58頁(yè)例5：企業(yè)以銀行存款10000元預(yù)付向B公司購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款。例6：收到B公司發(fā)來(lái)的乙材料120千克，單價(jià)100元，計(jì)12000元，增值稅2040元，材料已入庫(kù)。所欠款項(xiàng)用銀行存款支付。借:在途物資12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2040

貸:預(yù)付賬款14040借:預(yù)付賬款10000貸:銀行存款10000借:預(yù)付賬款4040貸:銀行存款4040借:原材料12000

貸:在途物資12000第49頁(yè)/共58頁(yè)實(shí)際成本核算－－發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法

存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？第50頁(yè)/共58頁(yè)先進(jìn)先出法2014年憑證號(hào)摘要

收入

發(fā)出

結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日31略期初余額300103000單位：元5購(gòu)入90011990030090010113000990010發(fā)出30075010113000825015011165020購(gòu)入60012720015060011121650720025發(fā)出15045011121650540015012180031合計(jì)150017100165018300150121800第51頁(yè)/共58頁(yè)一次加權(quán)平均法2014年憑證號(hào)摘要

收入

發(fā)出

結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日31略期初余額3001030005購(gòu)入900119900120010發(fā)出105015020購(gòu)入60012720075025發(fā)出60015031合計(jì)150017100165011.1718430.515011.171669.5單位：元平均單位成本=（3000+17100）/（300+1500）=11.17（元）本月發(fā)出成本=1650X11.17=18430.5（元）月末材料成本=3000+17100-18430.5=1669.5（元）倒擠第52頁(yè)/共58頁(yè)移動(dòng)加權(quán)平均法2014年憑證號(hào)摘要

收入

發(fā)出

結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日31略期初余額3001030005購(gòu)入900119900120010.751290010發(fā)出105010.7511287.515010.751612.520購(gòu)入60012720075011.758812.525發(fā)出60011.75705015011.751762.531合計(jì)150017100165018337.515011.751762.5單位：元第一次收貨后平均單位成本=（3000+9900）/（300+900）=10.75（元）第二次收貨后平均單位成本=（1612.5+7200）/（150+600）=11.75（元）第53頁(yè)/共58頁(yè)實(shí)際成本核算－－發(fā)出材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本

原材料出庫(kù)材料的實(shí)際成本

庫(kù)存材料的實(shí)際成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等第54頁(yè)/共58頁(yè)【例題】