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文檔簡介

合并報表培訓姓名：李濤2011年6月18日主要內容合并抵消原理介紹合并報表操作流程合并報表操作講解各主體報表間的數據勾稽關系利潤表年初未分配利潤 ——資產負債表年初未分配利潤利潤表年末未分配利潤 ——資產負債表年末未分配利潤內部股權投資抵消分錄及數據來源長期股權投資抵消參股方借：少數股東權益貸：長期股權投資控股方借：實收資本

資本公積盈余公積未分配利潤商譽貸：長期股權投資

少數股東權益實收資本等＝被合并方報表數據商譽＝常數（內部交易表錄入）長期股權投資=歸屬于母公司的權益合計數×投資比例＋商譽少數股東權益=歸屬于母公司的權益合計數×（1－投資比例）少數股東權益＝歸屬于母公司的權益合計數×投資比例內部股權投資抵消分錄及數據來源投資收益抵消參股方借：投資收益貸：少數股東損益控股方借：年初未分配利潤投資收益少數股東損益貸：未分配利潤

對所有者的分配提取盈余公積年初未分配利潤＝被合并方報表數據投資收益=歸屬于母公司的凈利潤×投資比例少數股東損益＝歸屬于母公司的凈利潤×（1－投資比例）未分配利潤=被合并方報表數據對所有者的分配等=被合并方報表數據少數股東損益＝歸屬于母公司的凈利潤×投資比例內部債權債務抵消分錄及數據來源借：應付賬款貸：應收賬款其他債權債務抵消分錄與此類似壞賬準備抵消先抵期初數借：應收賬款貸：未分配利潤-年初然后抵消期初數與期末數的差額借：應收賬款貸：資產減值損失應收賬款＝（應收賬款余額－上年末應收賬款余額）×壞賬準備率合并報表操作流程合并前各公司需要做的工作各公司

計算核對：資產負債表、利潤表、內部債權債務明細表、內部銷售明細表；注意核對；利潤表同資產負債表的勾稽關系；母公司：

檢查投資數據是否正確，計算核對

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