重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則

重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則學(xué)習(xí)與思索馮樹清教授、碩士生導(dǎo)師目錄總那么會計機構(gòu)和會計人員會計核算第一節(jié)會計核算的普通要求第二節(jié)會計憑證第三節(jié)會計賬簿第四節(jié)財務(wù)會計報告第五節(jié)會計電算化第六節(jié)會計核算檔案第四章會計監(jiān)視第五章外部會計控制制度【1】總那么重慶市會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實施細那么制定?細那么?的背景

二、?細那么?主要框架第一章總那么5條1-5第二章會計機構(gòu)和會計人員28條6-33第三章會計核算52條34-85第四章會計監(jiān)視11條86-96第五章外部會計控制制度14條97-110第六章附那么4條111-114三、制定依據(jù)?會計法?、?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?、國度和重慶市有關(guān)會計政策四、適用范圍國度機關(guān)、社聚集團、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體?細那么?第四條單位擔(dān)任人對本單位的會計基礎(chǔ)任務(wù)擔(dān)任。單位擔(dān)任人應(yīng)當保證會計資料的真實、完整，保證會計人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制?細那么?第五條：重慶市各級財政部門擔(dān)任管理和指點所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計基礎(chǔ)任務(wù)?！?】會計機構(gòu)和會計人員機構(gòu)設(shè)置、人員資歷、管理制度會計機構(gòu)設(shè)置原那么二、任職條件普通會計人員1.取得會計從業(yè)資歷證書2.其他條件會計機構(gòu)擔(dān)任人或會計主管人員1.取得會計從業(yè)資歷證書,還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資歷或許從事會計任務(wù)3年以上閱歷。2.其他條件總會計師1.取得會計師任職資歷后,主管一個單位或許單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計任務(wù)時間不少于3年。2.其他條件三、總會計師的任免規(guī)則任免：由本單位主要行政指導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。必需存在：國有和國有資產(chǎn)占控股位置或主導(dǎo)位置的大中型企業(yè)必需存在。是行政指導(dǎo)：有總會計師就不能有分管會計任務(wù)的副總！四、會計崗位設(shè)置的原那么合理設(shè)置會計任務(wù)崗位總會計師、會計機構(gòu)擔(dān)任人、出納、稽核、資本、基金核算、支出、支出、債務(wù)、債務(wù)核算、工資核算、本錢核算、財務(wù)效果核算、財富物資收發(fā)核算、總賬、財務(wù)報表編制、財務(wù)剖析、會計檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收籌劃等。不相容職務(wù)相分別〔1〕出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和支出、費用、債務(wù)債務(wù)賬目的注銷任務(wù)及會計電算化維護任務(wù)；〔2〕出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；〔3〕可以一人一崗、一人多崗或許一崗多人；〔4〕會計人員應(yīng)當活期在外部停止崗位輪換。實行嚴厲的逃避制度〔1〕執(zhí)行單位：國度機關(guān)、事業(yè)單位、社聚集團、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應(yīng)當實行嚴厲的逃避制度?！?〕逃避崗位：單位擔(dān)任人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員。會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納任務(wù)。〔3〕逃避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。五、會計崗位設(shè)置的基本要求六、會計任務(wù)交接：基本要求會計任務(wù)交接的各階段任務(wù)代理交接及單位吊銷〔1〕不能親身操持移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當承當相關(guān)聯(lián)的責(zé)任?！?〕單位撤銷時，必需留有會計人員清算任務(wù)。未移交前，不得離任。會計電算化任務(wù)的人員操持會計任務(wù)交接〔1〕會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關(guān)資料、實物等外容必需移交?！?〕電子數(shù)據(jù)在實踐操作形狀下交接，并由接納人員重新設(shè)置密碼。會計任務(wù)交接的責(zé)任界定〔1〕移交人員對所移交日之前會計資料的合法性、真實性、完整性承當法律責(zé)任；〔2〕接替人員對接替日后的會計資料的合法性、真實性、完整性承當法律責(zé)任；〔3〕監(jiān)交人員對交接進程的合法性承當法律責(zé)任。案例：重慶水務(wù)集團財務(wù)經(jīng)理的任務(wù)交接財務(wù)經(jīng)理任務(wù)交接書移交人原任財務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決議將財務(wù)部的任務(wù)移交給新任部長孫XX接替?，F(xiàn)按公司財務(wù)管理制度的規(guī)則，操持如下交接事項：一、財務(wù)部人員與分工1.錢XX：分管貨幣資金核算。2.李XX：分管綜合財務(wù)：3.張XX：分管本錢核算：4.徐XX：分管投資、債券、存貨、負債核算：5.鄭XX：分管損益與一切者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：二、會計賬簿、憑證及報表1.2020年度-2020年度總分類賬和各類明細賬共58本：2.2020年度-2020年度〝會計憑證〞120冊：3.2020年度-2020年度：月份和季度、年度會計表各1份。4.2020年度-2020年度各季度、年度財務(wù)方案和財務(wù)狀況說明說，均按年度裝訂成冊，合計4冊。三、印鑒1.財務(wù)部印章壹枚：2.財務(wù)公用章壹枚、增值稅發(fā)票公用章壹枚：3.銀行往來公用章壹枚：4.現(xiàn)金付訖印章壹枚：5.現(xiàn)金收訖印章壹枚：6.法定代表人名章壹枚：四、其他事宜各種遺留、待辦事項等。五、交接日期交接任務(wù)于2020年6月8日完畢。在交接進程中，因賬務(wù)處置等緣由出現(xiàn)的任務(wù)交叉，仍由財務(wù)部詳細經(jīng)辦人擔(dān)任。六、本交接書一式四份移交人、接收人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份。移交人：XX〔簽章〕接收人：XX〔簽章〕監(jiān)交人：XX〔簽章〕財務(wù)總監(jiān)〔或總經(jīng)理〕：XX〔簽章〕2020年XX月XX日出納員任務(wù)交接書移交原出納員朱XX，因任務(wù)調(diào)動，財務(wù)處已決議將出納任務(wù)移交給金XX接收。現(xiàn)操持如下交接：〔一〕交接日期：2020年X月X日〔二〕詳細業(yè)務(wù)的移交1.庫存現(xiàn)金：X月X日賬面余額XX元，實存相符，月記賬余額與總賬相符。2.庫存國庫券：X元，經(jīng)核對無誤。3.銀行存款余額XXX萬元，經(jīng)編織〝銀行存款余額調(diào)理表〞核對相符。〔三〕移交的會計憑證、賬簿、文件：1.本年度現(xiàn)金日記賬一本：2.本年度銀行存款日記賬二本：3.空白現(xiàn)金支票XX張〔XX號至XX號〕：4.空白轉(zhuǎn)賬支票XX張〔XX號至XX號〕：5.托收承付注銷簿一本：6.付款委托書一本：7.信匯注銷簿一本：8.金庫暫存物品細表一份，與實物核對相符：9.銀行對賬單1-10月份10本：10月份未達賬項說明一份：10.……?！菜摹秤≌?.XX公司財務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚2.XX公司財務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚：3.XX公司財務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚：〔五〕交接前后任務(wù)責(zé)任的劃分：2020X年X月X日前的出納責(zé)任事項由朱XX擔(dān)任。2020X年X月X日起的出納任務(wù)由金XX擔(dān)任。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認定無誤。〔六〕本交接書一式四份，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。移交人：朱XX〔簽名蓋章〕接收人：金XX〔簽名蓋章〕監(jiān)交人：遲XX〔簽名蓋章〕XX公司財務(wù)處〔公章〕2020年X月X日七、實際中罕見的不規(guī)范行為會計人員嚴重缺乏，崗位設(shè)置不合理。財務(wù)擔(dān)任人與審計或資產(chǎn)部門擔(dān)任人輪崗；沒有從業(yè)資歷證。沒有制定?會計檔案目錄表?，憑閱歷操持。暫時離崗和上崗任務(wù)交接不規(guī)范。未了事項交接不明晰。不按規(guī)則移交，交多少收多少，對與不對與己有關(guān)。移交清冊〔單〕歸檔不規(guī)范。【3】會計核算會計核算的內(nèi)容、規(guī)則、要求本章主要內(nèi)容：一、會計核算的普通要求二、會計憑證三、會計賬簿四、財務(wù)會計報告五、會計電算化六、會計核算檔案一、會計核算普通要求1.會計核算的內(nèi)容?細那么?第三十五條規(guī)則：單位發(fā)作的以下事項，應(yīng)當及時操持會計手續(xù)、停止會計核算：〔一〕款項和有價證券的收付；〔二〕財物的收發(fā)、增減和運用；〔三〕債務(wù)債務(wù)的發(fā)作和結(jié)算；〔四〕資本、基金的增減；〔五〕支出、支出、費用、本錢的計算；〔六〕財務(wù)效果的計算和處置；〔七〕其他需求操持會計手續(xù)、停止會計核算的事項。2.會計核算的基本規(guī)則〔1〕總體要求?細那么?第三十六條按規(guī)則建賬，停止會計核算，及時提供會計信息;以實踐發(fā)作的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為會計核算的依據(jù)；按規(guī)則選擇會計政策和處置方法，保證會計目的契合會計信息質(zhì)量的要求；會計政策需求調(diào)整的，依照國度一致的會計制度規(guī)則操持。會計核算應(yīng)當按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會計報表?！?〕時間規(guī)則會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！?〕記賬本位幣的規(guī)則會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當折算為人民幣。境外單位向市內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當以中國的會計年度為依據(jù)，并將外幣表示的財務(wù)報告折算為人民幣?！?〕會計科目設(shè)置在不違犯規(guī)則的前提下，可依據(jù)實踐狀況自行增設(shè)、刪減、分拆、兼并會計科目。明細科目由各單位自行設(shè)置?？傎~類會計科目的科目代碼應(yīng)與國度一致的會計制度堅持分歧，單位可以自行設(shè)置子目代碼?！?〕會計資料和相關(guān)信息處置的基本規(guī)范?細那么?第四十條規(guī)則：會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必需契合國度一致的會計制度規(guī)則，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛偽會計報表?！?〕財務(wù)報表格式規(guī)范單位對外報送的會計報表格式執(zhí)行財政部一致的規(guī)則。單位外部管理報表格式自定。〔7〕會計電算化處置規(guī)范會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當契合財政部和重慶市財政局關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)則。〔8〕會計核算運用的文字規(guī)范會計記載的文字應(yīng)當運用中文；少數(shù)民族自治地域可以同時運用少數(shù)民族文字；外商投資企業(yè)、本國企業(yè)及其他本國組織的會計記載可以同時運用一種本國文字。3.實際中罕見的不規(guī)范行為建賬不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些基本不設(shè)賬，以票代帳；或許設(shè)賬，但賬目混亂。還有一局部中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。會計核算不及時；報表不及時；會計政策的變卦和處置方法不按規(guī)則操持，如：待攤費用和預(yù)提費用不按規(guī)則攤提，人為操縱利潤。二、會計憑證1.會計憑證的種類2.原始憑證的內(nèi)容及基本要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)作或完成時，及時取得或許填制原始憑證，及時交予會計機構(gòu)或會計人員停止會計處置。原始憑證〔1〕原始憑證必備的基本內(nèi)容留意：1.單位或團體不得開具沒有規(guī)則格式，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證。2.設(shè)計原始憑證必需完全基本要素。〔2〕從外單位取得的原始憑證必需蓋有填制單位的公章〔3〕從境外取得的原始憑證，聽從國際慣例〔4〕從團體處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章〔5〕自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位擔(dān)任人或指定人員簽章對外開出的原始憑證，必需加蓋本單位的公章。〔7〕購置實物的原始憑證，必需有驗收證明。留意：購置物品直接運用，可以直接在發(fā)票〔費用報銷單〕上實行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)。〔8〕支付款項的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款依據(jù)例：11月23日，宏達有限責(zé)任公司向長湖市桂花資料廠購置原資料138060元。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符。(10)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報銷憑證。填寫時必需用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并延續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋〝作廢〞戳記，連同存根一同保管，不得撕毀?！?1〕增值稅發(fā)票應(yīng)實行機具開票。發(fā)作銷貨退回的，必需有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的，必需將原發(fā)票作廢或開具〔紅字〕發(fā)票。退款時，必需取得對方的收款收據(jù)或許匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。〔12〕職工公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)，不得退恢復(fù)借款收據(jù)?！?3〕經(jīng)下級有關(guān)部門同意的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將同意文件作為原始憑證的附件。假設(shè)同意文件需求獨自歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明同意機關(guān)稱號、日期和文件字號或附同意文件復(fù)印件。〔14〕各種原始憑證不能隨意涂改。關(guān)于金額發(fā)作錯誤的原始憑證，必需退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。關(guān)于文字和數(shù)量發(fā)作錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處停止更正，并在更正處加蓋更正單位公章。案例：〔15〕財務(wù)部門要及時加蓋〝現(xiàn)金付訖〞等印章?！鶎嶋H中有些混亂，留意〝付訖〞、〝附件〞。騎縫章〔16〕原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當以契合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。3.記賬憑證的內(nèi)容及基本要求〔1〕記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的編號〔3〕記賬憑證的填制依據(jù)〔4〕記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計算①記賬憑證附件的粘貼票據(jù)粘貼單必需和報銷單尺寸分歧；票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；由上而下、自左至右〔實際中也有上對齊、右對齊的〕，不得超出粘貼線；參差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必需保證原始憑證內(nèi)容的完整性；超越粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。②記賬憑證附件張數(shù)的計算沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；當一張原始憑證觸及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證前面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。③原始憑證如有遺失的處置從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員和單位擔(dān)任人同意后，才干代作原始憑證。假設(shè)確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細狀況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)擔(dān)任人或會計主管人員和單位擔(dān)任人同意后，代作原始憑證。〔5〕幾個單位共用一張原始憑證-原始憑證聯(lián)系單原始憑證聯(lián)系單除了必需具有原始憑證的基本內(nèi)容外，還必需費用分攤狀況等?！?〕記賬憑證填制錯誤更正軌范①尚未注銷入賬的記賬憑證重新填制。②已注銷入賬的記賬憑證，應(yīng)當區(qū)分本期過失與前期過失。本期過失：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；假設(shè)會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。前期過失：不觸及損益事項的，可以對比本期過失的處置方法處置；觸及損益事項的，應(yīng)當運用有關(guān)的會計科目予以調(diào)整?！?〕記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至算計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。4.印章運用基本要求會計憑證處置必需運用相應(yīng)印章處置前方能失效。財務(wù)公用章必需由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)運用；〝現(xiàn)金收訖〞、〝現(xiàn)金付訖〞、〝銀行收訖〞、〝銀行付訖〞章由出納人員公用。〔騎縫章〕會計人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超越賬表橫格的三分之二。蓋會計科目章，用藍色印油；蓋姓名章，用白色印油。支票與印鑒區(qū)分保管，不得由出納一人管理。填制會計憑證的基本要求案例一：支票的填寫資料：2020年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購入原資料一批，價值100000.00元，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。開戶行：工行公行營業(yè)部。賬號：407010803241003628案例二：記賬憑證的填制資料：武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270000元，占公司一切者權(quán)益〔3500000元〕的5%。依據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。6.會計憑證審核〔1〕原始憑證的審核〔2〕記賬憑證的審核案例2021年2月4日，馮樹清、張倩等5位教員到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實施狀況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車，自己處置交通工具。原始憑證的審核案例剖析記賬憑證的審核案例審核差旅費應(yīng)留意的效果出差順序能否合規(guī)，有無審批順序；審核報銷日期、日數(shù)與出差央求單所規(guī)則能否分歧；審核交通費起訖地點與出差央求單能否分歧；〔主要線路〕審核住宿費、雜費和誤餐費補助規(guī)范能否契合規(guī)則；審核一切票據(jù)的規(guī)范性審核；〔必備要素能否完全？〕單據(jù)遺失證明手續(xù)能否規(guī)范；〔飛機票能否打折？〕審核差旅費報銷單的填制能否正確，金額能否準確；有無借款？有無預(yù)算目的？指導(dǎo)的簽批能否契合規(guī)則實際中罕見的幾種不規(guī)范行為：原始票據(jù)的基本要素不完善；住宿費超規(guī)范；原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；報賬不及時；報銷內(nèi)容過于普遍。差旅費科目、〝調(diào)查費〞；報銷單的填報不規(guī)范。三、會計賬簿主要內(nèi)容：一、賬簿的種類二、啟用賬簿規(guī)范三、注銷賬簿規(guī)范四、更正賬簿記載錯誤規(guī)范五、對賬規(guī)范六、結(jié)賬規(guī)范七、改換新賬規(guī)范會計賬簿定義會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，片面、系統(tǒng)、延續(xù)地記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿的種類

總賬，也稱總分類賬，是依據(jù)一級會計科目設(shè)立總分類賬戶，依照總括分類記載全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊的科目匯總表替代總賬。明細賬，也稱明細分類賬，是依據(jù)總賬科目所屬的二級或明細會計科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細注銷某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬普通采用活頁式賬簿。日記賬，是一種特殊的序時明細賬，它是依照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)作時間的先后順序，逐日逐筆注銷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必需采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單替代日記賬。其他輔佐賬簿，也稱備查賬簿，是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)停止補充注銷的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?；铐撌劫~簿：運用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須活期裝訂成冊。裝訂后再按實踐運用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的稱號和頁次。會計賬簿的啟用規(guī)范啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位稱號和賬簿稱號。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的規(guī)則粘貼印花稅票。會計賬簿注銷的規(guī)范注銷賬簿要及時。總賬按各單位所選用的會計核算方式來確定注銷的依據(jù)和詳細時間。如采用〝記賬憑證核算方式〞和〝科目匯總表核算方式〞注銷總賬的依據(jù)與時間都各不相反。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間順序逐筆逐日注銷。其他賬簿應(yīng)依據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證注銷。記賬憑證核算方式普通步驟科目匯總表賬務(wù)處置順序普通步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處置順序普通步驟特殊記賬運用紅墨水第一，依照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記載；第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，注銷減少數(shù)；第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)注銷正數(shù)余額；第四，依據(jù)國度一致的會計制度規(guī)則可以用紅字注銷的其他會計記載。實行電算化記賬的單位，可以用〝-〞號替代紅字。賬簿注銷中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必需逐頁、逐行順序延續(xù)注銷，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)作此種狀況，應(yīng)在空頁或空行處用白色墨水對角劃線注銷，在交叉點由記賬人員簽章，或許加蓋〝此行空白〞、〝此頁空白〞樣章，并由記賬人員簽章。對各種賬簿的賬頁不得恣意抽換和撕毀，以防作弊。賬簿注銷的余額與發(fā)作額的規(guī)范凡需求結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在〝借或貸〞欄內(nèi)寫明〝借〞或〝貸〞字樣。沒缺乏額的賬戶在〝借或貸〞欄內(nèi)寫〝平〞字，在〝余額〞欄內(nèi)寫〝0〞。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結(jié)出余額。賬簿注銷的余額與發(fā)作額的規(guī)范每一賬頁注銷終了卻轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁算計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明〝過次頁〞和〝承前頁〞字樣；也可以將本頁算計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明〝承前頁〞字樣。賬簿注銷中出現(xiàn)的錯誤的規(guī)范賬簿記載發(fā)作錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或許用藥水消弭字跡，不準重新謄寫。注銷賬簿時發(fā)作錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或許數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識別；然后在劃線上方填寫正確的文字或許數(shù)字，并由記賬人員和會計擔(dān)任人在更正處蓋章。關(guān)于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。關(guān)于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。對賬單位應(yīng)當活期對會計賬簿記載的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位或許團體等停止相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符，對賬任務(wù)每年至少停止一次；銀行存款應(yīng)當每月活期對賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當由出納每日核對，單位至少每季度不活期反省核對一次。賬賬核對〔1〕總賬相互核對方法:編制總分類賬戶發(fā)作額對照表〔2〕總賬與所屬明細賬核對編制明細分類賬戶發(fā)作額明細表〔3〕日記賬與總分類賬核對逐筆核對或核對本期發(fā)作額\余額〔4〕會計賬與業(yè)務(wù)賬核對逐筆核對或核對本期發(fā)作額\余額賬實核對:財富物資賬存與實存核對〔財富清查〕結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)作的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全部注銷入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記載結(jié)出〝本期發(fā)作額〞和〝期末余額〞，從而依據(jù)賬簿記載，編制會計報表。在結(jié)賬前，應(yīng)先反省本期所發(fā)作的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否都已填制會計憑證，注銷入賬。1.需求結(jié)出當月發(fā)作額的賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，支出、費用等明細賬，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明〝本月算計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。2.需求結(jié)出本年累計發(fā)作額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明〝本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的〝本年累計〞就是全年累計發(fā)作額。全年累計發(fā)作額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。3.不需求結(jié)出當月發(fā)作額的明細賬戶，如往來賬項、一切者權(quán)益賬項等，應(yīng)當在每次記賬以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記載之下劃通欄的單紅線，不需求再結(jié)計一次余額。4.總賬賬戶往?？梢灾唤Y(jié)出月末余額，不結(jié)記發(fā)作額。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運動狀況的全貌，核對賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)作額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明〝本年算計〞字樣，并在算計數(shù)下劃通欄雙紅線。改換新賬的規(guī)范年度終了改換新賬時，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明〝結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。〝結(jié)轉(zhuǎn)下年〞、〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞的賬務(wù)處置均不需求編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。假設(shè)會計科目稱號發(fā)作變化，應(yīng)在〝上年結(jié)轉(zhuǎn)〞前面填寫舊科目稱號。案例改換新賬的規(guī)范總賬、日記賬和少數(shù)明細賬應(yīng)每年改換一次。有些財富物資明細賬和債務(wù)債務(wù)明細賬可以跨年度運用。各種備查簿也可以延續(xù)運用。四、財務(wù)會計報告1.財務(wù)會計報告的種類單位必需依照國度一致的會計制度規(guī)則，活期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包括會計報表、報表附注及其財務(wù)狀況說明。2.財務(wù)會計報告的有關(guān)規(guī)范要求〔1〕格式規(guī)范?細那么?第六十一條規(guī)則：單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當依據(jù)國度一致的會計制度規(guī)則的格式和要求編制。單位外部運用的財務(wù)會計報告，其格式和要求由單位自行規(guī)則?！?〕會計報表的編制規(guī)范數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互分歧、相互銜接，相關(guān)可比。假設(shè)不同會計年度會計報表中各目的的內(nèi)容、核算方法、會計政策有變卦的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明?！?〕仔細編寫會計報表附注及其說明，做到項目完全、內(nèi)容完整?！?〕歸入兼并報表的母、子公司，必需提供兼并會計報表的外部買賣及一切者權(quán)益變化的數(shù)據(jù)資料，包括：集團外部的股權(quán)買賣、債務(wù)買賣、商品買賣、固定資產(chǎn)買賣、有形資產(chǎn)買賣和外局部配等資料。3.財務(wù)會計報告報送與審核規(guī)范〔1〕單位提供財務(wù)會計報告前，應(yīng)領(lǐng)先由單位外部停止初步審核，審核內(nèi)容包括：會計報表的種類、項目能否填制完全。會計報表數(shù)字能否與賬簿數(shù)字相符。會計報表之間的有關(guān)數(shù)字能否相銜接。會計報表附注能否填寫完全。財務(wù)狀況說明書中的數(shù)字能否與所附的會計報表中的數(shù)字相符?！?〕單位應(yīng)當依照國度規(guī)則的期限對外報送財務(wù)會計報告?！?〕手續(xù)完備。一是裝訂，二是簽字蓋章?！?〕單位擔(dān)任人對財務(wù)會計報告的合法性、真實性負法律責(zé)任?！?〕需求送審的，應(yīng)領(lǐng)先行委托注冊會計師停止審計，并將審計報告隨同財務(wù)會計報告依照規(guī)則的期限報送有關(guān)部門。上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當依據(jù)?企業(yè)外部控制基本規(guī)范?等國度法律法規(guī)的規(guī)則報送外部控制審計報告。4.財務(wù)會計報告的糾錯規(guī)范單位對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當正確無誤。假設(shè)發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當及時操持更副手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。五、會計電算化1.單位會計電算化的普通要求①裝備適用的會計核算軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備。②裝備相應(yīng)的有資質(zhì)的會計電算化任務(wù)人員。③樹立嚴厲的會計電算化外部管理制度。初次運用電算化的單位，應(yīng)當采用計算機與手工核算并行三個月以上。2.電算化會計核算的詳細要求①會計軟件和生成的會計資料要契合財政部和重慶市的有關(guān)規(guī)則。②機制會計憑證必需經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準確、責(zé)任界定清楚；各種賬簿應(yīng)當活期打印、延續(xù)編號、裝訂成冊。有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章。③沒有保管手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需當天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印。④會計電算化電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等作為會計檔案停止管理。⑤增強電算化的外部控制樹立健全崗位責(zé)任制：電算主管、軟件操作、審核制單、復(fù)核記賬、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)剖析等；樹立和完善操作管理制度：明白規(guī)則操作人員權(quán)限，指定專人活期改換密碼。已輸入的會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得注銷賬簿。操作人員分開電腦前，必需參與會計軟件。樹立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：對設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證效勞器等設(shè)備平安和正常運轉(zhuǎn)。防止對數(shù)據(jù)和軟件的合法修正和刪除；采用保管功用動搖的存儲介質(zhì)保管會計數(shù)據(jù)。對軟件的修正、升版和硬件設(shè)備的改換等任務(wù)必需嚴厲實行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員停止監(jiān)視，保證明際會計數(shù)據(jù)的延續(xù)和平安。電算化核算檔案管理制度：由專人擔(dān)任；防磁、防火、防潮和防塵任務(wù)，重要會計檔案應(yīng)異地備份；采用存儲介質(zhì)保管會計檔案，活期反省，活期備份；會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件順序，視同會計檔案保管。六、會計核算檔案1.會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是記載和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各單位應(yīng)依據(jù)〔財政部和國度檔案局財會字[1998]32號?會計檔案管理方法?制定本單位?會計檔案管理方法?。2.會計檔案的內(nèi)容與歸檔范圍〔1〕會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證；〔2〕會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔佐賬簿，其他會計賬簿；〔3〕財務(wù)報告類：年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告?！?〕其他類：銀行存款余額調(diào)理表、銀行對賬單、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟合同、銀行存款有關(guān)資料、工資表及有關(guān)證明資料、票據(jù)管理注銷簿、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、其他應(yīng)當保管的會計核算專業(yè)資料?！镒ⅲ簩嵭袝嬰娝慊膯挝?，有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔。3.歸檔時間當月的會計憑證原那么上在次月就要停止裝訂；當年的會計資料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；會計部門保管一年后移交單位綜合檔案室。4.歸檔要求樹立健全立卷歸檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度每年構(gòu)成的會計檔案，由財務(wù)部門依照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；已運用的發(fā)票〔或收據(jù)〕存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限依照本單位的規(guī)則操持。存根聯(lián)原那么上要前往置辦處審核銷毀。重要空白憑證，必需專人擔(dān)任管理，樹立票據(jù)注銷簿。各年領(lǐng)用的票據(jù)必需當年結(jié)清，分年歸檔；記賬憑證作為注銷賬簿的重要依據(jù)，單位將記賬憑證注銷終了相關(guān)賬簿后，應(yīng)當依照分類和編號順序保管，不得散亂喪失。各種產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，獨自注銷保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。5.保管期限會計檔案保管期限分為永世、活期兩類?；钇诒９芷谙薹譃?年、5年、10年、15年、25年5類。各類會計檔案的保管期限依照本單位?會計檔案管理方法?所列期限執(zhí)行。6.會計檔案的整理要求〔1〕立卷年度報表、工資表獨立組卷▲對報表停止剖析和說明的文字要與報表一同組卷歸檔，并置于被說明的報表前?！べY表按時間順序整理。賬簿一冊一卷，每本賬簿〔包括電算化管理的賬簿〕在原封面右上角貼上會計檔案〝小標簽〞，并按標簽上的內(nèi)容填寫?！飳铐撌?、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應(yīng)撤除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會計檔案小標簽。全宗號年度目錄號保管期限案卷號頁數(shù)題名×××單位會計總賬記賬憑證的整理和裝訂按憑證號將記賬憑證順序排好，如有缺號，應(yīng)查明緣由，并在裝訂封面上注明；將記賬憑證所附的原始憑證粘貼整理好，去掉金屬釘?shù)任锛?，兩邊用書立固定；按每?.5厘米左右將憑證分紅假定干冊，每冊附上憑證封面封底。用打孔器或手工打孔。憑證的包裝方法a.包角法〔重慶水務(wù)集團三峽水務(wù)有限責(zé)任公司〕b.包邊法〔重慶渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處財政所〕★整理會計憑證應(yīng)留意的效果：由于會計憑證在假定干年內(nèi)具有查考作用，所以會計人員在憑證裝訂成冊后，要在裝訂線上貼上封簽，并在封簽處蓋章，以示擔(dān)任，并說明這種卷冊不許其他任何人拆開，以防抽換、作弊?！?〕編目編頁碼▲會計報表、工資表每卷獨自編號，頁號從〝1〞末尾?！撎栁恢茫簡蚊嬖谄溆疑辖?；雙面資料正面在右上角，反面在左上角。▲訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號?！鴷嫅{證檔案不用打頁碼。卷內(nèi)文件目錄編制▲年度報表、工資表按卷內(nèi)文件目錄的格式照實抄錄。卷內(nèi)目錄案卷號：1序號文件資料題名責(zé)任者文件日期文件編號頁次備注1資產(chǎn)負債表XXX政府辦公室2021.12.3112支出支出表XXX政府辦公室2021.12.3143經(jīng)費支出明細表XXX政府辦公室2021.12.316注：卷內(nèi)文件目錄必需打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。案卷封面要求簡明、準確提醒卷內(nèi)文件資料的內(nèi)容?！?〕裝訂入盒組好的案卷年度報表、工資表，依次依照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件資料、備考表的順序陳列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。會計憑證必需運用國度一致規(guī)范的〝會計檔案憑證軟封面〞來裝訂，封面要按項目填寫。各類會計檔案，按案卷號順序裝滿一盒再裝第二盒。普通兩冊裝一盒，也可一冊一盒。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整?！?〕案卷目錄及目錄號的編制案卷目錄按目錄的格式照實抄錄，必需打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。案卷目錄案卷號類別案卷標題起止時間憑證起止號保管期限卷內(nèi)張數(shù)備注起止1報表重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司年度會計報表2021.01.01～12.3119永世102按報表、賬簿、憑證、工資表及其它類等五類發(fā)生的目錄裝訂成檢索目錄，每冊目錄編一個目錄號，如：D1—1～n、D2—1～n、D3—1～n、D4—1～n、D5—1～n，每滿一冊斷號。形式：目錄夾封面、脊背的編制目錄夾封面全宗稱號重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司全宗號3目錄號D1—1案卷起止號1——年度2021——類別會計檔案〔報表〕目錄夾脊背全宗號3目錄號D1—1案卷起止號1——年度2021—類別報表類目錄夾封面、脊背的編制7.會計檔案移交和銷毀規(guī)范〔1〕編制〝會計檔案卷目錄表〞，交接雙方逐項反省并簽章〔2〕會計檔案的銷毀，依照?會計檔案管理方法?操持。組成鑒定小組編制會計檔案銷毀清冊監(jiān)視銷毀完善有關(guān)簽字手續(xù)〔3〕收據(jù)存根的處置：送回置辦點停止核銷會計監(jiān)視一、會計監(jiān)視體系：三位一體各層次監(jiān)視之間相互聯(lián)絡(luò)、相互協(xié)調(diào)，構(gòu)成一個無機全體。二、會計監(jiān)視的依據(jù)三、職責(zé)和權(quán)限1.財政部門對單位的會計事項負有監(jiān)視責(zé)任。2.單位的會計機構(gòu)擔(dān)任人和會計人員對本單位的經(jīng)濟活動停止會計監(jiān)視?！?〕單位擔(dān)任人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法實行職責(zé)；〔2〕依照規(guī)則接受單位外部監(jiān)視。四、單位外部會計監(jiān)視1.主體：各單位會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計人員?細那么?第八十六條單位的會計機構(gòu)擔(dān)任人和會計人員對本單位的經(jīng)濟活動停止會計監(jiān)視。2.對象：本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。3.內(nèi)容4.基本要求：〔1〕樹立健全外部會計監(jiān)視制度是單位的法定義務(wù)?！?〕四個明白〔3〕接受財政、審計、稅務(wù)等政府機關(guān)的監(jiān)視，照實提供會計資料以及有關(guān)狀況?！?〕依照法律規(guī)則需經(jīng)注冊會計師停止審計的單位，應(yīng)當委托注冊會計師停止審計，并配合注冊會計師的任務(wù)，照實提供會計資料以及有關(guān)狀況，不得拒絕、躲藏、謊報；不得表示注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。五、增強會計監(jiān)視應(yīng)注重的有關(guān)效果1.樹立專業(yè)化的崗位職責(zé)體系2.仔細設(shè)計每項任務(wù)的流程，明白上下左右接口；3.樹立繼續(xù)改良的會計任務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體系；年終制定稽核重點方案；每月提供書面稽查報告；就有關(guān)效果提出書面整改通知；整改狀況歸入下月的稽核范圍。4.實施全方位、全進程監(jiān)控5.注重會計監(jiān)視的全員性和系統(tǒng)性6.片面清算法規(guī)文件，分類保管。外部會計控制制度〔一〕本章主要內(nèi)容：一、外部會計控制的基本要求；二、外部會計控制的基本原那么；三、外部會計控制的主要內(nèi)容；四、外部會計控制的重點五、外部會計控制的有效性驗證-報表控制一、基本要求?細那么?第九十七條：單位應(yīng)當依據(jù)?會計法?、外部控制規(guī)范和國度一致的會計制度規(guī)則，結(jié)合單位類型和外部管理的需求，樹立健全相應(yīng)的外部會計控制制度。二、基本原那么〔一〕執(zhí)行法律、法規(guī)和國度一致的會計制度；〔二〕表達本單位的消費運營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求；〔三〕片面規(guī)范本單位的各項會計任務(wù)，樹立健全會計基礎(chǔ)，保證會計任務(wù)的有序停止；〔四〕迷信、合理，便于操作和執(zhí)行；〔五〕活期反省執(zhí)行狀況；〔六〕依據(jù)管理需求和執(zhí)行中的效果不時完善。三、主要內(nèi)容〔一〕樹立外部會計管理體系單位擔(dān)任人、總會計師、會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織方式等財會機構(gòu)管理方法；崗位管理制度；財會人員管理方法；會計委派制度；財會人員職業(yè)品德規(guī)范；科研效果及嚴重貢獻獎勵方法。樹立會計人員崗位責(zé)任制度〔三〕樹立賬務(wù)處置順序制度〔四〕樹立監(jiān)視反省與稽核制度稽核任務(wù)的組織方式和詳細分工；稽核任務(wù)的職責(zé)、權(quán)限；稽核方法；年度各月監(jiān)視反省與稽核任務(wù)重點；監(jiān)視反省與稽核任務(wù)報告；整改通知書整改報告整改狀況反省〔五〕樹立原始記載管理制度會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范實施細那么；原始記載的內(nèi)容和填制方法；原始記載的格式；原始記載的審核；原始記載填制人的責(zé)任；原始記載簽署、傳遞、聚集要求等。財務(wù)任務(wù)流程〔六〕財務(wù)印章管理制度支票、印章分開保管，嚴禁一人保管全部印章；財務(wù)公用章應(yīng)由專人保管，團體印鑒應(yīng)由自己或其授權(quán)人員保管；管理票據(jù)的不能管財務(wù)公用章；網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開管理；用印央求和注銷用印注銷表票據(jù)置辦運用狀況注銷簿〔七〕樹立預(yù)算制度〔八〕樹立計量驗收制度各種費用開支規(guī)范資產(chǎn)購置制度〔論證、請購、審批、招標、訂立合同、驗收付款〕固定資產(chǎn)管理制度〔驗收、建卡、運用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報廢〕低值易耗品管理制度〔驗收、入庫、領(lǐng)用、保管、處置〕實物資產(chǎn)清查清點制度〔清查清點的范圍、目的、組織、時間、方式、差異處置〕財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度在建工程管理制度往來款項管理制度有形資產(chǎn)管理制度〔九〕樹立財富清查制度實物資產(chǎn)清查清點制度〔清查清點的范圍、目的、組織、時間、方式、差異處置〕財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度銀行存款核對制度〔十〕財富收支審批制度經(jīng)費審批權(quán)限及方法大型基建及維修項目管理制度對外投資管理制度現(xiàn)金管理制度貨幣資金收、付管理制度擔(dān)保管理方法銀行存款管理方法銀行帳戶管理制度印鑒?？刂贫纫豢ㄍü芾矸椒ㄆ睋?jù)管理制度會計檔案管理制度〔十一〕樹立本錢核算制度本錢核算的對象；本錢核算的方法和順序；本錢考核和本錢剖析等?！彩硺淞⒇攧?wù)剖析制度財務(wù)會計剖析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計剖析的基本要求和組織順序；財務(wù)會計剖析的詳細方法；財務(wù)會計剖析報告的編寫要求等。四、會計外部控制的重點外部會計控制制度——貨幣資金外部會計控制制度——實物管理3.外部會計控制制度——對外投資對外投資要樹立責(zé)任制，實行對外投資責(zé)任清查制度；對外投資要慎重論證；樹立規(guī)范的立項控制制度，嚴重投資決策實行團體決策審批和實行聯(lián)簽制度；對外投資要核算；對投資項目執(zhí)行狀況停止總體反省和評價；4.外部會計控制制度——