會計憑證與會計賬簿(PPT 136頁).ppt

1、,會計憑證,會計賬簿,會計記賬程序,會計憑證與會計賬簿,會計循環(huán),實際發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務(wù) （原始憑證）,會計分錄 （記賬憑證）,會計賬戶 （會計賬簿）,會計報表,過 賬,試算平衡表,進 行 試 算 平 衡,編制報表,你從哪里來會計報表的數(shù)據(jù)來源,編表基礎(chǔ),記賬依據(jù),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,各級明細賬簿,匯總賬簿,會計報表,核算資料 和證據(jù),一、會計憑證,會計憑證 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟責(zé)任 作為記賬依據(jù)的書面證明 會計憑證的分類 原始憑證 記賬憑證,1.1 原始憑證,原始憑證 在交易或事項發(fā)生或完成時取得或填制 用來證明交易或事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任 作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件,是會

2、計核算的重要依據(jù),會計憑證的種類,會計憑證,原始憑證,記賬憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,一次憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,銀行存款收款憑證,按其填制的程序和用途分為,一次憑證,累計憑證,匯總原始憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,銀行存款付款憑證,現(xiàn)金付款憑證,現(xiàn)金收款憑證,領(lǐng) 料 單,領(lǐng)料部門：,用 途：,年 月 日,編號：,新 華 工 廠,負責(zé)人： 會計： 領(lǐng)料人： 發(fā)料人,二 交會計,原始憑證,自制原始憑證,限額領(lǐng)料單,年 月,憑證編號： 發(fā)料倉庫：,領(lǐng)料部門： 用 途：,倉庫負責(zé)人：,原始憑證,外來原始憑證,1.2記賬憑證,記賬憑證 由會計人員填制的 根據(jù)原始憑證填制的 運用復(fù)式記賬原理 作為記賬

3、依據(jù)的會計憑證。,記賬憑證 收款憑證,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,收 款 憑 證,借方科目: 年 月 日,收字第 號,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,付 款 憑 證,貸方科目: 年 月 日,付字第 號:,記賬憑證 付款憑證,會計主管 記賬 審核 制單,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號,附單據(jù) 張,記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證,會計主管 記賬 審核 出納 制單,記 賬 憑 證,年 月 日 第 號,附單據(jù) 張,通 用 記 賬 憑 證,發(fā)出材料匯總表,年 月 日,會計主管 復(fù)核 制表,原始憑證,原始憑證的基本要素,原始憑證的填制,原始憑證的審核,原始憑證的基本要素：,1、

4、憑證名稱,3、填制單位或部門的名稱,2、填制憑證的日期、編號,4、接受憑證的單位的名稱,5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額,7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章,增值稅專用發(fā)票,填制單位名稱,原始憑證名稱,填寫憑證日期,接受單位名稱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,數(shù)量金額,經(jīng)辦人員簽章,領(lǐng) 料 單,領(lǐng)料部門：,用 途：,年 月 日,編號：,新 華 工 廠,負責(zé)人： 會計： 領(lǐng)料人： 發(fā)料人,二 交會計,一車間,生產(chǎn)車架,2000,9,23,0163,型鋼,2011,圓鋼,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,張明,馮凱,宋春,原始憑證的填制方法,叁

5、仟貳佰伍拾元整,合規(guī)性審核,完整性審核,技術(shù)性審核,經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法 拒絕虛假憑證,原始憑證要素是否填寫齊全,原始憑證要素填寫是否符合要求,原始憑證的審核,拒絕受理 報請上級處理,退經(jīng)辦人員 補辦完整,退經(jīng)辦人員 予以更正,記賬憑證,記賬憑證的基本要素,記賬憑證的填制,記賬憑證的審核,記賬憑證的基本要素,1、憑證的名稱,2、填制日期,3、憑證編號,4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,6、會計分錄,8、過賬符號,7、有關(guān)責(zé)任人簽名蓋章,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,收 款 憑 證,借方科目: 年 月 日,收字第 號,5、所 附原 始憑 證張 數(shù),記賬憑證的填制要求,1憑證摘要簡明 2業(yè)

6、務(wù)記錄明確 3科目運用準確 4附件數(shù)量完整 5填寫內(nèi)容齊全 6憑證順序編號,記賬憑證的填制,收款憑證的填制,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,收 款 憑 證,借方科目: 2003年 10 月 12 日,收字第 16 號,銀行存款,收到紅光公司還來購貨款,應(yīng)收賬款,紅光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥5 6 0 0 0 0 0,1,李軍,李軍,任良,蘇慧,孫華,記賬憑證的填制,付款憑證的填制,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,付 款 憑 證,貸方科目: 2003年 9 月 日,付字第 號:,25,67,1,付復(fù)印材料費,管理費用,庫存現(xiàn)金,復(fù)印費,5 6 0 0,￥5

7、 6 0 0,任良,李軍,李軍,蘇慧,孫華,會計主管 記賬 審核 制單,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號,附單據(jù) 張,2003,9,23,48,1,生產(chǎn)車架領(lǐng)用圓鋼,生產(chǎn)成本,車架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圓鋼,3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,李軍,李軍,任良,蘇慧,記賬憑證的填制,轉(zhuǎn)賬憑證的填制,特別提示！在會計實務(wù)中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)， 既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務(wù)， 為了避免記賬重復(fù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。,從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1

8、000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 付款,記賬憑證的審核,合規(guī)性審核,完整性審核,技術(shù)性審核,原始憑證是否審核無誤， 審核原始憑證張數(shù)及其 內(nèi)容是否與記賬憑證一致； 根據(jù)所附原始憑證經(jīng)濟內(nèi)容， 審核會計分錄編制是否準確。,記賬憑證要素是否填寫齊全,原始憑證要素填寫是否符合要求,審核中 發(fā)現(xiàn)差錯， 予以重填 或更正， 并有更正 人員在 更正處 簽章。,會計賬簿概述,會計賬簿的登記,錯賬更正方法,會計賬簿,賬項調(diào)整與試算平衡,會計賬簿會計賬簿概述,會計賬簿的意義,設(shè)置和登記賬簿的作用,賬簿的種類,會計賬簿概述,原始憑證,記賬憑證,會計科目 復(fù)式

9、記賬法,分散 不系統(tǒng),1. 發(fā)揮會計監(jiān)督作用 2. 為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料 3. 為編制會計報表提供依據(jù),設(shè)置和登記賬簿,會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、具有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。,賬簿的種類,按賬簿的 用途分類,按賬簿的外表形式分類,序時賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁式賬簿,卡片式賬簿,銀行存款日記賬,現(xiàn)金日記賬,總分類賬,明細分類賬,賬簿的種類,按賬簿的賬頁格式分類,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,多欄式賬簿,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款

10、日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會計科目:,明細 分 類 賬,三欄式賬頁,明細分類賬活頁式 數(shù)量金額式,-明細賬,明細分類賬卡片式,固定資產(chǎn)卡片,一、賬簿的登記規(guī)則,二、總分類賬同明細分類賬的平行登記,會計賬簿會計賬簿的登記,一、賬簿的登記規(guī)則,1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。,會計憑證,賬 簿,2、記賬要用藍黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。,3、說明簡明扼

11、要,書寫適當(dāng)留格,一、賬簿的登記規(guī)則,一、賬簿的登記規(guī)則,4、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,一、登記賬簿的規(guī)則,第 12 頁,會計科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,4、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,一、賬簿的登記規(guī)則,5、賬頁記完 時，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、

12、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。,銀行存款,會計科目:,第 46 頁,總 分 類 賬,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,6、注明余額方向,7、做好記賬標記,日記賬的設(shè)置和登記,格式：采用訂本式賬簿 賬頁格式采用三欄式,登記方法： 逐日逐筆登記。,3.登記后核對： 賬實核對：隨時結(jié)出賬面余額 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實存額核對 銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對 賬賬核對：出納登記后將收付款憑證交由會計人員登記 總分類賬和明細分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款” 總賬和日記賬定期

13、核對,日記賬的登記,1.由誰登記：出納,2.登記依據(jù)：審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證。,出納人員不得負責(zé)登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬以外的任何賬簿。,提示,分類賬的設(shè)置和登記,格式：三欄式的訂本賬,按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個賬戶預(yù)留若干賬頁。,登記方法：逐筆登記或者匯總登記,明細分類賬的設(shè)置和登記,登記：通常根據(jù)原始憑證或標有明細科目及金額的記賬憑證進行登記，可逐筆登記，也可定期匯總登記。,材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款、收入、費用、利潤等可設(shè)置明細分類賬。,格式：三欄式 明細分類賬 應(yīng)收、應(yīng)付款項 數(shù)量金額式 明細分類賬 材料、庫存產(chǎn)品 多欄式 明細分類賬 費用、收入、利潤科目

14、,第 頁,會計科目:,三欄式明細分類賬,1. 格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬） 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：往來款項 4. 特點：只提供價值指標,明細分類賬數(shù)量金額式,-明細賬,1. 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：實物資產(chǎn)等 4. 特點：既提供價值指標，又提供實物指標,多欄式明細分類賬,（賬簿名稱）,1. 格式：按借方、貸方分設(shè)專欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：成本費用和收入等 4. 特點：只提供價值指標，減少數(shù)用紅字登記,二、總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的關(guān)系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同

15、兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。,二者反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同，總賬反映經(jīng)濟內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細賬反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同?？傎~是明細賬的綜合，對所屬明細賬起著統(tǒng)馭的作用；明細賬是總賬的具體化，對總賬起著補充、詳細說明的作用。,總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的平行登記是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細分類賬戶。,平行登記的要點,原始依據(jù)相同,同時登記,金額相等,總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計,總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計,二、總賬與明細賬的平行登

16、記,方向一致,平行登記的結(jié)果：,二、總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的平行登記及登記要點案例,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號,附單據(jù) 1 張,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 64 發(fā)票編號: 0528 2003年7月16日 收料倉庫:2號庫,原材料明細賬,材料名稱: 16cm圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細賬,材料名稱: 30cm圓鋼 計量單位: 公斤,方向一致,依據(jù)相同,劃線更正法,紅字更正法,補充登記法,更正錯賬方法,1、劃線更正法,劃線更正法適用于記賬以后，結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)

17、的記賬憑證沒錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字錯誤。,更正錯賬方法,【案例1】分配制造費用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 錯賬：賬戶中登記為。,分錄沒錯，無須更正。 管理費用 5 ,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,劃線更正法 案例2,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 68 頁,1 5 8 3 0 0,張紅,更正錯賬方法,2、紅字更正法,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯誤。,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸

18、符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,更正錯賬方法,適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。,【案例1】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費。 錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。,紅字更正法 案例2,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 管理費用,第 68 頁,會計主管 李立 記賬張紅 審核王

19、新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號,附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 64 頁,紅字 更正法 案例2,適用2： 會計科目和記賬方向沒錯，金額多記。 方法：紅字沖銷多記金額。,【案例3】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費。錯誤分錄： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。,紅字更正法 案例4,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,制造費用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管

20、 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,紅字更正法 案例4,3、補充登記法,更正錯賬方法,適用于 記賬以后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證和賬簿記錄的 金額有錯誤，而記賬憑證上 的應(yīng)借應(yīng)貸的科目 無誤，只是所記 金額小于應(yīng) 記金額。,適用：科目和記賬方向沒有錯誤，金額少記。 方法：藍字補記。,【案例1】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯誤分錄： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。,補充登記法 案例2,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 47 發(fā)票編號: 0078 2003年7月10日 收料

21、倉庫:2號庫,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號,附單據(jù) 2 張,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 38 頁,補充登記法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號,附單據(jù) 2 張,10,轉(zhuǎn),29 補記金額應(yīng)付賬款,賬項調(diào)整和試算平衡,主要內(nèi)容 賬項調(diào)整 對賬 試算平衡 結(jié)賬,一、賬項調(diào)整,（一）期末賬項調(diào)整的原因權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制,以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標準確認 收入和費用，即凡是收取一項收入的 權(quán)利已經(jīng)具

22、備，不論企業(yè)是否取得這 項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認；同樣， 只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即 使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為 尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認費用。,以現(xiàn)金的收付行為是否發(fā)生為依據(jù)確認收入和費用，即現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。,權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的比較,1,40000元,40000元,2,60000元,3,6000元,4,70000元,5,20000元,6,2000元,7,1000元,100000元,4000元,130000元,8000元,合計,例：下面是某企業(yè)7月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實

23、現(xiàn)制計算本月的收入和費用。 1、2日，銷售產(chǎn)品40000元，貨款當(dāng)日收妥并存入銀行 2、5日，銷售產(chǎn)品60000元，貨款尚未收到。 3、10日，以銀行存款預(yù)付本年度712月份辦公用房租金6000元。 4、14日，收到前欠銷貨款70000元存入銀行。 5、20日，收到某購貨單位預(yù)付的購買產(chǎn)品款20000存入銀行，下月交貨。 6、25日，以銀行存款支付銷售產(chǎn)品運費2000元。 7、30日，結(jié)算本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息1000元，利息于到期一次支付,2000元,具體計算如下表：,1000元,一、賬項調(diào)整,（二）期末賬項調(diào)整的類型,、費用性調(diào)整事項： (1)費用支付在前，款項確認在后 (2)費用確認在

24、前，款項支付在后 、收入性調(diào)整事項 (3)收入確認在后，款項收取在前 (4)收入確認在前，款項收取在后,（三）期末賬項調(diào)整的主要內(nèi)容,主要內(nèi)容 應(yīng)計收入（屬于本期收入尚未收到款項）的賬項調(diào)整。 應(yīng)計費用（屬于本期費用尚未支付款項）的賬項調(diào)整。 預(yù)收收入（本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入）的賬項調(diào)整。 預(yù)付費用（本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費用）的賬項調(diào)整。 折舊的賬項調(diào)整。,如應(yīng)收租金等,1、應(yīng)計收入（屬于本期收入尚未收到款項）的賬項調(diào)整,例：甲公司1月末確認將本月出租設(shè)備收入1000元。 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000,如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付服務(wù)費等,2、

25、應(yīng)計費用（屬于本期費用尚未支付款項）的賬項調(diào)整,例：甲公司1月末將估算的本月銀行借款利息支出2000元登記入賬。 借：財務(wù)費用 2000 貸：應(yīng)付利息 2000,如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等,3、預(yù)收收入（本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入）的賬項調(diào)整,例：甲公司1月10日預(yù)收某單位全年固定資產(chǎn)租金18000元，已存入銀行。 借：銀行存款 18000 貸：其他應(yīng)付款 18000,例：甲公司1月15日預(yù)收某公司貨款20000元，已存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收賬款 20000,如預(yù)付的各項支出,4、預(yù)付費用（本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費用）的賬項調(diào)整,例：甲公司1月末以銀行

26、存款支付本年度保險費50000元。 借：預(yù)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000,5、折舊的賬項調(diào)整,例：甲公司1月末計算本月管理部門應(yīng)計提折舊21000元。 借：管理費用 21000 貸：累計折舊 21000,賬戶類型 調(diào)整分錄類型 借方 貸方 預(yù)付費用 費用 資產(chǎn) 折舊 費用 備抵資產(chǎn) 應(yīng)計費用 費用 負債 應(yīng)計收入 資產(chǎn) 收入 預(yù)收收入 負債 收入,二、對賬,對 賬 的 主 要 內(nèi) 容,賬證核對,賬賬核對,賬實核對,什么 是對賬?,對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬以后， 進行賬簿記錄的核對。,賬表核對,賬證核對,各種賬簿記錄與 有關(guān)會計憑證和 記賬憑證與 所附原始憑證 之間的核對。,1、

27、賬證核對,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號,附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 68 頁,賬證核對 案例,賬賬核對,各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對， 具體核對內(nèi)容主要有： 總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù) 與貸方期末余額合計數(shù)核對 各明細賬戶的余額合計數(shù) 與其有關(guān)總賬賬戶余額核對 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對 會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額 與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān) 財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對,2、賬賬核對,總帳與明細賬核對案例,總 分 類 賬,會計

28、科目: 原材料,第 60 頁,材料名稱: 16m圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細賬,存放倉庫：2號庫,材料名稱: 30m圓鋼 計量單位: 公斤,存房倉庫：1號庫,內(nèi)容一致,方向一致,金額相等,賬實核對,各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。 核對的主要內(nèi)容： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對； 各種材料物資明細分類賬賬面余額 與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對； 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。,、賬實核對,三、試算平衡,試算平衡：在期末對所有賬戶的發(fā)生額 和（或）余額進行加總，以確定借貸是 否相

29、等，檢查記賬、過賬過程中是否存 在差錯的方法。,試算平衡,總分類賬試算平衡公式：,1、發(fā)生額試算平衡公式：,2、余額試算平衡公式：,總分類賬試算平衡表：,年 月 日 編號：,試算平衡能夠檢驗的錯誤 會計分錄中一方金額記錯 一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶 賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤 在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤,試算平衡,試算平衡不能檢驗的錯誤 會計分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記 方向顛倒 用錯賬戶,試算平衡,四、結(jié)賬,結(jié)賬：計算出各賬戶的期末余額，即： 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 = 期末

30、余額,月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。,年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,30,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,31,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合計,5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,結(jié)轉(zhuǎn)下年,4 2 7 9 0 0 0,平,0,會計循環(huán),會計循環(huán)的基本步驟,會計循環(huán)的起點：分析經(jīng)濟業(yè)務(wù),重要提示：不能孤立地看會計和學(xué)會計，必須把會計

31、與企業(yè)經(jīng)濟活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟活動框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會計。,必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始的。,知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記帳法記帳規(guī)則 的要求，對交易或事 項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶和金額的一種記錄。,會計循環(huán)第二步：編制會計分錄,在分析了經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響之后，就要運用復(fù)式記賬原理對經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會計分錄。,會計循環(huán)第三步：賬簿登記,知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標上會 計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶,登記賬

32、簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細分類賬簿上，應(yīng)此，登記賬簿又叫過賬。,會計循環(huán)第四步：調(diào)整前試算,在會計期末終了，當(dāng)全部會計分錄過到分類帳后，為了檢查過帳是否正確，要編制試算平衡表。,會計循環(huán)第五步：編制調(diào)整分錄,會計循環(huán)第六步：調(diào)整后試算,編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入帳，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。,單個會計循環(huán)的結(jié)束：結(jié)帳,會計記賬程序,記賬程序的含義,記賬憑證記賬程序,科目匯總表記賬程序,學(xué)習(xí)內(nèi)容,什么是 會計記賬程序?,會計記賬程序是規(guī)定憑證賬簿的種類格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證和賬簿之間，以及各種報表之間，各種賬簿

33、與報表之間的相互聯(lián)系及編制的程序。,記賬程序的含義,原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日記賬,分類賬,試 算 平 衡 表,會 計 報 表,賬務(wù)處理程序的基本模式,賬務(wù)處理程序的分類,原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日記賬,明細賬,會 計 報 表,賬務(wù)處理程序的基本模式,總賬,會計核算形式三大要素： 會計憑證 會計賬簿 會計報表 賬簿體系位于賬務(wù)處理的核心地位 零星的反映在會計憑證中的資料，只有在會計賬簿中才得到系統(tǒng)、全面、分類的反映 賬簿資料是編制會計報表的依據(jù) 從歷史上看，先產(chǎn)生賬簿，后產(chǎn)生會計憑證和會計報表,逐筆過賬 ： 記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑證匯總 ： 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總

34、： 科目匯總表賬務(wù)處理程序,主要內(nèi)容,記賬憑證記賬程序的特點 記賬憑證記賬程序?qū)嫅{證的設(shè)置要求 記賬憑證記賬程序?qū)嬞~簿的設(shè)置要求 記賬憑證記賬程序的一般處理程序 記賬憑證記賬程序的優(yōu)點 記賬憑證記賬程序缺點 記賬憑證記賬程序適用范圍,記賬憑證記賬程序,記賬憑證記賬程序,記賬憑證記賬程序的特點,直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬,它是最基本的會計記賬程序,會計賬簿,記賬憑證記賬程序設(shè)置的會計憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用的記賬憑證,或,記賬憑證記賬程序, 收 款 憑 證,附單據(jù) 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,收 款 憑 證,借方科目: 年 月 日,收字第 號:,附單據(jù)

35、 張,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,付 款 憑 證,貸方科目: 年 月 日,付字第 號:, 付 款 憑 證,會計主管 記賬 審核 制單,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號,附單據(jù) 張, 轉(zhuǎn) 賬 憑 證,會計主管 記賬 出納 審核 制單,記 賬 憑 證,年 月 日 編號：,附單據(jù) 張, 記 賬 憑 證,記賬憑證記賬程序設(shè)置的會計賬簿,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬,三欄式賬頁,三欄式賬頁,三欄式賬頁,多欄式賬頁,數(shù)量金額式賬頁,三欄式賬頁,記賬憑證記賬程序,現(xiàn)金日記賬,三欄式 的賬頁 格式, 現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬,三欄式賬頁, 銀行存款日記賬,總分類賬,三欄式賬頁, 總 分 類 賬,明 細 分 類 賬,三 欄 式 賬 頁,多欄式賬頁,數(shù) 量 金 額 式 賬 頁, 明細分類賬,4,記賬憑證記賬程序的賬務(wù)處理程序,原始憑證,匯總原始憑證,記 賬 憑 證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,日 記 賬,現(xiàn) 金,銀行存款,明 細 分 類 賬,總 分 類 賬,核對,會 計 報 表,核對,6月30日將本期制造費用總額1080元按生產(chǎn)工時比例分配記