第2章 貨幣資金

1、1第二章第二章 貨貨 幣幣 資資 金金2 內(nèi)容內(nèi)容: 3 一一. .庫存現(xiàn)金的定義和特征庫存現(xiàn)金的定義和特征 定義定義: 指由存于企業(yè)，用于日常零星開支所需的現(xiàn)鈔。指由存于企業(yè)，用于日常零星開支所需的現(xiàn)鈔。 特征：特征：是流動(dòng)性是流動(dòng)性最強(qiáng)最強(qiáng)的貨幣資產(chǎn)的貨幣資產(chǎn) 貨幣性貨幣性 通用性通用性4二、現(xiàn)金管理的內(nèi)容二、現(xiàn)金管理的內(nèi)容 、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的支付范圍嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的支付范圍 、核定、核定庫存限額庫存限額，實(shí)行限額管理。，實(shí)行限額管理。 、加強(qiáng)現(xiàn)金日常收支管理、加強(qiáng)現(xiàn)金日常收支管理 現(xiàn)金收入應(yīng)現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)及時(shí)送存銀行，不得坐支。送存銀行，不得坐支。 提取現(xiàn)金必須寫明用途，且由負(fù)責(zé)人簽章。提取

2、現(xiàn)金必須寫明用途，且由負(fù)責(zé)人簽章。 出納人員應(yīng)定期輪崗出納人員應(yīng)定期輪崗 54 4、加強(qiáng)現(xiàn)金賬目管理、加強(qiáng)現(xiàn)金賬目管理不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫白條頂庫”。 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)； 不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫小金庫”。6三三 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算（一）科目：（一）科目： “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 增加時(shí)

3、增加時(shí) 減少時(shí)減少時(shí) 余額余額7 例如，耀化公司例如，耀化公司20012001年年9 9月發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：（二）賬務(wù)處理：（二）賬務(wù)處理：1現(xiàn)金日常收支現(xiàn)金日常收支 增加時(shí)增加時(shí) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶貸：有關(guān)賬戶 減少時(shí)減少時(shí) 借：有關(guān)賬戶借：有關(guān)賬戶 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 82 現(xiàn)金明細(xì)核算現(xiàn)金明細(xì)核算“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” 格式：三欄式格式：三欄式 形式：訂本式形式：訂本式 方法：方法： 現(xiàn)金日記賬即出納根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序現(xiàn)金日記賬即出納根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進(jìn)行登記，每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金的實(shí)逐日逐筆地進(jìn)行登

4、記，每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到日清日結(jié)，賬款相符。存數(shù)核對(duì)，做到日清日結(jié)，賬款相符。93 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 目的：目的： 時(shí)間時(shí)間: 定期與不定期定期與不定期 方法：實(shí)地盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn) “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單” 清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果的賬務(wù)處理:10賬實(shí)相符，不作調(diào)整賬實(shí)相符，不作調(diào)整賬實(shí)不符，需作調(diào)整。即賬實(shí)不符，需作調(diào)整。即 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢盤虧盤虧處理處理盤盈盤盈處理處理 待處理盤虧待處理盤虧待處理盤盈待處理盤盈11長(zhǎng)款長(zhǎng)款 未查明未查明 借：庫存現(xiàn)金借：庫存

5、現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明，批準(zhǔn)查明，批準(zhǔn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢 貸：有關(guān)貸：有關(guān)賬賬戶戶12短款短款 未查明未查明 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 查明，批準(zhǔn)查明，批準(zhǔn) 借：有關(guān)借：有關(guān)賬賬戶戶 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 13例例1 1，耀化企業(yè)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，耀化企業(yè)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺30003000元，原因待查。元，原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損

6、益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 30003000 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 30003000 經(jīng)查明，短缺的經(jīng)查明，短缺的30003000元中，應(yīng)由出納員王明賠元中，應(yīng)由出納員王明賠 15001500元，保險(xiǎn)賠賞元，保險(xiǎn)賠賞700700元，余元，余下的下的800800元有企業(yè)承擔(dān)。元有企業(yè)承擔(dān)。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王明）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王明） 15001500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 700700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 800800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3000300014

7、例例2，耀化企業(yè)經(jīng)清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出，耀化企業(yè)經(jīng)清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出500元，原因待查。元，原因待查。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 500 經(jīng)查明，多出的經(jīng)查明，多出的500元中有元中有200元應(yīng)支付給西望公司，其余原因不明。元應(yīng)支付給西望公司，其余原因不明。 借借: 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 500 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（公司）應(yīng)付現(xiàn)金溢余（公司） 200 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 30015 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

8、銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一一銀行存款的管理銀行存款的管理 （一）（一）賬賬戶的管理戶的管理開戶規(guī)定開戶規(guī)定：凡獨(dú)立核算的企業(yè)都應(yīng)必須在當(dāng)?shù)亻_設(shè)賬戶。即需：凡獨(dú)立核算的企業(yè)都應(yīng)必須在當(dāng)?shù)亻_設(shè)賬戶。即需 分別開設(shè)基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款分別開設(shè)基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款 賬戶賬戶,專用存款賬戶。專用存款賬戶。 16使用規(guī)定使用規(guī)定: 1. 遵守銀行與企業(yè)存款賬戶的各項(xiàng)規(guī)定遵守銀行與企業(yè)存款賬戶的各項(xiàng)規(guī)定; 2. 在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中合法使用銀行帳戶辦理企業(yè)與外界的在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中合法使用銀行帳戶辦理企業(yè)與外界的 款項(xiàng)收付，不得供企業(yè)外部的其他單位或個(gè)人

9、使用款項(xiàng)收付，不得供企業(yè)外部的其他單位或個(gè)人使用; 3. 不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng); 4. 企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)；企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)； 5. 及時(shí)、正確登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，及時(shí)與銀行核對(duì)賬目。及時(shí)、正確登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，及時(shí)與銀行核對(duì)賬目。17（二）結(jié)算的管理（二）結(jié)算的管理嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算辦法：支付結(jié)算辦法：P29支付結(jié)算原則：支付結(jié)算原則：P29支付結(jié)算方式：支付結(jié)算方式：P2918 （三）銀行結(jié)算方式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇（三）銀行結(jié)算方式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)

10、特點(diǎn)選擇1銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式異地異地 銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給 匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 特點(diǎn)：使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)特點(diǎn)：使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng) 范圍：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。范圍：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 金額起點(diǎn)：金額起點(diǎn)：500元，付款期：元，付款期：1個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)192商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式同城，異地同城，異地 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款

11、人在指定日期無條 件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 條件：條件：必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 分類：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票分類：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票. 有效期：有效期：6個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi).203銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式同城同城 銀行本票：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人銀行本票：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人 憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 特點(diǎn)：見票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)特點(diǎn)：見票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng) 分類：不定額本票

12、、定額本票分類：不定額本票、定額本票 付款期：付款期：2個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi) 214支票結(jié)算方式支票結(jié)算方式同城同城 支票：是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的支票：是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的 銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或 者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票起點(diǎn)：起點(diǎn)：100元；元；支付期：支付期：10天天225信用卡結(jié)算方式信用卡結(jié)算方式同城，異地同城，異地 信用卡：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向信用卡：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向 特約單

13、位消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)特約單位消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi) 信用的特制載體卡片。信用的特制載體卡片。 分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；金卡和普通卡分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；金卡和普通卡.（萬內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算）（萬內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算）236匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式異地異地 匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 分類：信匯，電匯分類：信匯，電匯. .247托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式異地異地 托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地

14、 付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的 結(jié)算方式。結(jié)算方式。 條件：條件：國有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營管理好的經(jīng)銀行同意的國有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營管理好的經(jīng)銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制的工業(yè)企業(yè)。城鄉(xiāng)集體所有制的工業(yè)企業(yè)。 商品交易，以及因此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)商品交易，以及因此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) 分類：郵寄和電報(bào)分類：郵寄和電報(bào). 驗(yàn)單付款期：驗(yàn)單付款期：3日內(nèi)，驗(yàn)貨付款期：日內(nèi)，驗(yàn)貨付款期：10日內(nèi)日內(nèi) 金額起點(diǎn)：金額起點(diǎn)：10000元（新華書店系統(tǒng)為每筆起點(diǎn)元（新華書店系統(tǒng)為每筆起點(diǎn)1000元）元）25 8委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式同城，異

15、地同城，異地 委托收款：是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的委托收款：是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的 結(jié)算方式。結(jié)算方式。分類：郵寄，電報(bào)分類：郵寄，電報(bào) 范圍：廣，特別用于收取電費(fèi)，電話等公用事業(yè)費(fèi)等。范圍：廣，特別用于收取電費(fèi)，電話等公用事業(yè)費(fèi)等。 付款期：付款期：3日內(nèi)日內(nèi)269信用證結(jié)算方式信用證結(jié)算方式 信用證：是指應(yīng)進(jìn)口方要求，向出口方（受益人）開立，信用證：是指應(yīng)進(jìn)口方要求，向出口方（受益人）開立， 以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的，以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的， 支支 付一定金額的書面承諾。付一定金額的書面承諾。 范圍：進(jìn)口企業(yè)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)范圍：進(jìn)口企業(yè)

16、和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè).27二二.銀行存款的核算銀行存款的核算科目：科目： “銀行存款銀行存款” 增加時(shí)增加時(shí) 減少時(shí)減少時(shí) 余額余額 賬務(wù)：賬務(wù)：（一）日常收支業(yè)務(wù)（一）日常收支業(yè)務(wù)增加時(shí)增加時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：有關(guān)賬戶貸：有關(guān)賬戶 減少時(shí)減少時(shí) 借：有關(guān)賬戶借：有關(guān)賬戶 貸：銀行存款貸：銀行存款28例例1，希望公司本月，希望公司本月7日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品一批，即價(jià)款銷售產(chǎn)品一批，即價(jià)款20000元，增值稅元，增值稅3400元元 。收到面額位。收到面額位23400元轉(zhuǎn)賬支票一張，存于銀行。元轉(zhuǎn)賬支票一張，存于銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 23400

17、貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400購買辦工用品一批計(jì)購買辦工用品一批計(jì)1200元，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張。元，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200292.銀行存款明細(xì)核算銀行存款明細(xì)核算“銀行存款日記銀行存款日記賬賬” 格式：三欄式（只記金額，不記數(shù)量）格式：三欄式（只記金額，不記數(shù)量） 形式：訂本式形式：訂本式 方法：方法： 出納根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后循序，逐日逐筆出納根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后循序，逐日逐筆 的登的登記，每日結(jié)出余額，并與銀行核對(duì)，做到日清月

18、結(jié)。記，每日結(jié)出余額，并與銀行核對(duì)，做到日清月結(jié)。30銀行存款的清查銀行存款的清查 時(shí)間：定期與不定期（每月至少一次）時(shí)間：定期與不定期（每月至少一次） 方法：將方法：將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與銀行與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”逐筆勾對(duì)。逐筆勾對(duì)。 結(jié)果：相符或結(jié)果：相符或不相符。不相符。 記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)存在。記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)存在。31注：未達(dá)賬項(xiàng)及其種類注：未達(dá)賬項(xiàng)及其種類 未達(dá)賬項(xiàng)：指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞和記賬時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)：指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞和記賬時(shí)間的 不同而造成企業(yè)和銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而不同而造成企業(yè)和銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而 另一方尚未入賬的款項(xiàng)

19、另一方尚未入賬的款項(xiàng) 四種情況：銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬四種情況：銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬 銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未記賬銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未記賬 企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬 企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未記賬企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未記賬32調(diào)節(jié)方法調(diào)節(jié)方法余額調(diào)節(jié)法：余額調(diào)節(jié)法： 余額調(diào)節(jié)法，是指在雙方賬面余額的基出上，各自加上對(duì)余額調(diào)節(jié)法，是指在雙方賬面余額的基出上，各自加上對(duì)方已收款入賬而本單位未收款入賬，各自減去對(duì)方已付款入賬方已收款入賬而本單位未收款入賬，各自減去對(duì)方已付款入賬而本單位未付款入賬，以使雙方余額一致的一種方法。而本單位未

20、付款入賬，以使雙方余額一致的一種方法。 公式：公式：銀行存銀行存款日記款日記賬賬面賬賬面余額余額銀行銀行已收已收而企而企未收未收銀行銀行已付已付而企而企未未付付對(duì)賬對(duì)賬單賬單賬面余面余額額企已企已收而收而銀未銀未收收企已企已付而付而銀未銀未付付+=+33例：例：某企業(yè)某企業(yè)19年年3月月30日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額18,750元，元，開戶銀行對(duì)賬單余額開戶銀行對(duì)賬單余額23875元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬 項(xiàng)：項(xiàng)：n3月月29日，銀行代收貨款日，銀行代收貨款3,000元已收妥記入企業(yè)存款戶，收款元已收妥記入企業(yè)存款戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)，

21、企業(yè)尚未入賬通知尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬n3 月月30日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息750元，已記入企業(yè)存款戶，元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知入賬企業(yè)尚未接到通知入賬n3 月月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1375元，銀行尚未入賬元，銀行尚未入賬n銀行代扣電費(fèi)銀行代扣電費(fèi)375元，銀行入賬，企業(yè)未接到賬單，尚未入賬元，銀行入賬，企業(yè)未接到賬單，尚未入賬n3 月月30日，業(yè)務(wù)員出差借支差旅費(fèi)，開出現(xiàn)金支票一張計(jì)日，業(yè)務(wù)員出差借支差旅費(fèi)，開出現(xiàn)金支票一張計(jì)1,500元，持票人尚未到銀行取款元，持票人尚未到銀行取款1.3 月月30日，企業(yè)存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張

22、價(jià)值日，企業(yè)存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張價(jià)值1125元，銀行尚未元，銀行尚未入賬入賬34 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 19年年3月月30日日項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款賬賬面余額面余額 18,750 18,750 銀行對(duì)銀行對(duì)賬賬單存款余額單存款余額 23,875 23,875 加：企業(yè)未入加：企業(yè)未入賬賬的收入款項(xiàng)的收入款項(xiàng) 加：銀行未入加：銀行未入賬賬的收入款項(xiàng)的收入款項(xiàng) 銀行代收貨款銀行代收貨款 3,000 3,000 存入轉(zhuǎn)存入轉(zhuǎn)賬賬支票支票 1,1251,125存款利息存款利息 750 750 減減: :銀行未入銀行未入賬賬的支出款項(xiàng)的支出

23、款項(xiàng)減：企業(yè)未入減：企業(yè)未入賬賬的支出款項(xiàng)的支出款項(xiàng) 開出的轉(zhuǎn)開出的轉(zhuǎn)賬賬支票支票 1,3751,375 代收電費(fèi)代收電費(fèi) 375 375 開出的現(xiàn)金支票開出的現(xiàn)金支票 1,5001,500調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 22,125 22,125 調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額 22,12522,12535 經(jīng)過上述調(diào)整后的銀行存款余額經(jīng)過上述調(diào)整后的銀行存款余額22,12522,125元元, ,為企業(yè)銀行存為企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額款的實(shí)有數(shù)額. . 需注意的是需注意的是: :對(duì)于銀行已入對(duì)于銀行已入賬賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng), ,要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)

24、企業(yè)后, ,方可據(jù)以入賬方可據(jù)以入賬, ,而不能以而不能以“銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬的依據(jù)作為記賬的依據(jù). .36 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金，銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金，銀行存款以外的貨幣資金。一一 其他貨幣資金的性質(zhì)和內(nèi)容其他貨幣資金的性質(zhì)和內(nèi)容 性質(zhì)：它是有特定存在形式和支付方式的貨幣資金。性質(zhì)：它是有特定存在形式和支付方式的貨幣資金。 內(nèi)容：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，內(nèi)容：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款， 信用證保證金存款，信用卡存款，存出投資款等信用證保證金存款，信用卡存款，存出投資款等37二二 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的

25、核算（一）科目：（一）科目： “其他貨幣資金其他貨幣資金” 外埠存款外埠存款 增加增加 減少減少 銀行匯票銀行匯票 余額余額 銀行本票銀行本票 信用證保證金信用證保證金 信用卡信用卡 存出投資款存出投資款 38（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理: 增加時(shí)增加時(shí), 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款等外埠存款等 貸：銀行存款貸：銀行存款 減少時(shí)減少時(shí), 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款等外埠存款等39_外埠存款外埠存款:指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。立采購專戶的款項(xiàng)。 例：企

26、業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶行匯例：企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶行匯50,000元給采購地銀行開立戶。元給采購地銀行開立戶。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000企業(yè)收到采購員交來發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證企業(yè)收到采購員交來發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證40,000元時(shí)元時(shí),支付增值稅支付增值稅6,800元。元。借：材料采購借：材料采購 40,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6,800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 46,800采購員完成了采購任務(wù)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行：采購員完成了采購任務(wù)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行：借：銀行存款借：

27、銀行存款 3,200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3,20040例：企業(yè)要求銀行辦理匯票例：企業(yè)要求銀行辦理匯票8,000元，企業(yè)在填送元，企業(yè)在填送“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”將將8,000元交給銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)作元交給銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)作分錄分錄 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 8,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8,000n假設(shè)企業(yè)使用銀行匯票實(shí)際采購耗用假設(shè)企業(yè)使用銀行匯票實(shí)際采購耗用9000元，增值稅元，增值稅1530元。差元。差款立即匯給對(duì)方?？盍⒓磪R給對(duì)方。借：材料采購借：材料采購 9000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1530 銀行存款銀行存款 2530 貸：其他貨幣資金貸：