社會保險支出

社會保險支出第1頁/共99頁隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各類社會問題日益突出，特別是在勞動關(guān)系方面衍生出了諸多矛盾，社會保障制度作為各類社會矛盾的“化解器”、“安全網(wǎng)”，是關(guān)乎和諧社會構(gòu)建和持久維持的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提，同時，社會保障制度的確立和社會保障體系的發(fā)展也是社會進(jìn)步的標(biāo)志之一。近年來，中國社會保障制度的改革與建設(shè)步伐明顯加快，目前已經(jīng)初步建立起新型社會保障制度，尤其是社會保險制度的整體框架。引言社會保障簡介第2頁/共99頁社會保障是指國家通過立法，積極動員社會各方面資源，保證無收入、低收入以及遭受各種意外災(zāi)害的公民能夠維持生存，保障勞動者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時的基本生活不受影響，同時根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展?fàn)顩r，逐步增進(jìn)公共福利水平，提高國民生活質(zhì)量。第3頁/共99頁社會保障制度結(jié)構(gòu)

第4頁/共99頁社會救助

社會救助是指國家和其他社會主體對于失去勞動能力或者其他低收入、遭受自然災(zāi)害公民給予物質(zhì)幫助或精神救助，以維持其基本生活需求，保障其最低生活水平的各種措施。社會救助最根本的目的是扶貧濟(jì)困，保障困難群體的最低生活需求。它對于調(diào)整資源配置，實(shí)現(xiàn)社會公平，維護(hù)社會穩(wěn)定有非常重要的作用。第5頁/共99頁社會福利廣義的社會福利是指提高廣大社會成員生活水平的各種政策和社會服務(wù)，旨在解決廣大社會成員在各個方面的福利待遇問題。狹義的社會福利是指對生活能力較弱的兒童、老人、母子家庭、殘疾人、慢性精神病人等的社會照顧和社會服務(wù)。

第6頁/共99頁社會優(yōu)撫

社會優(yōu)撫是針對軍人及其家屬所建立的社會保障制度，是指國家和社會對軍人及其家屬所提供的各種優(yōu)待、撫恤、養(yǎng)老、就業(yè)安置等待遇和服務(wù)的保障制度。主要包括撫恤制度、優(yōu)待制度、安置制度、優(yōu)撫社會化服務(wù)。第7頁/共99頁社會保險社會保險，是指國家通過立法，多渠道籌集資金，在勞動者暫時或者永久喪失勞動能力以及其他原因中斷工作，沒有經(jīng)濟(jì)收入或者勞動收入減少時，給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，使他們能夠享有基本生活條件的一項(xiàng)社會保障制度。從社會保險的項(xiàng)目內(nèi)容看，它是以經(jīng)濟(jì)保障為前提的。一切國家的社會保險制度，不論其是否完善，都具有強(qiáng)制性、普遍性、互助性和福利性的特點(diǎn)。按照我國勞動法的規(guī)定，社會保險項(xiàng)目分為養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。第8頁/共99頁商業(yè)保險由個人向保險公司支付保險費(fèi)，在受到某些損失時得到補(bǔ)償。第9頁/共99頁國外社會保障模式福利型保險型強(qiáng)制儲蓄型第10頁/共99頁保險型社會保障制度德國、美國、日本等許多發(fā)達(dá)國家都建立了保險型社會保障制度。這一模式的基本特征是：權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)；社會保障費(fèi)用由政府、雇主和勞動者三方分擔(dān)；以保障基本生活水平為原則；待遇給付標(biāo)準(zhǔn)與勞動者的個人收入和繳費(fèi)相聯(lián)系；強(qiáng)調(diào)公平與效率兼顧，既要保證每一個公民都能享有一定的社會保障待遇，又不能影響市場競爭活力。

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福利型社會保障制度福利型社會保障制度是在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、整個社會物質(zhì)生活水平提高的情況下實(shí)行的一種比較全面的保障形式，以英國、瑞典等國實(shí)行的福利型社會保障模式，它貫徹“普遍性”原則，范圍包括“從搖籃到墳?zāi)埂钡母鞣N生活需要，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)、給付，保障基金主要由國家稅收解決。福利型社會保障模式是以全民性和普遍性的保障原則為核心，全體居民和公民不論其有無收入和是否就業(yè)，都可享有國家制定的各項(xiàng)福利保障政策。由于全民都享有受保障的權(quán)利，因此，這種模式下的社會保障資金來源于國家的稅收。第12頁/共99頁強(qiáng)制儲蓄型社會保障制度強(qiáng)制儲蓄型社會保障制度以新加坡、智利為代表，其基本特征是：建立個人賬戶，雇主和雇員的繳費(fèi)全部計(jì)入雇員的個人賬戶；個人賬戶資金投入資本市場運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)保值增值；雇員退休后的養(yǎng)老保險待遇完全取決于其個人賬戶積累額。依據(jù)基金管理運(yùn)營方式的不同，可將強(qiáng)制儲蓄模式進(jìn)一步分為兩種類型：一種以新加坡為代表，其核心是政府集中管理和運(yùn)營基金；另一種以智利為代表，其核心是由私營基金管理公司競爭運(yùn)營基金。第13頁/共99頁中國的社會保障制度模式中國社會保障可以歸類為保險型社會保障制度模式，但同德、美等國家又有一些區(qū)別，我們稱之為多元化協(xié)調(diào)模式，其關(guān)鍵是根據(jù)我國國情，建立一種在農(nóng)村和城市保障項(xiàng)目有別、組織方式各異、近期發(fā)展方向不同的目標(biāo)模式。在這一模式中，作為社會保障主體的國家要進(jìn)行集中管理和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。中國社會保障制度的模式是多元協(xié)調(diào)模式就是要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點(diǎn)，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補(bǔ)充，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會安定，人民安居樂業(yè)的作用。第14頁/共99頁第5章

社會保險支出綱要社會保險項(xiàng)目及其特征社會養(yǎng)老保險及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)醫(yī)療保險和失業(yè)保險第15頁/共99頁5.1社會保險項(xiàng)目及其特征我國當(dāng)前的社會保險項(xiàng)目政府介入社會保險的依據(jù)第16頁/共99頁社會保險事業(yè)作為社會保障體系的重要組成部分，對構(gòu)建和諧社會發(fā)揮著不可替代的作用，各項(xiàng)社會保險被譽(yù)為和諧草原的守護(hù)神。近年來，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等各項(xiàng)社會保險正在越來越全面地覆蓋各行各業(yè)從業(yè)人員和普通老百姓，為弱勢群體排憂解難，為大多數(shù)人解除后顧之憂，成為一項(xiàng)越來越被人們認(rèn)可的保障生活的重要社會制度。5.1.1我國當(dāng)前的社會保險項(xiàng)目第17頁/共99頁項(xiàng)目支出（億元）收入（億元）全國社會保險2390629864在公共財政中的占比/%19.02%25.48%職工社會保險

企業(yè)職工基本社會養(yǎng)老保險1402517364機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險*——城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險46595567失業(yè)保險4681045工傷保險371473生育保險202283居民社會養(yǎng)老保險12081917

城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險3467

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險400634

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險7741216居民基本醫(yī)療保險29713217

城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險353476

新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險21532222

城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險465519表5-1我國社會保險基金支出和收入（2012）第18頁/共99頁社區(qū)老人向人們展示養(yǎng)老金

于都縣首批參保者領(lǐng)到養(yǎng)老金

村民拿到新農(nóng)保社會保障卡開心的笑了

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2015年，各級財政對新農(nóng)合的人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)在2014年的基礎(chǔ)上提高60元，達(dá)到380元，其中：中央財政對120元部分的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不變，對260元部分按照西部地區(qū)80%、中部地區(qū)60%的比例進(jìn)行補(bǔ)助，對東部地區(qū)各省份分別按一定比例補(bǔ)助。農(nóng)民個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在2014年的基礎(chǔ)上提高30元，全國平均個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到每人每年120元左右。積極探索建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和農(nóng)民收入狀況相適應(yīng)的籌資機(jī)制，逐步縮小城鄉(xiāng)基本醫(yī)保制度籌資水平差距。“新農(nóng)合”撐開農(nóng)民健康傘

第20頁/共99頁參加的強(qiáng)制性：在法律規(guī)定范圍內(nèi)的勞動者都必須參加受益資格和受益水平都取決于職工以往的繳款只有在某些可確認(rèn)的事件，如失業(yè)、疾病和退休等發(fā)生時才能獲得給付領(lǐng)取福利時無須接受收入狀況調(diào)查不同社會保險項(xiàng)目的共同特征第21頁/共99頁5.1.2政府介入社會保險的依據(jù)保險具有私人產(chǎn)品特征可分性：保險面向個人提供；排他性：先盡交費(fèi)義務(wù)，并在符合一定條件的基礎(chǔ)上才能享受該服務(wù)；競爭性：增加一個人的保險會帶來額外的成本。第22頁/共99頁政府介入社會保險領(lǐng)域的原因第23頁/共99頁5.2社會養(yǎng)老保險社會養(yǎng)老保險的籌資模式公共養(yǎng)老金的給付社會養(yǎng)老保險的籌資模式”空賬“問題多軌制問題第24頁/共99頁5.2.1

社會養(yǎng)老保險的籌資模式養(yǎng)老保險指按照法律規(guī)定，勞動者達(dá)到一定年齡，即認(rèn)定其進(jìn)入老年，解除其勞動義務(wù)。而在勞動者進(jìn)入老年后由社會給予工資補(bǔ)償（即公共養(yǎng)老金）的制度。它是社會保險中最重要的項(xiàng)目。第25頁/共99頁養(yǎng)老保險的籌資模式第26頁/共99頁

1、現(xiàn)收現(xiàn)付制—近期橫向收付平衡內(nèi)涵：利用目前投保人繳納的保險費(fèi)為現(xiàn)在的保險受益人支付保險金，完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，以支定收，略有節(jié)余。優(yōu)點(diǎn)：以支定收，只需考慮短期資金平衡，不必承擔(dān)長期風(fēng)險。缺點(diǎn)：當(dāng)人口年齡結(jié)構(gòu)和勞動力的年齡結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或者經(jīng)濟(jì)發(fā)生動蕩時，會增加現(xiàn)有人口和勞動力的負(fù)擔(dān)。第27頁/共99頁5-1現(xiàn)收現(xiàn)付制第28頁/共99頁2.完全基金式——遠(yuǎn)期縱向收付平衡

內(nèi)涵：首先算清楚在某項(xiàng)社會保險上，勞動者在將來享受保險待遇期間所需開支的費(fèi)用總額，然后將其按照平均比例分?jǐn)偟絼趧诱哒麄€就業(yè)期間。特點(diǎn)：初期收費(fèi)率高，見效快，長期收費(fèi)率保持穩(wěn)定，可形成儲備基金。優(yōu)點(diǎn)：可以對付可預(yù)見的和未能預(yù)見到的風(fēng)險。缺點(diǎn)：積累的基金要承擔(dān)保值增值的風(fēng)險。第29頁/共99頁5-2完全基金制第30頁/共99頁3.部分基金式內(nèi)涵：將現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金積累式實(shí)行有機(jī)結(jié)合，將社會保障基金的收支分成兩個部分，一部分現(xiàn)收現(xiàn)付，另一部分積累。特點(diǎn)：結(jié)合了現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金積累式的優(yōu)點(diǎn)收費(fèi)率分階段調(diào)整，費(fèi)率相對穩(wěn)定，儲備金可既可應(yīng)付意外支出又可用來投資。我國采用部分基金式第31頁/共99頁⒈世界各國的社會保障的資金籌集分為三種模式：現(xiàn)收現(xiàn)付、完全基金式和部分基金式，目前大多數(shù)國家都采用部分基金式或完全基金式來籌集社會保障資金；2.這種籌集社會保障資金的模式，并不是單純的在分配消費(fèi)基金之前通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投融資，解決生產(chǎn)發(fā)展的資金需要，而是每年在支付社會保障津貼后，國家還能留有相當(dāng)規(guī)模的社會保障儲備金，這部分儲備金具有較高的穩(wěn)定性，是國家調(diào)節(jié)投融資的重要手段；

3.國家往往把相當(dāng)規(guī)模的社會保障儲備金投向國家基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)項(xiàng)目，從而有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長，同時也促進(jìn)了社會保障基金的增值與保值。第32頁/共99頁全國社保基金理事會副理事長王忠民表示，全國社?；鹉壳肮芾碣Y產(chǎn)規(guī)模8000億元，按照已經(jīng)被批準(zhǔn)的投資比例10%計(jì)算，意味著將有800億元可被投資至PE（PrivateEquity）私募股權(quán)融資。王忠民介紹，目前社?；鸬闹饕Y金來源渠道有四：國有股上市融資劃撥的股權(quán)、財政公益金、投資收益和財政撥入資金。這四個渠道的資金目前都在穩(wěn)定增長中。此外，社保基金受托管理社會保障類的其他資產(chǎn)可能在十二五期間出現(xiàn)爆發(fā)式增長。對此，王忠民認(rèn)為，社?；鹱鳛長P（limitedpartner）（有限合伙人），是指有資本的人，投資者，不參與投資管理活動的投資，還有很大的操作空間。第33頁/共99頁

據(jù)全國社會保障基金理事會5月6日披露年報顯示，08年全國社會保障基金資產(chǎn)總額5623.70億元，投資收益率-6.79％，共虧損394億元。這表明我國社會保障基金的增值能力還很弱。第34頁/共99頁2015年，全國社會保險基金預(yù)算按險種分別編制，包括：基本養(yǎng)老保險基金（含企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險）、基本醫(yī)療保險基金（含城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、居民基本醫(yī)療保險）、工傷保險基金、失業(yè)保險基金、生育保險基金等社會保險基金。據(jù)財政部網(wǎng)站消息，2015年全國社會保險基金收入43088.07億元，比上年增長10%，其中：保險費(fèi)收入31633.39億元；財政補(bǔ)貼收入9741.75億元。支出38463.97億元，比上年增長14.2%。本年收支結(jié)余4624.1億元，年末滾存結(jié)余55032.86億元。第35頁/共99頁分險種情況如下：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入24308.84億元，比上年增長8.2%，其中：保險費(fèi)收入19556.67億元；財政補(bǔ)貼收入3671.2億元。支出22581.54億元，比上年增長13.9%。本年收支結(jié)余1727.3億元，年末滾存結(jié)余31281.83億元。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收入2751.58億元，比上年增長17.4%，其中：保險費(fèi)收入680.96億元；政府補(bǔ)貼收入1949.18億元。支出1973.83億元，比上年增長23.2%。本年收支結(jié)余777.75億元，年末滾存結(jié)余4623.96億元。第36頁/共99頁養(yǎng)老金的籌集形式第37頁/共99頁1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號）規(guī)定：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度。1997年，《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》。第38頁/共99頁單位繳費(fèi)用人單位應(yīng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。目前企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市政府確定，少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市離退休人數(shù)較多，養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)較重，確實(shí)需要超過企業(yè)工資總額的20%的，需要報人力資源和社會保障部、財政部的批準(zhǔn)。第39頁/共99頁個人繳費(fèi)（1）繳費(fèi)基數(shù)與比例從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。其中，繳費(fèi)工資，也稱為繳費(fèi)工資基數(shù)，一般為職工本人上一年度月平均工資（有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費(fèi)工資基數(shù)）。月平均工資按照國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，不包括用人單位承擔(dān)或者支付給員工的社會保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)、用人單位與員工解除勞動關(guān)系時支付的一次性補(bǔ)償以及計(jì)劃生育費(fèi)用等其他不屬于工資的費(fèi)用。第40頁/共99頁（2）個人賬戶累計(jì)儲存額的計(jì)算月儲存額=本人月繳費(fèi)工資*8%本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%的，按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費(fèi)基數(shù)。本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的300%的，按照當(dāng)?shù)芈毠さ脑缕骄べY的300%作為繳費(fèi)基數(shù)。第41頁/共99頁5.2.2公共養(yǎng)老金的給付第42頁/共99頁給付水平退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金是由三部分組成：基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金。養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金

個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計(jì)發(fā)月數(shù)（50歲為195、55歲為170、60歲為139，不再統(tǒng)一是120了）?；A(chǔ)養(yǎng)老金=（全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）÷2×繳費(fèi)年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資（1+本人平均繳費(fèi)指數(shù)）÷2×繳費(fèi)年限×1%注：本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費(fèi)指數(shù)過渡性養(yǎng)老金則需要根據(jù)每個人不同情況單獨(dú)計(jì)算，比較復(fù)雜，費(fèi)用也比較少，此處忽略不計(jì)。第43頁/共99頁按照國家對基本養(yǎng)老保險制度的總體思路，未來基本養(yǎng)老保險目標(biāo)替代率確定為58.5%。由此可以看出，今后基本養(yǎng)老金主要目的在于保障廣大退休人員的晚年基本生活。第44頁/共99頁計(jì)算方式這次計(jì)發(fā)辦法改革，是以參保繳費(fèi)年限為基礎(chǔ)，以計(jì)發(fā)基數(shù)、計(jì)發(fā)比例和計(jì)發(fā)月數(shù)調(diào)整為重點(diǎn)，以建立參保繳費(fèi)的激勵約束機(jī)制為出發(fā)點(diǎn)，以保障參保人員的養(yǎng)老保險權(quán)益為目標(biāo)，采取“新人新制度、老人老辦法、中人逐步過渡”的方式來設(shè)計(jì)的。新人新制度《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）實(shí)施后參加工作的參保人員屬于“新人”，繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）累計(jì)滿15年，退休后將按月發(fā)給基本養(yǎng)老金，基本養(yǎng)老金待遇水平與繳費(fèi)年限的長短、繳費(fèi)基數(shù)的高低、退休時間的早晚直接掛鉤。他們的基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。第45頁/共99頁以60歲退休、繳費(fèi)35年為例，基本養(yǎng)老金替代率為59.2%（其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金35%，個人賬戶養(yǎng)老金24.2%）。第46頁/共99頁中人逐步過渡國發(fā)〔1997〕26號文件實(shí)施前參加工作、《決定》實(shí)施后退休的參保人員屬于“中人”。由于他們以前個人賬戶的積累很少，繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，退休后在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。鑒于基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法改革的關(guān)鍵是解決好“中人”的過渡問題，為保證改革的順利推進(jìn)，《決定》要求各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照待遇水平合理銜接、新老政策平穩(wěn)過渡等原則，在認(rèn)真測算的基礎(chǔ)上，制定具體的過渡辦法。在過渡期實(shí)行特殊的過渡政策，按照新計(jì)發(fā)辦法，養(yǎng)老金減少的不減發(fā)，增加的逐步增加。老人老辦法本決定實(shí)施前已經(jīng)離退休的參保人員屬于“老人”，他們?nèi)匀话凑諊以瓉淼囊?guī)定發(fā)給基本養(yǎng)老金，同時隨基本養(yǎng)老金調(diào)整而增加養(yǎng)老保險待遇。第47頁/共99頁舉例1，25歲，月收入2000元基礎(chǔ)養(yǎng)老金：2362（2004年北京社平工資）×35×1%=827元，個人賬戶養(yǎng)老金：2000×8%=160（一個月個人上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用），160×12=1920（一年上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用）1920×35=67200（從現(xiàn)在至退休，35年個人所繳納的全部社保養(yǎng)老費(fèi)用，也就是個人賬戶累計(jì)余額），67200÷120=560（退休后，每月領(lǐng)取的個人賬戶養(yǎng)老金數(shù)額），827（基礎(chǔ)養(yǎng)老金）+560（個人賬戶養(yǎng)老金）=1387（退休后每月領(lǐng)取養(yǎng)老金數(shù)額），也就是說，在目前情況下，李退休后，每月可以領(lǐng)取養(yǎng)老金為1387元。用李退休后的養(yǎng)老金除以其現(xiàn)在每月的工資，得到的數(shù)字稱作“替代率”，也就是退休時和在職時的收入比。1387÷2000=69.4%也就是說，按照目前情況，李退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金，相對于在職時工資的替代率為69.4%。第48頁/共99頁在上面的計(jì)算中，其實(shí)有很多是變量，如個人月收入、社平工資，以及20%、8%等，都有可能根據(jù)個人自身變化和國家政策的調(diào)整而改變，所以最后計(jì)算出的李退休后每月領(lǐng)取1387元養(yǎng)老金，可能在35年后，會有很大變化。但是替代率變化不會很大，不同人計(jì)算出的不同替代率，基本可以反映其在退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金，能替代多少現(xiàn)在的收入。第49頁/共99頁2，30歲，月收入4000元基礎(chǔ)養(yǎng)老金：2362×30×1%=709元個人賬戶養(yǎng)老金：4000×8%=320元（一個月個人上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用），320×12=3840元（一年上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用），3840×30=115200元（從現(xiàn)在至退休，30年個人所繳納的全部社保養(yǎng)老費(fèi)用。也就是個人賬戶累計(jì)余額），115200÷120=960元（退休后，每月領(lǐng)取的個人賬戶養(yǎng)老金數(shù)額），709+960=1669元（退休后每月領(lǐng)取養(yǎng)老金數(shù)額），1669÷4000=41.7%（替代率）第50頁/共99頁3，35歲，月收入10000元基礎(chǔ)養(yǎng)老金：2362×25×1%=591元個人賬戶養(yǎng)老金：10000×8%=800元（一個月個人上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用），800×12=9600元（一年上繳社保養(yǎng)老費(fèi)用），9600×25=240000元（從現(xiàn)在至退休，25年個人所繳納的全部社保養(yǎng)老費(fèi)用。也就是個人賬戶累計(jì)余額），240000÷120=2000元（退休后，每月領(lǐng)取的個人賬戶養(yǎng)老金數(shù)額），591+2000=2591元（退休后每月領(lǐng)取養(yǎng)老金數(shù)額），2591÷10000=25.91%（替代率）第51頁/共99頁繳費(fèi)三十年養(yǎng)老金可達(dá)在職收入六成不難看出，收入越高，替代率越低；在職時收入越高的人，退休后“錢不夠花”的感覺會越強(qiáng)烈。與很多30來歲就開始擔(dān)心“老了會活成什么樣，生活品質(zhì)會下降多少”的人相比，有些“月光族”、“啃老族”對未來卻挺坦然：“等我老了，退休了，花銷自然就沒有了，拿著養(yǎng)老金夠活的了?！睂ν饨?jīng)貿(mào)大學(xué)韓老師認(rèn)為，很多“月光族”已經(jīng)養(yǎng)成了大手大腳花錢的習(xí)慣，而這個習(xí)慣是很難因?yàn)槭杖胪蝗唤档投淖儭６夷壳暗摹霸鹿庾濉币话闶杖脒€不算少，一旦支出大幅度減少，他們的生活會有很大變化。不僅是對于“月光族”，對于絕大多數(shù)靠工資生活的人，特別是收入較高的，社會保險只能起到基本的保障作用，很難繼續(xù)保證在職時的生活水準(zhǔn)。以職工繳費(fèi)年限35年退休為例，改革前基本養(yǎng)老金的目標(biāo)替代率是58.5%，改革后目標(biāo)替代率將達(dá)到59.2%。也就是說，我們退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金，可以達(dá)到在職時收入的六成。那么，對于那些追求生活品質(zhì)的人來說，缺口的四成，就需要或是豐厚的存款，或是能夠保本生錢的投資。第52頁/共99頁每年7月，是省市上一年度社平工資公布的日子，2015石家莊社保繳費(fèi)基數(shù)及石家莊社保繳費(fèi)比例中，《我市醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整》僅報道醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險兩險基數(shù)調(diào)整，其實(shí)省市上一年度社平工資影響著五險的繳費(fèi)，其中企業(yè)職工養(yǎng)老保險是以河北省上一年度社平工資為基數(shù)的，失業(yè)、工傷、職工醫(yī)保、生育是以石家莊市上一年度社平工資為基數(shù)的。2014年河北省在崗職工年平均工資為46239元，月平均工資為3853.25元，月平均工資的60%為2311.95元，養(yǎng)老保企業(yè)負(fù)擔(dān)462.39，個人負(fù)擔(dān)184.96。月平均工資的300%為11559.75。石家莊市2015年石家莊市養(yǎng)老保險調(diào)整后的繳費(fèi)基數(shù)為46239元，每月3853.25元。從去年開始，參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個體工商戶、靈活就業(yè)人員，可根據(jù)自己的收入狀況，選擇按全省上年度職工月平均工資的40%(即1541.3元)至300%(即11559.75元)為繳費(fèi)基數(shù)，按20%的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。以上是2015石家莊社保繳費(fèi)基數(shù)及石家莊社保繳費(fèi)比例。第53頁/共99頁給付條件1、本人達(dá)到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)；2、所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費(fèi)義務(wù)；3、個人累計(jì)繳費(fèi)時間滿15年。第54頁/共99頁5.2.3多軌制問題我國目前主要有四種類型的社會養(yǎng)老保險項(xiàng)目第55頁/共99頁我國已經(jīng)在制度層面上建立了一個覆蓋全民的社會養(yǎng)老保險體系。但目前的社會養(yǎng)老保險體系，各項(xiàng)目在公共養(yǎng)老金待遇和籌資方式等方面不盡相同，引起不同群體間公共養(yǎng)老金待遇差異較大。第56頁/共99頁近年，我國社會保障的覆蓋率較過去有了很大程度的提高，但是相對于全體國民的社會保障需求而言，我國目前的社會保障的覆蓋能力非常有限。全國參加養(yǎng)老保險的人數(shù)占全國總?cè)丝诘?0%左右，參加失業(yè)保險、工傷保險的人數(shù)占就業(yè)總?cè)藬?shù)的20%

左右，參加生育保險的人數(shù)占全國育齡婦女總數(shù)的30%左右。第57頁/共99頁

城鄉(xiāng)之間基本養(yǎng)老保險的制度比較項(xiàng)

目城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度繳費(fèi)主體用人單位與個人共同繳費(fèi)個人繳費(fèi)賬戶管理模式社會統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶相結(jié)合個人賬戶待遇支付模式待遇確定型與繳費(fèi)確定型相結(jié)合繳費(fèi)確定型共濟(jì)性較強(qiáng)較弱城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度與農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的一個很大區(qū)別在于，前者強(qiáng)調(diào)風(fēng)險共擔(dān)，較多地體現(xiàn)了社會保險原則；后者突出個人的養(yǎng)老責(zé)任，以土地保障和家庭保障為主。由于缺乏政府財政和政策支持，農(nóng)村養(yǎng)老基金幾乎全靠農(nóng)民自己交費(fèi)，許多農(nóng)民因此不愿參加農(nóng)村養(yǎng)老保險。另外，農(nóng)村養(yǎng)老保險主管部門也沒有積極性，因?yàn)樵摶鸬耐顿Y預(yù)期收益往往低于記入養(yǎng)老基金個人帳戶的利息，從而導(dǎo)致了城鄉(xiāng)社會保障的差距的擴(kuò)大。（資料來源：/reports/rlfzbg/2008-12/29/content_17025769.htm）第58頁/共99頁2004～2009年，城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險參保人數(shù)從16353萬上升到23550萬，增長44%；而農(nóng)村養(yǎng)老保險參保人數(shù)在2006年之前呈現(xiàn)的是一種負(fù)增長趨勢，到了2006年以后才開始出現(xiàn)緩慢增長。（資料來源：《2009年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報》）第59頁/共99頁我國社會養(yǎng)老保險制度改革的方向建立最低公共養(yǎng)老金制度為所有不同類型的就業(yè)人員提供繳費(fèi)型公共養(yǎng)老金制度發(fā)展自愿性企業(yè)年金和個人公共養(yǎng)老金保險。第60頁/共99頁5.2.4“空賬”問題“空賬”問題的由來所謂養(yǎng)老金的空帳問題或者是缺口的問題，指的現(xiàn)在對應(yīng)到每個個人賬戶的錢沒有做實(shí)，有很多賬戶雖然應(yīng)該有這么多錢，實(shí)際上是空的，是因?yàn)槲覈F(xiàn)在實(shí)際養(yǎng)老金的運(yùn)行模式是一種統(tǒng)賬結(jié)合的方式。2012年，中國養(yǎng)老金空賬達(dá)到24859億元。第61頁/共99頁20世紀(jì)80年代，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，中國著手對城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度進(jìn)行改革，經(jīng)過10多年的探索，于1997年正式確立了以社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合為特征的混合型養(yǎng)老保險模式，該模式中社會統(tǒng)籌部分為企業(yè)職工工資總額的20%，由企業(yè)繳費(fèi)形成，個人賬戶部分為個人繳費(fèi)工資的11%，其中企業(yè)負(fù)擔(dān)3%，個人負(fù)擔(dān)8%。在2005年《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》中規(guī)定“為與做實(shí)個人賬戶相銜接，從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶”。第62頁/共99頁個人賬戶空賬產(chǎn)生的原因1993年，在全國十四屆三中全會上相關(guān)代表提出，中國要建立“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的社會養(yǎng)老保險制度，個人賬戶制度由此確立。然而已退休的職工（即所謂的“老人”）和在實(shí)施個人賬戶制度以前較早參加工作的在職職工（即所謂的“中人”），在過去的工作年限里并沒有個人賬戶的積累，但養(yǎng)老金需要支付。因?yàn)槲覈?997年開始就一直實(shí)行統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶“混賬管理”的財務(wù)管理制度，也就是說將兩個賬戶混合管理，所以，這就給個人賬戶資金向社會統(tǒng)籌賬戶轉(zhuǎn)移提供了機(jī)會和可能。為了解決已退休職工（即所謂的“老人”）的養(yǎng)老金支付問題，社會保障機(jī)構(gòu)就利用“混賬管理”的便利，直接挪用在職職工個人賬戶中的資金，長期以來，由于不斷地透支個人賬戶來填補(bǔ)社會統(tǒng)籌資金的不足，于是就導(dǎo)致了個人賬戶的空賬。第63頁/共99頁現(xiàn)個人賬戶“空賬”的規(guī)模近幾年來，我國個人賬戶“空賬”規(guī)模在急劇擴(kuò)大，2000年8月至2001年1月勞動與社會保障部和博時基金管理有限公司共同完成的“中國養(yǎng)老保險基金測算與管理”的報告指出，在未來50年里，城鎮(zhèn)在職職工與退休職工的撫養(yǎng)比將由3.65:1到1.87:1；社會統(tǒng)籌基金總?cè)笨趯⑦_(dá)到1.8萬億，平均717億。個人賬戶空賬的空前大的規(guī)模造成了嚴(yán)重的影響，埋下了很多隱患。第64頁/共99頁我國現(xiàn)實(shí)行的基本養(yǎng)老保險制度是繳費(fèi)型的養(yǎng)老保險制度，基本上是企業(yè)職工自己為自己養(yǎng)老。正如鄭秉文說過的：“我國目前是三個人工作繳錢，有一個是退休的，等于三個養(yǎng)一個，每個人繳的錢是工資的28%，三個養(yǎng)一個這個替代率應(yīng)該是退休的這個人拿的退休前工資的84%才行，而現(xiàn)在不是這樣，現(xiàn)在僅僅是相當(dāng)于退休時的50%?！边@就是說按照三比一的供養(yǎng)比，只要將28%的繳費(fèi)完全用于發(fā)放養(yǎng)老金，哪怕國家財政不掏一分錢，養(yǎng)老金替代即可達(dá)到84%，遠(yuǎn)高于現(xiàn)實(shí)際替代率一倍左右。更何況，實(shí)際的供養(yǎng)比已經(jīng)遠(yuǎn)高于三比一。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2011年末全國參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數(shù)28392萬人，其中，參保職工21574萬人，參保離退休人員6819萬人。由此看出，現(xiàn)今是2.8億人繳費(fèi)，其中0.68億人退休，實(shí)際供養(yǎng)比已達(dá)到28392萬÷6819萬=4.1636倍?，F(xiàn)今是四個多人繳費(fèi)養(yǎng)一個退休的，養(yǎng)老金替代率應(yīng)該達(dá)到28%×4=112%才行，可是上一年的實(shí)際替代率才有42%多。這就意味著有70%的繳費(fèi)并沒有返還用于提高養(yǎng)老金水平。高達(dá)28%的繳費(fèi)、四比一的供養(yǎng)比，即使將養(yǎng)老金替代率提高到養(yǎng)老改革前的90%也綽綽有余。反過來說，這種繳費(fèi)型的自己為自己養(yǎng)老的制度，按照現(xiàn)位列世界前列的28%高繳費(fèi)率并保持現(xiàn)42%的低水平替代率，即使國家財政不拿一分錢，今后也會大大地結(jié)余，永遠(yuǎn)不會存在任何支付風(fēng)險。解決養(yǎng)老金空賬與彈性延遲退休年齡第65頁/共99頁養(yǎng)老金替代率本應(yīng)達(dá)到112%，而實(shí)際已經(jīng)低到42%還會發(fā)生支付危機(jī)呢？根本原因在于相當(dāng)一部分職工的繳費(fèi)被拿走了。1997年養(yǎng)老改革前參加工作的老職工，他們改革前的工齡期間的巨額繳費(fèi)被政府長期占用遲遲不予歸還，形成了巨額社保歷史欠賬。吳敬璉說：養(yǎng)老改革前“在國家承諾包攬國有企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療等保險，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的情況下，職工的社會保障繳費(fèi)在發(fā)放工資以前已經(jīng)作了扣除。這筆錢積累在國家手里，用來興建國有企業(yè)，職工不需要也沒有個人賬戶積累。這樣，老職工的養(yǎng)老保障由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向個人賬戶制后就勢必出現(xiàn)‘空賬戶’問題。”“應(yīng)當(dāng)從國有資產(chǎn)中“切出一塊”，劃入老職工的個人賬戶，以補(bǔ)償國家對他們的社會保障欠賬。第66頁/共99頁國家是否償還曾為國有資產(chǎn)的存量積累作出過貢獻(xiàn)、又往往在經(jīng)濟(jì)改革利益重組過程中受到利益損失的老職工的這筆欠賬，是一個關(guān)乎數(shù)以億計(jì)的老職工的基本權(quán)益和政府政治信譽(yù)的重大問題?！苯?jīng)當(dāng)時國務(wù)院體改辦課題組測算，應(yīng)該歸還的數(shù)額高達(dá)十幾萬億，這還是按照只包括老職工的個人賬戶，以當(dāng)時的幣值計(jì)算的數(shù)據(jù)。實(shí)際上政府應(yīng)該歸還的不僅僅是個人賬戶部分，還應(yīng)包括企業(yè)應(yīng)繳納的20%的統(tǒng)籌部分。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期實(shí)行高積累低消費(fèi)分配政策，職工創(chuàng)造的剩余價值全部上繳國家，因此實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合后，28%的社保繳費(fèi)繳費(fèi)理應(yīng)全部由國家返還。遺憾的是，雖經(jīng)多年來兩會代表的提案和廣大職工的強(qiáng)烈呼吁，歸還欠賬至今杳無聲息。致使養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金嚴(yán)重不足，老人的“視同繳費(fèi)”賬戶長期空白。養(yǎng)老改革前六十年間本應(yīng)由政府全部承擔(dān)的退休老職工的巨額養(yǎng)老金被迫挪用在職職工的繳費(fèi)來支付，造成養(yǎng)老基金和個人賬戶嚴(yán)重虧空，并進(jìn)而轉(zhuǎn)化為職工養(yǎng)老待遇的嚴(yán)重低下，替代率被稀釋掉了一半，已經(jīng)下滑至世界警戒線以下。第67頁/共99頁養(yǎng)老金缺口的問題不僅老職工的“視同繳費(fèi)”賬戶空賬至今，新職工的個人賬戶被挪用造成的空賬也已達(dá)到兩萬億元，而所謂“做實(shí)”的賬戶僅有區(qū)區(qū)2000億元左右。新老職工的全部個人空賬總額將會是一個巨額的數(shù)字。如果再考慮國家應(yīng)為老職工補(bǔ)償?shù)?0%統(tǒng)籌部分，那就更加驚人了。第68頁/共99頁1991年養(yǎng)老改革初期確定的方針是“以支定收，略有結(jié)余”的原則。“以支定收”就是確保養(yǎng)老金合理水平，以此確定繳費(fèi)比例。按道理養(yǎng)老改革不應(yīng)該降低替代率的，至少應(yīng)該按照接近改革前90%替代率水平，通過國家企業(yè)三方合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用。可是由于國家償債和支付責(zé)任的嚴(yán)重缺失，養(yǎng)老金繳費(fèi)被迫全部由企業(yè)和個人承擔(dān)。以至于繳費(fèi)率逐步提高到了28%，實(shí)在不能再高了，仍然入不敷出，國家又不出錢，只好收多少發(fā)多少，“以支定收”遂變成了“以收定支”。“夠發(fā)”，只是將養(yǎng)老金水平壓低到嚴(yán)重不合理水平下、損害退休職工利益的“夠發(fā)”。很明顯，在這里賬面上的巨額缺口已經(jīng)轉(zhuǎn)化為職工養(yǎng)老金水平的巨額缺口。于是出現(xiàn)了高繳費(fèi)位列世界前列，而替代率竟然低于世界警戒線的嚴(yán)重狀況。既然缺口的責(zé)任完全在國家，當(dāng)然應(yīng)由國家通過履行責(zé)任加以彌補(bǔ)，豈能通過延遲退休年齡再次損害參保人的利益。第69頁/共99頁政府長期拖欠巨額社保歷史欠賬，回避社保欠賬的支付責(zé)任，這是當(dāng)前養(yǎng)老金支付風(fēng)險的根本原因。只要國家及時歸還社保欠賬，充實(shí)社?；穑凑宅F(xiàn)繳費(fèi)水平，不僅不會出現(xiàn)支付危機(jī)，繳費(fèi)還會大大結(jié)余。即使將來供養(yǎng)比有所降低，替代率提高到80%以上，也不會出現(xiàn)什么支付危機(jī)。作為政府財政，不僅僅應(yīng)該履行歷史的償債責(zé)任，而且應(yīng)該承擔(dān)對養(yǎng)老金現(xiàn)實(shí)支付的重要社保責(zé)任。養(yǎng)老改革初期確定的一個原則是將過去養(yǎng)老金全部由國家負(fù)擔(dān)變?yōu)椤皣?、企業(yè)、個人三方共同擔(dān)”。但是現(xiàn)養(yǎng)老保險繳費(fèi)只規(guī)定了企業(yè)和個人的繳納比例，國家應(yīng)占比例則沒有明確的規(guī)定，實(shí)際上已經(jīng)被排除在外?，F(xiàn)財政資金用于養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)移支付只是以“補(bǔ)貼”的名義，作為彌補(bǔ)虧空的權(quán)宜手段而支付的。第70頁/共99頁再來看鄭秉文答記者問中提到的“多層次”，他指出“‘多層次’的制度結(jié)構(gòu)一直處于失衡狀態(tài)，第二和第三支柱嚴(yán)重滯后，在退休收入的替代率上小得可以忽略不計(jì)，所以，城鎮(zhèn)居民的退休收入結(jié)構(gòu)中第一支柱即基本養(yǎng)老保險的收入就占絕對優(yōu)勢地位，人們對第一支柱的依賴性自然就越來越大，甚至成為絕大多數(shù)城鎮(zhèn)居民的唯一收入來源。”《2011中國養(yǎng)老金發(fā)展報告》在談到養(yǎng)老金支付出現(xiàn)缺口時說：“這意味著中國養(yǎng)老金制度潛在的財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)顯性化的苗頭，甚至到了難以離開財政補(bǔ)貼的程度?！钡?1頁/共99頁國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)預(yù)測從2010年至2050年，各國政府在養(yǎng)老金上的投入占GDP比率將從8.4%升至11.4%。2011年我國GDP總量為471564億元，按照這一比例，政府應(yīng)投入養(yǎng)老金的金額應(yīng)為471564億×8.4%=3.9611億元，接近4萬億元。而2011年我國各級政府財政補(bǔ)貼養(yǎng)老金僅有2272億元，占GDP比重僅為0.48%，連1%都不到，相當(dāng)于OECD提出的各國平均占比8.4%不到17分之一?？梢娢覈畬τ趪耩B(yǎng)老金支付責(zé)任的缺失達(dá)到了何種程度！一方面是政府對于企業(yè)社保歷史欠賬高達(dá)十幾萬億元（根據(jù)1997年國務(wù)院體改辦課題組測算數(shù)據(jù)），存在巨額償債責(zé)任。另一方面政府對養(yǎng)老金的投入僅占GDP的0.48%，不到國際平均水平8.4%的17分之一，支付責(zé)任缺失到了十分嚴(yán)重的地步。既不還賬，又極少支付。正是政府責(zé)任在這兩方面的嚴(yán)重缺失，成為養(yǎng)老金支付當(dāng)前和今后的嚴(yán)重危機(jī)的根本原因。第72頁/共99頁我國目前的養(yǎng)老保險體系創(chuàng)立于上個世紀(jì)90年代，共有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個人商業(yè)保險。作為“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，是由個人和企業(yè)共同繳納，免稅政策已經(jīng)在我國實(shí)行十余年，其中不僅包括個人繳納中涉及的個人所得稅，也包括企業(yè)繳納中涉及的企業(yè)所得稅。今年1月1日起，我國對企業(yè)年金、職業(yè)年金實(shí)施個稅遞延優(yōu)惠，也就是說，個人繳納企業(yè)年金涉及的個稅，可以延遲到退休領(lǐng)取保險金時再繳納，降低其當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第73頁/共99頁通過上述分析我們可以推知：如果政府全面履行償債責(zé)任，還清社保歷史欠賬，即使國家財政不再投入一分錢，依照當(dāng)前28%的繳費(fèi)率和四比一的供養(yǎng)比，養(yǎng)老金替代率仍然可以達(dá)90%以上，就是說完全依靠企業(yè)和個人的繳費(fèi)即可以確保充足的養(yǎng)老金來源，并保持合理的替代率水平，將現(xiàn)低至世界警戒線以下的養(yǎng)老金替代率提高一倍以上。即使將來供養(yǎng)比降低到三比一甚至更低，養(yǎng)老金支付仍然會有保障，不會出現(xiàn)什么危機(jī)。再進(jìn)一步，如果政府在清償社保欠賬的基礎(chǔ)上，每年投入養(yǎng)老金的資金占當(dāng)年GDP比率達(dá)到世界平均水平的一半，即達(dá)到4%約2萬億元以上，加上歸還老職工的賬戶余額和當(dāng)期企業(yè)和職工個人新繳納的28%的數(shù)額（2011年收入16895億），則養(yǎng)老金替代率即使提高到養(yǎng)老改革前的90%，養(yǎng)老基金仍然會出現(xiàn)大量結(jié)余?；蛘撸词蛊髽I(yè)和個人適當(dāng)降低繳費(fèi)率，養(yǎng)老金替代率也會保持在80%以上的合理水平，而且會保持較大的結(jié)余，在其他方面沒有出現(xiàn)重大異常的情況下，絕對不會出現(xiàn)支付危機(jī)，根本用不著延遲退休時間。第74頁/共99頁鄭秉文：個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策年底出臺我國養(yǎng)老金三支柱改革進(jìn)入“深水區(qū)”。從歷史上講，第一支柱3萬多億元將首次進(jìn)入投資改革的軌道，第二支柱以修訂20號令與制度結(jié)構(gòu)調(diào)整升級為改革主要目的，第三支柱以建立和實(shí)施“個人養(yǎng)老賬戶”為改革主要內(nèi)容。本文在如何防止中國養(yǎng)老保障體系建設(shè)“走彎路”上，提出了七項(xiàng)建議和四個“明確”。第75頁/共99頁2015年是我國養(yǎng)老金改革的“大年”。從第一支柱的情況看，基本養(yǎng)老保險基金的投資改革到今年底呼之欲出。從第二支柱的情況看，《企業(yè)年金試行辦法》(20號令)即將修訂，借著修訂20號令的“東風(fēng)”，企業(yè)年金、職業(yè)年金的年金基金管理結(jié)構(gòu)和體系將有一次重大的跳躍和升級。從第三支柱的情況看，個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策落地指日可待。早在2008年國際金融危機(jī)時，國內(nèi)已經(jīng)有一些地方開始對個稅遞延型養(yǎng)老保險進(jìn)行討論和論證，當(dāng)年12月國務(wù)院頒布《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，提出將個稅遞延型養(yǎng)老保險納入國家決策以及“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的具體議題，其后一直沒有出臺相關(guān)政策。據(jù)悉，相關(guān)配套政策在今年年底之前也將落地。總之，我國養(yǎng)老金第一支柱、第二支柱、第三支柱的改革在今年年底都會“亮相”。第76頁/共99頁第一支柱：年底開始進(jìn)行市場化投資進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國養(yǎng)老金第一支柱以每年約30%的速度快速增長，為投資帶來了巨大壓力。在過去幾年里，我國對基本養(yǎng)老保險基金投資模式進(jìn)行了三次改革嘗試。第一次是在2008年，主要圍繞應(yīng)該由各省自行對基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金進(jìn)行分散投資還是應(yīng)該由中央政府進(jìn)行集中投資的方式展開討論，沒有上升到政策面，但是第一次政策面與學(xué)術(shù)界的互動。第二次是在2011～2012年，主要是對我國基本養(yǎng)老保險基金投資體制進(jìn)行改革嘗試，改革方案共有三種，最后選擇了“專門機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營模式”，即由政府出面建立一個統(tǒng)攬全國的、市場化和多元化的投資機(jī)構(gòu)。第77頁/共99頁第三次是在2015年，這次改革的可選擇方案更多，如各省分散自行投資模式(包括地方政府直接控制的“行政受托”方式和地方政府間接控制的“法人受托”方式)，統(tǒng)一委托給全國社?；鹄硎聲顿Y模式，建立養(yǎng)老金管理公司進(jìn)行分散化、競爭性市場投資模式，建立全國獨(dú)立投資機(jī)構(gòu)交由專門機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營模式，等等。據(jù)悉，本次改革最終仍傾向由中央集中管理基本養(yǎng)老保險基金投資，而不是分散給各省。第78頁/共99頁第二支柱：20號令修訂促進(jìn)年金制度升級我國養(yǎng)老金第二支柱改革以修訂20號令與制度結(jié)構(gòu)調(diào)整升級為主要目的，是企業(yè)年金制度在中國再度升級的極好機(jī)會，加上今年4月初正式實(shí)施了《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》改革，可以在調(diào)整修訂20號令的時候一攬子解決，否則很可能產(chǎn)生一些法理上的問題。

第一，建議建立或者引入“自動加入”制度，旨在擴(kuò)大年金參與率。目前，中國納稅人口約為2400萬人，企業(yè)年金繳納人數(shù)約為2200萬人，如何才能實(shí)現(xiàn)數(shù)量上的突破？美國2006年通過的《養(yǎng)老金保護(hù)法案》(PensionProtectionAct，PPA)為擴(kuò)大參與率采取了很多措施，其中就包括“自動加入”制度?！白詣蛹尤搿敝贫瓤梢越鉀Q很多問題，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革后即實(shí)現(xiàn)年金的全覆蓋，必然涉及公平問題，如果引入“自動加入”制度，私人部門和公共部門站在一個平臺上，等于為機(jī)關(guān)事業(yè)單位年金全覆蓋提供了政策依據(jù)；又如由于企業(yè)工人年金只在幾千萬人口內(nèi)建立，不能覆蓋到幾億人口，絕大多數(shù)人的退休收入就會減少一大塊。可見，“自動加入”制度是機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革建立職業(yè)年金制度的一個理論依據(jù)，也是提高企業(yè)年金參與率的一個重要舉措。第79頁/共99頁第二，建議放開“有限個人選擇權(quán)”，提高總體收益水平。個人資本化賬戶的投資模式在全世界共有四種：第一種是由中央政府決定全國所有養(yǎng)老金賬戶資產(chǎn)的投資，也稱為“中央公積金制度”，目前新加坡等十幾個國家均實(shí)行這種制度；第二種是由賬戶持有人決定的“完全個人選擇模式”，相當(dāng)于香港地區(qū)的強(qiáng)基金模式和智利模式實(shí)行的制度；第三種是由賬戶持有人在雇主提供的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品范圍內(nèi)進(jìn)行“有限個人選擇模式”；第四種是中國獨(dú)有的模式，即由年金發(fā)起人或年金受托人統(tǒng)一投資的“企業(yè)統(tǒng)一模式”。第80頁/共99頁第三支柱：個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策年底出臺第三支柱全面深化改革的主要內(nèi)容是建立和實(shí)施“個人養(yǎng)老賬戶”，即“個人商業(yè)養(yǎng)老保險”。這是中國養(yǎng)老保障體系建設(shè)中的一個重要領(lǐng)域，需要通力合作，需要頂層設(shè)計(jì)，需要長期發(fā)展戰(zhàn)略，需要吸收國外的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。因此，至少應(yīng)明確以下四個問題。第一，要明確個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策的標(biāo)的物。個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策不應(yīng)該與某類產(chǎn)品綁定，也不應(yīng)該與某些行業(yè)的機(jī)構(gòu)綁定，更不應(yīng)該與雇主綁定。個人養(yǎng)老體系應(yīng)該是市場化的，可以在窗口零售的，與雇主分離的。否則，個人養(yǎng)老金就會變成“企業(yè)年金第二”，失去個人養(yǎng)老體系的本來意義，其“消費(fèi)群體”就會縮小到兩三千萬建立企業(yè)年金的職工范圍，而無緣于數(shù)以億計(jì)的廣大居民、流動人口和靈活就業(yè)人口、農(nóng)民工和農(nóng)民，從而背離了建立個人養(yǎng)老體系的設(shè)立宗旨。第二，要明確個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策的人群范圍。從本質(zhì)上講，在中國建立個人養(yǎng)老稅收優(yōu)惠系統(tǒng)實(shí)際上是對個稅體制的一次改革。盡管2011年我國個稅起征點(diǎn)提高到3500元之后，納稅人數(shù)量陡降至還不到3000萬人，但是，能夠享受個人養(yǎng)老體系稅收優(yōu)惠的范圍卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)前納稅人的范疇。換言之，泱泱數(shù)以億計(jì)的城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村勞動就業(yè)人口雖然不是納稅人，卻享有個人養(yǎng)老體系的稅優(yōu)待遇，因而從本質(zhì)上，個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策改革涉及的是中國個稅體制的重塑問題和個稅體系改革的方向問題。同時，它還為從目前的分類征收所得稅制向綜合征收所得稅制轉(zhuǎn)型、或向分類與綜合相結(jié)合的混合型征收稅制轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

第81頁/共99頁第三，要明確個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策的實(shí)施載體。個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策的載體是一個個人賬戶，在美國叫“個人退休賬戶”(IndividualRetirementAccounts，IRAs)，在中國則可以稱為“個人養(yǎng)老賬戶”(IndividualPensionAccounts，IPAs)。

IPAs應(yīng)該具有如下基本特征：是在中國境內(nèi)就業(yè)人口統(tǒng)一在登記機(jī)關(guān)登記注冊的個人賬戶，在號碼上具有唯一性，但在不同金融機(jī)構(gòu)使用時則是開放式的；是一個資本化的賬戶，賬戶持有人可以對賬戶資產(chǎn)實(shí)施資產(chǎn)投資行為。通過這個賬戶，持有人可以在市場上購買不同的標(biāo)準(zhǔn)化的養(yǎng)老金產(chǎn)品，包括生命周期基金，也包括生命特征基金；是一個信托賬戶，既是賬戶持有人個人的資產(chǎn)，具有明確的個人私有性質(zhì)，又與其他個人家庭財產(chǎn)是分離的、獨(dú)立的；賬戶投資的產(chǎn)品既是提供商所提供的產(chǎn)品，但與產(chǎn)品提供商的資產(chǎn)又是相分離的，獨(dú)立于提供商的資產(chǎn)(如生命周期基金或生命特征基金)。所以，IPAs不是一個養(yǎng)老產(chǎn)品而是一個投資賬戶，不是一個契約合同而是一筆信托財產(chǎn)，不是一個靜態(tài)的保險單而是一個終生不斷的投資行為(投資者)。IPAs實(shí)際就是個人享受養(yǎng)老稅優(yōu)政策的一個載體，通過這個載體，人人都可成為投資者，享受國家提供的稅優(yōu)政策。

第82頁/共99頁第四，要明確同時提供兩種稅優(yōu)政策的必要性。中國實(shí)行IPAs，一定要同時提供EET型個人養(yǎng)老賬戶和TEE型即中國版羅斯賬戶的兩種稅優(yōu)政策，供普羅大眾根據(jù)自己的條件進(jìn)行選擇。美國的羅斯賬戶之所以廣受歡迎、發(fā)展迅速，是因?yàn)槠鋵χ挟a(chǎn)階層來說是一個很好的可以規(guī)避資本利得稅的工具。對中國來說，有三個預(yù)期則是必須考慮到的：一是實(shí)施資本利得稅是遲早要發(fā)生的事情，因此，建立TEE賬戶是“個人養(yǎng)老賬戶”擴(kuò)大覆蓋率的動力所在和需求所在；二是作為國際上的新興市場，中國中產(chǎn)階層的發(fā)展前景不可限量，TEE型個人養(yǎng)老賬戶無疑將是他們避稅的一個重要選擇，中產(chǎn)階層將成為TEE型個人養(yǎng)老賬戶的主要需求群體；三是盡管中國正在向綜合所得稅制的方向努力，但仍需時日，在這個漫長的過程中，在當(dāng)前分類征收個人所得稅制的環(huán)境下，TEE型的IPAs將是更受歡迎的，也是更加簡便的。換句話說，在當(dāng)前中國實(shí)行分類所得稅的體制下，TEE型賬戶的便攜性、可及性與透明性的三個特征將更加突出。第83頁/共99頁去年社?；鹗杖氤?萬億分析稱結(jié)余多靠財政補(bǔ)貼

財政部昨日公布2012年全國社會保險基金決算，2012年度收支結(jié)余7480億元，年末滾存結(jié)余37540億元。去年社?；鹂偸杖?.14萬億元。數(shù)據(jù)顯示，2012年，全國社會保險基金總收入31411億元，比上年增長22%；總支出23931億元，比上年增長27%。2012年本年收支結(jié)余7480億元，年末滾存結(jié)余37540億元。具體來看，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年末滾存結(jié)余22694億元。居民社會養(yǎng)老保險基金年末滾存結(jié)余2360億元。兩項(xiàng)養(yǎng)老基金結(jié)余額2.5萬億元。養(yǎng)老保險基金是社保基金的大頭，也被稱為百姓的“養(yǎng)命錢”。社科院世界社保研究中心主任鄭秉文指出，養(yǎng)老基金